Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО3 к Публичному акционерному обществу Страховая компания «Росгосстрах», межрайонной инспекции ФНС № 31 по Республике Башкортостан о возложении обязанности исключить из суммы налогооблагаемого дохода денежные средства,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратилась в суд с иском к Публичному акционерному обществу Страховая компания «Росгосстрах», межрайонной инспекции ФНС ... по ... о возложении обязанности исключить из суммы налогооблагаемого дохода денежные средства. В обоснование иска указано, что в соответствии с налоговым уведомлением ... от < дата > за налоговый период 2019 г. налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» не удержан налог 48 348 руб. с суммы 371 907 руб. 50 коп. Данный налог подлежит уплате ФИО3 Кодом указан ..., который в соответствии с таблицей кодов доходов по НДФЛ в 2019 году является доходом, исчисляемым от суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от < дата >... «О защите прав потребителей». Согласно решению Бижбулякского межрайонного суда Республики Башкортостан от < дата > по гражданскому делу ... с ответчика ПАО СК «Росгосстрах» взыскана неустойка в размере 50 000 руб. Решение вступило в законную силу. Согласно решению Бижбулякского районного суда Республики Башкортостан от < дата > по гражданскому делу ... с ПАО СК «Росгосстрах» взыскана неустойка в размере 214 605 руб., штраф в размере 107 302 руб. 50 коп. Определением Верховного Суда Республики Башкортостан от < дата > по делу ... вышеуказанное решение изменено в части взыскания штрафа. Штраф взыскан в размере 61 000 руб. Остальные суммы оставлены без изменения. По мнению истца, налог начислен неправильно, так как в данном случае налог должен начисляться на сумму в размере 325 605 руб. и составлять сумму в размере 42 328 руб. 65 коп. Излишне выплаченные денежные средства возвращены в ПАО СК «Росгосстрах». < дата > истцом была направлена досудебная претензия в ПАО СК «Росгосстрах» о направлении уточненной справки, однако, страховая компания оставила претензию истца без удовлетворения. < дата > истцом была направлена претензия в ИФНС ... о выставлении правильного налога, которая ответчиком оставлена без ответа. ФИО3 просит обязать ПАО СК «Росгосстрах» направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2019 год истцу и налоговому органу по месту учета. Обязать межрайонную инспекцию ФНС ... по ... исключить налог в размере 48 348 руб., взыскать солидарно с ответчиков в пользу истца юридические услуги в размере 15 000 руб.

Истец ФИО3 на судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, представила в суд заявление о рассмотрении дела в ее отсутствии.

Представитель истца ФИО1, действующая на основании доверенности от < дата > в судебном заседании исковые требования поддержал, просил удовлетворить, страховая компания уточняющую справку в ИФНС ... не направила, квитанция по оплате юридических услуг выдана адвокатским кабинетом ФИО4, представитель ФИО1 представляет интересы доверителя в суде, а ФИО4 платит заработную плату.

Представитель ответчика ПАО СК «Росгосстрах» ФИО2, действующая на основании доверенности от < дата > в судебном заседании исковые требования не признала, просила отказать в удовлетворении иска, пояснила, что справку направили в ИФНС ....

Представитель ответчика межрайонной инспекции ФНС ... по ... на судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания.

Представитель третьего лица межрайонной инспекции ФНС ... по ... на судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания.

Суд, руководствуясь ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Выслушав представителя истца, представителя ответчика, изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц содержится в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

При получении по решению суда сумм неустойки и штрафа на основании Закона Российской Федерации "О защите прав потребителей" у налогоплательщика возникает право распоряжаться полученными денежными средствами, то есть образуется доход в виде экономической выгоды в денежной форме. Поскольку названные выплаты не поименованы в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, отвечают признаку экономической выгоды, они являются доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

Согласно справке от < дата > от налогового агента ПАО СК «Росгосстрах» физическим лицом ФИО3 в 2019 получен доход в размере 371 907 руб. 50 коп. от сумм штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей (код дохода 2301).

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

Согласно налоговому уведомлению ... от < дата > за налоговый период 2019 г. налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» не удержан налог 48 348 руб. с суммы 371 907 руб. 50 коп. Данный налог подлежит уплате ФИО3 Кодом указан ..., который в соответствии с таблицей кодов доходов по НДФЛ в 2019 году является доходом, исчисляемым от суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от < дата >... «О защите прав потребителей».

Согласно решению Бижбулякского межрайонного суда Республики Башкортостан от < дата > по гражданскому делу ... с ответчика ПАО СК «Росгосстрах» взыскана неустойка в размере 50 000 руб. Решение вступило в законную силу.

Согласно решению Бижбулякского районного суда Республики Башкортостан от < дата > по гражданскому делу ... с ПАО СК «Росгосстрах» взыскана неустойка в размере 214 605 руб., штраф в размере 107 302 руб. 50 коп.

Определением Верховного Суда Республики Башкортостан от < дата > по делу ... вышеуказанное решение изменено в части взыскания штрафа. Штраф взыскан в размере 61 000 руб. Остальные суммы оставлены без изменения.

ФИО3 с < дата > зарегистрирована по адресу: ....

< дата > ПАО СК «Росгосстрах» направило в МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам ... уточненные справки о доходах и суммах налога физического лица ..., ... о получении ФИО3 дохода за 2019 год

Взимание налога с сумм, выплаченных по решению суда ФИО3 в счет возмещения процентов за пользование чужими денежными средствами, неустойки и штрафа, является правомерным, поскольку названные выплаты отвечают признаку экономической выгоды, а соответственно являются доходом, который освобождению в порядке ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит.

Налоговые органы не являются первоисточником информации и не вправе вносить изменения в представленные налоговым агентом сведения, перерасчет налога на доходы физических лиц осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (корректирующих либо аннулирующих) справок по форме 2-НДФЛ.

Учитывая, что ПАО СК «Росгосстрах» направил уточняющую справку в МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам ..., требования об обязании ПАО СК «Росгосстрах» направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2019 год налоговому органу в ИФНС ... подлежат удовлетворению

Требования заявителя к Межрайонной ИФНС России ... по ... об обязании исключить налог в размере 48 348 руб. удовлетворению не подлежат, поскольку, в связи с изменением места жительства ФИО3 у Межрайонной ИФНС России ... по ... отсутствуют полномочия по проведению мероприятий налогового контроля и перерасчета.

В соответствии с ч. 1 ст. 88 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела, к которым в силу ст. 94 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации отнесены расходы на оплату услуг представителей, суммы подлежащие выплате специалистам, другие признанные судом необходимые расходы.

Требования истца о взыскании расходов по оплате юридических услуг в размере 15 000 руб. удовлетворению не подлежат, поскольку договор на оказание юридических услуг не представлен, не указано за какие именно услуги истец оплатила ФИО4 15 000 руб., т.к. в суде представлял интересы истца ФИО1 (документы, подтверждающие трудовые отношения ФИО4 с ФИО1 в материалы дела не представлены).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО3 к Публичному акционерному обществу Страховая компания «Росгосстрах», межрайонной инспекции ФНС ... по ... о возложении обязанности исключить из суммы налогооблагаемого дохода денежные средства -удовлетворить частично.

Обязать ПАО СК «Росгосстрах» направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2019 на ФИО3 в межрайонную инспекцию ФНС ... по ... для перерасчета налога на доходы за 2019 год.

В удовлетворении исковых требований к межрайонной инспекции ФНС ... по ... – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан, путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Советский районный суд ... Республики Башкортостан.

Судья Т.М. Турьянова