Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога, пени за просрочку уплаты налога, налоговой санкции,

УСТАНОВИЛ :

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога, пени за просрочку уплаты налога, налоговой санкции, всего в размере 2357355,86 руб., указав в обоснование иска, что ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя по 15.02.2013г. Налоговая декларация по УСН за 2012г. была представлена ответчиком в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ года. Сумма налога, подлежащая уплате, согласно представленной декларации по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 15228,00 руб. В связи с тем, что ответчик уклонялся от уплаты налога, ему было направлено требование № от 11.06.2013г. об уплате пени и предложено в срок до 03.07.2013г. погасить имеющуюся задолженность, однако требование было оставлено без исполнения. В ходе выездной проверки физического лица ФИО1 было установлено: неполная уплата ЕНВД за 2009-2010гг. в сумме 33 230 руб., в том числе по налоговым периодам: 2009 г. – 20 084 руб.: 1 квартал 2009г. - 5796 руб.; 2 квартал 2009г. - 5796 руб.; 3 квартал 2009г.- 4246 руб.; 4 квартал 2009г. - 4246 руб. 2010 г. – 13 146 руб.: 1 квартал 2010г. - 4790 руб.; 2 квартал 2010г. - 3 566 руб.; 3 квартал 2010г. - 4790 руб. ИП ФИО1 в проверяемом периоде с 01.01.2009г. по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял 2 вида деятельности, а именно: услуги физическим лицам по ремонту и установке оконных блоков – данный вид деятельности, подпадающей в соответствии с п.1 пп.6 статьи 34626 НК РФ под систему налогообложения ЕНВД; - услуги юридическим лицам по установке окон и конструкций за безналичный расчет, данный вид деятельности подпадает под общий режим налогообложения в связи, с чем у предпринимателя ФИО1 возникла обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, единого социального налога, в соответствии с главой 21, 23, 24 НК РФ. В ходе проверки было установлено, что в проверяемом периоде с 01.01.2009г. по 31.12.2011г. предпринимателем ФИО1 осуществлялись услуги по ремонту и установке оконных блоков физическим лицам – данный вид деятельности подпадает под уплату ЕНВД.

В соответствии с п.2 статьи 57 и п.3,4 статьи 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате единого налога на вменённый доход для определённых видов деятельности, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, ему были начислены пени в сумме 11503,97 рублей.

По результатам рассмотрения апелляционной жалобы ФИО3 ИНН <***> на решение ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ г., в котором на ИФНС России по <адрес> возложена обязанность уменьшить сумму ЕНВД и считать ее равной 22685 рублей, а также произвести по данному налогу перерасчет пени и штрафа.

На основании данного решения сумма налога, пени, штрафа, подлежащая уплате в бюджет составила всего 33965,49 руб., на основании справки от 29.10.2013г.

Неполная уплата НДС за 2009-2010гг. в сумме 913949 руб., в том числе по налоговым периодам: 2 квартал 2009г. - 325 894 руб.; 3 квартал 2009г. - 238 950 руб.; 4 квартал 2009г. - 147 883 руб. (163078 – 15195); 2 квартал 2010г. - 64 638 руб.; 3 квартал 2010г. - 93 501 руб.; 4 квартал 2010г. - 43 083 руб. В нарушение подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, пункта 2 статьи 153 НК РФ, пункта 1 статьи 154 НК РФ и пункта 1 статьи 166 НК РФ предпринимателем ФИО3.А. в результате неправомерных действий, выразившихся в непредставлении деклараций, налоговая база для исчисления НДС за 2009-2010гг. была занижена на 5161914,00 руб. и НДС с налоговой базы не исчислен в размере 929 144 руб.

В соответствии с п. 3,4 ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление сумм налога на добавленную стоимость начислено пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в сумме 312328,70 руб. Неполная уплата НДФЛ (с дохода от предпринимательской деятельности) за 2009-2010гг. в сумме 515 321 руб., в том числе по налоговым периодам: 2009г. - в сумме 399059 руб.; 2010г. - в сумме 116262 руб. В нарушение пп. 6 п.1 ст.23, п.12 ст.89 и ст. 93 НК РФ в проверяемом периоде Книги учета доходов и расходов за 2009-2010г. ФИО1 не велись, и по требованию налогового органа о восстановлению бухгалтерского учета № от ДД.ММ.ГГГГ Книги учета доходов и расходов за 2009-2010 гг. не восстановлены. Исходя из вышеизложенного, выездная налоговая проверка была проведена на основании информации и первичных документов, представленных для проверки налогоплательщиком и контрагентами (покупателями и поставщиками), сведений банка о движении денежных средств на расчетных счете предпринимателя ФИО1 и сведений имеющихся в налоговом органе. В нарушение п.1 ст.229 НК РФ предпринимателем ФИО1 налоговая декларация формы 3- НДФЛ за 2009г. в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок не представлена. За несвоевременное предоставление в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ за 2009г. ФИО1 был привлечен к ответственности по ст.119 НК РФ, в связи с чем составлен акт камеральной проверки № от 18.01.2011г. В результате проверки установлено, что налогоплательщиком в нарушении ст.210 НК РФ занижена, сумма налогооблагаемой базы для целей исчисления налога на доходы физических лиц с предпринимательской деятельности в размере 4803265,25 руб. В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и статьи 75 НК РФ, за неуплату налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в установленный срок начислено пени по дату акта в сумме 138245,10 руб. Неполная уплата ЕСН с дохода от предпринимательской деятельности за 2009г. в сумме 92 773 руб., в том числе: ФБ – 85861 руб.; ФФОМС – 2795 руб.; ТФОМС – 4117 руб. Проверкой правильности исчисления и своевременности перечисления единого социального налога (далее по тексту - ЕСН) ИП ФИО1 – за 2009г. было установлено следующее: в течение проверяемого периода ФИО1 осуществлял оказание услуг по ремонту и установке оконных блоков и конструкций юридическим лицам и в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 235 НК РФ является плательщиком единого социального налога (ЕСН). В целях исчисления ЕСН за 2009 год сумма расходов, относящаяся к доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, учитываемых при определении налогооблагаемой базы определена в размере – 84 415 руб. В соответствии с п. 2 ст. 57, п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса за несвоевременное перечисление сумм единого социального налога начислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в сумме 26898,50 руб., в том числе: в федеральный бюджет – 24894,68 руб.; федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 810,13 руб.; территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 1193,69 руб. Неуплата ЕСН, с выплат физическим лицам за 2009г. в сумме 39655 руб., в том числе: ФБ – 30 504 руб.; ФСС РФ – 4423 руб.; ФФОМС – 1 678 руб.; ТФОМС – 3 050 руб. В ходе проведения проверки установлено применение и использование в 2009 г. ИП ФИО1 труда наемных работников и факты выплат заработной платы. В соответствии с п.1 ст.235 НК РФ, ИП ФИО1 являлся налогоплательщиком по исчислению сумм единого социального налога (далее по тексту – ЕСН), с сумм выплаты физическим лицам. В связи с этим на ИП ФИО1 возлагается обязанность, установленная ст.243 НК РФ по исчислению, уплате и представлению отчетности по ЕСН налогоплательщиком - работодателем. В связи с тем, что налогоплательщиком в налоговый орган не была представлена декларации по ЕСН для лиц, производящим выплаты физическим лицам за 2009г. в ходе выездной налоговой проверки произведен расчет ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам за 2009 год, согласно п. 3 ст. 241 НК РФ и определена сумма ЕСН к уплате за 2009 год в размере 39095 руб. 2009 г. – 39655 руб. (152 519*26%) - ФБ – 30 504 руб. (152 519*20%); ФСС РФ – 4423 руб. (152 519*2,9%); ФФОМС – 1 678 руб. (152 519*1,1%); ТФОМС – 3 050 руб. (152 519*2,0%).

Всего по результатам выездной налоговой проверки, подлежит доначислению единого социального налога для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам за 2009 г. в сумме 39095 руб., в том числе: 2009 г. – 39095 руб.; ФБ – 30504 руб.; ФСС РФ – 4423 руб.; ФФОМС – 1 678 руб.; ТФОМС – 3 050 руб. При этом налогоплательщиком было допущено налоговое правонарушение: неуплата ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам в результате неправомерных действий (бездействий). В соответствии с п. 2 ст. 57, п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса за несвоевременное перечисление сумм единого социального налога начислена для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в сумме 15 757,55 руб., в том числе: федеральный бюджет – 12121.25 руб.; фонд социального страхования РФ – 1757.55 руб.; федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 666,78 руб.; территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 1 211,97 руб. Неполную уплату единого налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) за 2011г. в сумме 35 160 руб. В проверяемом периоде (с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2011г.) ИП ФИО1 применялась упрощенная система налогообложения с исчислением и уплатой единого налога по упрощенной системе налогообложения. Упрощенная система налогообложения применяется ИП ФИО1 с 01.01.2011г. На основании п.1 ст.346.14 НК РФ в качестве объекта налогообложения ИП ФИО1 выбраны – доходы. В декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представленной ИП ФИО1 в налоговый орган, отражен доход: за 2011г. – в сумме 725 340 руб. По результатам выездной проверки подлежит доначислению УСН в сумме 35 160 руб., в том числе: за 2011 г. – 35 160 руб. При этом предпринимателем допущено налоговое правонарушение: неполная уплата. В соответствии с п. 3,4 ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление суммы налога по УСН начислено пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в сумме 3872,43 руб. В связи с тем, что ответчик уклонялся от уплаты налога, ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени и предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить имеющуюся задолженность, однако требование было оставлено без исполнения.

В связи с тем, что ответчиком в добровольном порядке не уплачивается задолженность, истец просил взыскать ее в судебном порядке.

В судебном заседании представитель истца не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, против рассмотрения дела в порядке заочного производства не возражал.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и времени судебного разбирательства по делу извещался надлежащим образом, о причинах неявки суду не известно. Возражений на иск не предоставлено.

Принимая во внимание согласие истца на рассмотрение дела в отсутствие ответчика, суд на основании ст. 233 ГПК РФ полагает рассмотреть дело в порядке заочного производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к вводу об удовлетворении заявленных исковых требований исходя из следующего.

Из материалов дела следует, что налоговая декларация по УСН за 2012 год представлена Ответчиком в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ года. Сумма налога, подлежащая уплате, согласно представленной декларации по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 15228,00 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начислена пеня в сумме 170,09 руб.

В связи с тем, что Ответчик уклоняется от уплаты налога, ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени и предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить имеющуюся задолженность. Однако требование оставлено без исполнения.

В ходе выездной проверки физического лица ФИО1 была установлена неполная уплата ЕНВД за 2009-2010гг. в сумме 33 230 руб., в том числе по налоговым периодам: 2009 г. – 20 084 руб.: 1 квартал 2009г. - 5796 руб.; 2 квартал 2009г. - 5796 руб.; 3 квартал 2009г.- 4246 руб.; 4 квартал 2009г. - 4246 руб.; 2010 г. – 13 146 руб.: 1 квартал 2010г. - 4790 руб.; 2 квартал 2010г. - 3 566 руб.; 3 квартал 2010г. - 4790 руб.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 в проверяемом периоде с 01.01.2009г. по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял 2 вида деятельности, а именно:

- услуги физическим лицам по ремонту и установке оконных блоков – данный вид деятельности, подпадающей в соответствии с п.1 пп.6 статьи 34626 НК РФ под систему налогообложения ЕНВД;

- услуги юридическим лицам по установке окон и конструкций за безналичный расчет, данный вид деятельности подпадает под общий режим налогообложения в связи, с чем у предпринимателя ФИО1 возникает обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, единого социального налога, в соответствии с главой 21, 23, 24 НК РФ.

В ходе проверки установлено, что в проверяемом периоде с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ предпринимателем ФИО1 осуществлялись услуги по ремонту и установке оконных блоков физическим лицам – данный вид деятельности подпадает под уплату ЕНВД.

Согласно ст. 246.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее в настоящей главе - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Единый налог на территории <адрес> применяется в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

В ст. 346.27 НК РФ установлено, что к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, услуг по изготовлению мебели и строительству индивидуальных домов), предусмотренные ОКУН.

Согласно ОКУН в состав бытовых услуг входят, в частности, услуги по ремонту и замене дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок (код 016108), следовательно, данный вид деятельности подлежит обложению ЕНВД, поскольку относится к оказанию бытовых услуг.

В соответствии со ст. 34630 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Уплата единого налога, в соответствии со ст. 34632 НК РФ, производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. При этом налогоплательщиком допущено налоговое правонарушение: неполная уплата налога в результате занижения налогооблагаемой базы, выразившаяся в не исчислении единого налога на вмененный доход за 2009-2011 гг.

Согласно ст.122 НК РФ неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с п.2 статьи 57 и п.3,4 статьи 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате единого налога на вменённый доход для определённых видов деятельности, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начислено пени в сумме 11503,97 рублей.

По результатам рассмотрения апелляционной жалобы ФИО3 ИНН <***> на решение ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ г., в котором на ИФНС России по <адрес> возложена обязанность уменьшить сумму ЕНВД и считать ее равной 22685 рублей, а также произвести по данному налогу перерасчет пени и штрафа. На основании данного решения сумма налога, пени, штрафа, подлежащая уплате в бюджет составила:

Наименование налогов

налог

сумма пени

сумма штрафа

всего

2009

2010

2011

итого

Доначислено по выездной налоговой проверке

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

20 084

-174 +13 146

-10 371

22 685

9608.49

1 672

33965.49

(копия справки от ДД.ММ.ГГГГ г.)

В соответствии со статьей 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС) признаются индивидуальные предприниматели. Индивидуальный предприниматель ФИО1, имеющий в проверяемом периоде операции по реализации товаров (работ, услуг), являющиеся объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, признается плательщиком НДС. В нарушение подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, пункта 2 статьи 153 НК РФ, пункта 1 статьи 154 НК РФ и пункта 1 статьи 166 НК РФ предпринимателем ФИО3.А. в результате неправомерных действий, выразившихся в непредставлении деклараций, налоговая база для исчисления НДС за 2009-2010гг. занижена на 5161914,00 руб. и НДС с налоговой базы не исчислен в размере 929 144 руб. Исходя из содержания пункта 1 статьи 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как сумма налога, исчисленная с налоговой базы и уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ. В нарушении ст. 154 НК РФ, ст. 173 НК РФ налогоплательщиком занижена налогооблагаемая база по НДС. Согласно ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). В соответствии с п. 3,4 ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление сумм налога на добавленную стоимость начислено пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в сумме 312328,70 руб. Неполная уплата НДФЛ (с дохода от предпринимательской деятельности) за 2009-2010гг. в сумме 515 321 руб., в том числе по налоговым периодам: 2009г. в сумме 399059 руб., 2010г. в сумме 116262 руб.

Исходя из содержания подпункта 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, подпадающую под общий режим налогообложения, как налогоплательщики исчисляют и уплачивают НДФЛ по суммам доходов, полученных от такой деятельности. В нарушение пп. 6 п.1 ст.23, п.12 ст.89 и ст. 93 НК РФ в проверяемом периоде Книги учета доходов и расходов за 2009-2010 г. предпринимателем ФИО1 не велись, и по требованию налогового органа о восстановлению бухгалтерского учета № от ДД.ММ.ГГГГ Книги учета доходов и расходов за 2009-2010 гг. не восстановлены. Исходя из вышеизложенного, выездная налоговая проверка проведена на основании информации и первичных документов, представленных для проверки налогоплательщиком и контрагентами (покупателями и поставщиками), сведений банка о движении денежных средств на расчетных счете предпринимателя ФИО1 и сведений имеющихся в налоговом органе. В нарушение п.1 ст.229 НК РФ предпринимателем ФИО1 налоговая декларация формы 3- НДФЛ за 2009г. в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок не представлена. За несвоевременное предоставление в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ за 2009г. ФИО1 был привлечен к ответственности по ст.119 НК РФ, в связи с чем составлен акт камеральной проверки № от 18.01.2011г. В результате проверки установлено, что налогоплательщиком в нарушении ст.210 НК РФ занижена, сумма налогооблагаемой базы для целей исчисления налога на доходы физических лиц с предпринимательской деятельности в размере 4803265,25 руб. В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и статьи 75 НК РФ, за неуплату налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в установленный срок начислено пени по дату акта в сумме 138245,10 руб. Неполная уплата ЕСН с дохода от предпринимательской деятельности за 2009г. в сумме 92 773 руб., в том числе: ФБ – 85861 руб., ФФОМС – 2795 руб., ТФОМС – 4117 руб. Проверкой правильности исчисления и своевременности перечисления единого социального налога (далее по тексту - ЕСН) ИП ФИО1 – за 2009 г. установлено следующее: в течение проверяемого периода ФИО1 осуществлял оказание услуг по ремонту и установке оконных блоков и конструкций юридическим лицам и в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 235 НК РФ является плательщиком единого социального налога (ЕСН). Исходя из содержания пункта 2 статьи 236 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, являющимися плательщиками ЕСН в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 235 НК РФ, объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

В соответствии с п.3 ст. 237 Налогового кодекса РФ налоговая база для индивидуальных предпринимателей определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями гл.25 Налогового кодекса РФ, а следовательно порядок определения налоговой базы по ЕСН аналогичен порядку определения налоговой базы по НДФЛ (подробно описан в п.3 настоящего Решения). Таким образом, в целях исчисления ЕСН за 2009 год сумма расходов, относящаяся к доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, учитываемых при определении налогооблагаемой базы определена в размере – 84 415 руб. Согласно ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с п. 2 ст. 57, п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса за несвоевременное перечисление сумм единого социального налога начислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в сумме 26898,50 руб., в том числе: в федеральный бюджет – 24894,68 руб., федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 810,13 руб., территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 1193,69 руб.

Неуплата ЕСН, с выплат физическим лицам за 2009г. в сумме 39655 руб., в том числе: ФБ – 30 504 руб., ФСС РФ – 4423 руб., ФФОМС – 1 678 руб., ТФОМС – 3 050 руб.

В ходе проведения проверки установлено применение и использование в 2009 г. ИП ФИО1 труда наемных работников и факты выплат заработной платы.

В соответствии с п.1 ст.235 НК РФ, ИП ФИО1 являлся налогоплательщиком по исчислению сумм единого социального налога (далее по тексту – ЕСН), с сумм выплаты физическим лицам. В связи с этим на ИП ФИО1 возлагался обязанность, установленная ст.243 НК РФ по исчислению, уплате и представлению отчетности по ЕСН налогоплательщиком - работодателем. Согласно ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. В связи с тем, что налогоплательщиком в налоговый орган не была представлена декларации по ЕСН для лиц, производящим выплаты физическим лицам за 2009г. в ходе выездной налоговой проверки произведен расчет ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам за 2009 год, согласно п. 3 ст. 241 НК РФ и определена сумма ЕСН к уплате за 2009 год в размере 39095 руб. 2009 г. – 39655 руб. (152 519*26%); ФБ – 30 504 руб. (152 519*20%); ФСС РФ – 4423 руб. (152 519*2,9%); ФФОМС – 1 678 руб. (152 519*1,1%); ТФОМС – 3 050 руб. (152 519*2,0%).

В нарушении ст.243 НК РФ налогоплательщиком не исчислен единый социальный налог, с выплат физическим лицам. Всего по результатам выездной налоговой проверки, подлежит доначислению единого социального налога для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам за 2009 г. в сумме 39095 руб., в том числе: 2009 г. – 39095 руб., ФБ – 30504 руб., ФСС РФ – 4423 руб., ФФОМС – 1 678 руб., ТФОМС – 3 050 руб.

При этом налогоплательщиком допущено налоговое правонарушение: неуплата ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам в результате неправомерных действий (бездействий). В соответствии с п. 2 ст. 57, п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса за несвоевременное перечисление сумм единого социального налога начислена для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в сумме 15 757,55 руб., в том числе: в федеральный бюджет – 12121.25 руб., фонд социального страхования РФ – 1757.55 руб., федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 666,78 руб., территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 1 211,97 руб. Неполную уплату единого налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) за 2011г. в сумме 35 160 руб.

В проверяемом периоде (с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2011г.) ИП ФИО1 применялась упрощенная система налогообложения с исчислением и уплатой единого налога по упрощенной системе налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Проверка правильности, обоснованности применения упрощенной системы налогообложения (далее по тексту – УСН), правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, проведена в соответствии с главой 26.2. Налогового кодекса РФ. Упрощенная система налогообложения применяется ИП ФИО1 с 01.01.2011г. На основании п.1 ст.346.14 НК РФ в качестве объекта налогообложения ИП ФИО1 выбраны – доходы.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по упрощенной системе налогообложения признается календарный год. Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Видом деятельности в декларациях по УСН указана – розничная торговля металлическими и неметаллическими конструкциями с кодом по ОКВЭД 52.46.73. В декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представленной ИП ФИО1 в налоговый орган, отражен доход: за 2011г. – в сумме 725 340 руб. По результатам выездной проверки подлежит доначислению УСН в сумме 35 160 руб., в том числе: за 2011 г. – 35 160 руб. При этом предпринимателем допущено налоговое правонарушение: неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы, неправомерных действий (бездействий).

Согласно ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с п. 3,4 ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление суммы налога по УСН начислено пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в сумме 3872,43 руб.

Требование об уплате налога в рамках статьи 69 НК РФ направляется налогоплательщику заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

О направлении в адрес ответчика налогового требования свидетельствует реестр с квитанцией об отправке писем.

Таким образом, поскольку из материалов дела следует, что ответчиком не произведена уплата суммы налога, пени, налоговых санкции в сумме 2357355 руб. 86 коп., суд находит подлежащими удовлетворению исковые требования, заявленные ИФНС России по <адрес> к ФИО1

Кроме того, в соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 19986 руб. 78 коп.

Руководствуясь ст. ст. 194-198, 234-235 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход федерального бюджета налоги, пени, налоговые санкции в сумме 2 357355 руб. 86 коп.:

- Налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории - 913949 руб.,

- ЕНВД для отдельных видов деятельности - 22685 руб.,

-Единый налог по упрощенной системе налогообложения (УСН) - 35160 руб.,

- ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет (по физическим лицам) в сумме 30504 руб.;

- НДФЛ с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей - 515321 руб.,

- ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет (по физическим лицам) – 85861 руб.,

- ЕСН, зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2795 руб.,

- ЕСН, зачисляемый в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 4117 руб.,

- ЕСН (НА), зачисляемый в Фонд социального страхования РФ - 4423 руб.,

- ЕСН (НА), зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1678 руб.,

- ЕСН (НА), зачисляемый в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 3050 руб.

Всего: 1619 543 руб.

- пени по НДС на товары, реализуемые на территории РФ в сумме 312328,70 руб.;

- пени по НДФЛ с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в сумме 138245,10 руб.,

- пени по ЕНВД для отдельных видов деятельности в сумме 9608,49 руб.,

- пени по Единому налогу по упрощенной системе налогообложения (УСН) в сумме 3872,43руб.,

- пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет (по физическим лицам) в сумме 24894,68 руб.,

- пени по ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 810,13руб.,

- пени по ЕСН, зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 1193,69руб.,

- пени ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет (по физическим лицам) в сумме 12121,25 руб.;

- пени по ЕСН (НА), зачисляемому в Фонд социального страхования РФ в сумме 1757,55 руб.,

- пени по ЕСН (НА), зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 666,78 руб.,

- пени по ЕСН (НА), зачисляемому в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 1211,97руб.;

- пени по единому налогу – 170,09 руб.

Всего: 506880,86

- сумму налоговых санкций в размере 230932 руб .

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 19986 руб. 78 коп.

Ответчик вправе подать в Октябрьский районный суд <адрес> заявление об отмене этого решения в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения, а в случае, если такое заявление подано - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья Минчева М.В.

Мотивированное решение составлено: 16.12.2013г.

Судья: