Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Шестопалова Ю. В. к ИФНС России №5 по г.Краснодар о взыскании излишне перечисленных налоговых платежей,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с иском к ответчику о взыскании излишне перечисленных налоговых платежей.

В обоснование своих требований истец указал, что в сентябре 2022 года Шестопалов Ю.В., состоящий на налоговом учете в Инспекции ФНС России № 5 по г.Краснодару, получил сообщение инспекции от 24.08.2022 № 12901, из которого следует, что налоговым органом был обнаружен факт излишней уплаты (взыскания) налога на доходы физических лиц с различными сроками уплаты, общая сумма по которой по состоянию на 23.08.2022 составил 58 027, 99 руб. Обратившись в Инспекцию за разъяснениями, истец получил устный ответ о том, что по данным налогового органа в его карточке расчетов с бюджетом имеется переплата в размере около 400 000 руб. В тот же день истец подал заявления о возврате, после чего ему вернули денежные суммы в размере 159 283,28 руб. и 148,65 руб. 20.09.2022 истец вновь обратился в инспекцию с заявлениями о возврате сумм излишне уплаченного (взысканного) налога в размере 311 941,39 руб. (вх. № 32059), в размере 112 482,07 руб. (вх. № 32060). Решениями от 03.10.2022 № 46877, 46876 в возврате сумм излишне уплаченного (взысканного) налога инспекцией было отказано по причине не подтверждения налоговым органом переплаты, указанной в заявлениях. 18.10.2022 истцом было представлено заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в размере 30 948,66 руб. (вх. № 192791204), по которому было принято отрицательное решение № 49873, о чем свидетельствует сообщение от 27.10.2022. 02.11.2022 истцом было представлено заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в размере 42 455,22 руб. (вх. № 195695023), по которому было принято отрицательное решение № 51836, о чем свидетельствует сообщение от 16.11.2022. Со слов налогового инспектора, основаниями к отказу в возврате переплаты является истечение трехлетнего срока, в период которого налогоплательщик вправе обратиться за возвратом переплаты. Истец обратился в Инспекцию ФНС России № 5 по г. Краснодару и Управление ФНС России по Краснодарскому краю с просьбой предоставить развернутый мотивированный ответ о наличии в налоговом органе переплаты по налогу на доходы физических лиц с указанием конкретных сумм в разрезе периодов образования, сроков уплаты, произведенных зачетов переплаты в счет недоимки, оснований к возврату/отказу в возврате со ссылкой на конкретную норму Налогового кодекса РФ. Из ответа управления следует, что в связи со сменой истцом регистрации по месту жительства в Инспекцию ФНС России № 5 по г. Краснодару из Инспекции ФНС России № 1 по г. Краснодару были переданы данные об оплате налогов и сборов в бюджет, в которых отражена суммы оплаты налога на доходы физических лиц в размере 94 819,99 руб. и сумма оплаты пени в размере 83 313,43 руб. как переплата в бюджет. Налоговый орган указывает, что по 6 (шести) заявлениям инспекцией было принято 6 (шесть) решений об отказе в возврате от 03.10.2022 № 46876, от 03.10.2022 № 46877, от 27.10.2022 № 190344, от 27.10.2022 № 49873, от 27.10.2022 № 49874, от 16.11.2022 № 51836, с указанием причины «нарушен трехлетний срок для возврата» было отказано в возврате по трем заявлениям (решения №№ 49874, 49873, 51836) на общую сумму 109 400,34 руб. Кроме того, также было рекомендовано обратиться в суд с требованиями о восстановлении срока для возврата излишне уплаченного налога, что явилось причиной моего обращения с настоящим исковым заявлением. Учитывая, что о переплате истцу стало известно в сентябре 2022 года в тот момент, когда он получил сообщение инспекции от 24.08.2022 № 12901, считает, что трехлетний срок для обращения с настоящим исковым заявлением не пропущен.

В судебном заседании истец на удовлетворении заявленных требований настаивал.

Представитель ответчика по доверенности Салова К.О. в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, по основаниям, изложенным в отзыве на исковое заявление.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 21.06.2001 N 173-О, статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей до 01.01.2023г.), регламентирующая порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени, предусматривает, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта (пункт 3); сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика (пункт 7), которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 8), что порождает обязанность налогового органа в течение месяца со дня подачи заявления возвратить сумму излишне уплаченного налога, если иное не установлено данным Кодексом (пункт 9).

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у такого лица недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной "форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, на основании указанного заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого Факта.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Из анализа приведенных правовых положений следует, что возврату (зачету) подлежат исключительно излишне уплаченные либо излишне взысканные суммы налога. Следовательно, суду необходимо проверить наличие фактического поступления в бюджет излишне уплаченных сумм налога.

Излишней уплатой налога признается исполнение налогоплательщиком налоговой обязанности, размер которой превышает его действительные обязательства.

Излишняя уплата налога имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, то есть без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах. Излишне уплаченной или взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.

Право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

Как следует из материалов дела, в сентябре 2022 года истец получил сообщение от ИФНС России №5 по г.Краснодар от 24.08.2022 № 12901, из которого следует, что налоговым органом был обнаружен факт излишней уплаты (взыскания) налога на доходы физических лиц с различными сроками уплаты, общая сумма по которой по состоянию на 23.08.2022 составил 58 027, 99 руб.

Как указал истец, при личном обращении в инспекцию за разъяснениями, ему устно пояснили, что по данным налогового органа в карточке расчетов с бюджетом имеется переплата в размере около 400 000 руб. В тот же день он подал заявления о возврате, после чего ему вернули денежные суммы в размере 159 283,28 руб. и 148,65 руб.

20.09.2022 истец вновь обратился в инспекцию с заявлениями о возврате сумм излишне уплаченного (взысканного) налога в размере 311 941,39 руб. (вх. № 32059), в размере 112 482,07 руб. (вх. № 32060).

Решениями от 03.10.2022 № 46877, 46876 в возврате сумм излишне уплаченного (взысканного) налога инспекцией было отказано по причине не подтверждения налоговым органом переплаты, указанной в заявлениях.

18.10.2022 истцом было представлено заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в размере 30 948,66 руб. (вх. № 192791204), по которому было принято отрицательное решение № 49873, о чем свидетельствует сообщение от 27.10.2022.

02.11.2022 истцом было представлено заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в размере 42 455,22 руб. (вх. № 195695023), по которому было принято отрицательное решение № 51836, о чем свидетельствует сообщение от 16.11.2022.

Приговором Ленинского районного суда г. Краснодара от 30.08.2005 по уголовному делу № 1-796/05 Шестопалов Ю.В. был признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 198 УК РФ (уклонение физического лица от уплаты налогов), мне было назначено наказание в виде штрафа в размере пенсии за период 24 месяца, то есть 29 842,32 руб. в доход государства. Из указанного судебного акта следует, что в течение двух финансовых лет, в период 2022-2003 годы он уклонился от уплаты налога на доходы физических лиц в размере 536 900 руб. По упомянутым задолженностям в отношении него были возбуждены исполнительные производства, в рамках одного из них (ИП № 1773-Н-11-07 от 18.01.2006) с пенсии производились удержания в размере 50 %.

На данный момент исполнительные производства окончены ввиду фактического исполнения требований исполнительных документов, которое истец осуществлял, в том числе, путем добровольного погашения, перечисляя денежные средства непосредственно взыскателю.

Истец обратился в Инспекцию ФНС России № 5 по г. Краснодару и Управление ФНС России по Краснодарскому краю с просьбой предоставить развернутый мотивированный ответ о наличии в налоговом органе переплаты по налогу на доходы физических лиц с указанием конкретных сумм в разрезе периодов образования, сроков уплаты, произведенных зачетов переплаты в счет недоимки, оснований к возврату/отказу в возврате со ссылкой на конкретную норму Налогового кодекса РФ.

Согласно ответа управления следует, что в связи со сменой регистрации истца, по месту жительства в Инспекцию ФНС России № 5 по г. Краснодару из Инспекции ФНС России № 1 по г. Краснодару были переданы данные об оплате налогов и сборов в бюджет, в которых отражена сумма оплаты налога на доходы физических лиц в размере 94 819,99 руб. и сумма оплаты пени в размере 83 313,43 руб. как переплата в бюджет.

Налоговый орган указал, что по 6 (шести) заявлениям инспекцией было принято 6 (шесть) решений об отказе в возврате от 03.10.2022 № 46876, от 03.10.2022 № 46877, от 27.10.2022 № 190344, от 27.10.2022 № 49873, от 27.10.2022 № 49874, от 16.11.2022 № 51836, с указанием причины «нарушен трехлетний срок для возврата» было отказано в возврате по трем заявлениям (решения №№ 49874, 49873, 51836) на общую сумму 109 400,34 руб. и было рекомендовано обратиться в суд с требованиями о восстановлении срока для возврата излишне уплаченного налога.

Согласно правовой позиции, сформулированной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 21.06.2001 г. N 173-0, положения пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствуют налогоплательщику в случае пропуска указанного в нем срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы налога в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК Российской Федерации).

В силу ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

Поскольку о переплате истцу стало известно в сентябре 2022 года в момент, получения сообщения инспекции от 24.08.2022 № 12901, то суд приходит к выводу, что трехлетний срок для обращения с настоящим исковым заявлением истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах дела, суд считает исковые требования Шастопалова Ю.В. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 100 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Истцом за оказание юридических услуг оплачено 45 000 рублей, что подтверждается договором об оказании юридических услуг от 27.11.2022. и чеком от 27.11.2022г. Учитывая принцип разумности, суд полагает возможным снизить размер заявленных расходов, взыскав с ответчика в пользу истца сумму в размере 10 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданско-процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Шестопалова Ю.В. – удовлетворить частично.

Обязать ИФНС России №5 по г.Краснодару осуществить возврат Шестопалову Ю. В. из бюджета, излишне перечисленные налоговые платежи в размере 109 400 рублей 34 копейки.

Взыскать с ИФНС России №5 по г.Краснодар в пользу Шестопалова Ю. В. расходы на представителя в размере 10 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Советский районный суд г. Краснодара в течение месяца.

Судья Советского

районного суда г.Краснодара Н.А. Арестов

Мотивированное решение изготовлено: 11.08.2023г.

Судья Советского

районного суда г.Краснодара Н.А. Арестов