Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в открытом судебном заседании в г. Коряжме дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о возмещении вреда, причиненного преступлением,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее МИ ФНС России № 1 по АО и НАО) обратилась в суд с иском к ФИО1 в котором просит взыскать с ответчика материальный ущерб в размере 2444655 руб., причиненный государству физическим лицом ФИО1 в результате совершения последним преступления, предусмотренного ч.1 ст.199, ч.1 ст.198 УК РФ.

В обоснование иска ссылаются на то, что приговором Коряжемского городского суда от 19.03.2014 ФИО1 признан виновным в том, что он, являясь руководителем ООО «Двина-лес», в период с 16.03.2009 по 31.12.2011 выполняя управленческие функции по финансово-хозяйственной деятельности ООО «Двина-лес», осуществляя реализацию лесопродукции и автотранспортных услуг на внутреннем рынке покупателям, действуя умышленно, из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов и незаконного обогащения таким способом, в нарушение п.п. 2, 6 ст. 169, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 171 НК РФ, неправомерно заявлял к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные для оплаты за товар организациям, искусственно вовлеченными в хозяйственные операции с ООО «Двина-лес» тем самым, создавая формальный документооборот и видимость произведенных расходов с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, уменьшающих сумму исчисленного налога, в то время как сделки с организациями фактически не совершались и расходы по ним ООО «Двина-лес» не несло. То есть, заключая, оформляя и принимая к учету сделки, признаваемые в соответствии с со ст. 170 ГК РФ мнимыми, путем получения, в нарушение ст.ст. 146, 154 НК РФ, необоснованной налоговой выгоды в виде налоговых вычетов, увеличивающих сумму налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащую возмещению из бюджета и включения в бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации заведомо ложных сведений о размере реальной выручки предприятия, ФИО1, как руководитель ООО «Двина-лес», уклонился от уплаты НДС с организации за период с 16.03.2009 по 31.12.2011 в крупном размере на общую сумму 2444655 руб. Также ФИО1 не была отражена реальная выручка, полученная ООО «Двина-лес» от реализации лесопродукции и оказания автотранспортных услуг по ее перевозке, необходимая для правильного и полного исчисления налоговой базы НДС, тем самым в нарушение ст. 173 НК РФ в данные налоговые периоды в состав налоговых вычетов были включены заведомо ложные сведения, а именно: суммы НДС, предъявленные для оплаты за товар организациями ООО «Партнер», ООО «Вираж», ООО «Орбита», в связи с чем незаконно уменьшалась сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, который был им оплачен в минимальном размере - в сумме 1047195 рублей, а сами налоговые декларации по НДС за 3 и 4 кварталы 2009 года, за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2010 года представлялись в МИФНС России № 2 по АО и НАО, за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2011 года представлялись в МИФНС России № 1 по АО и НАО. Таким образом, сумма неуплаченного ФИО1, как генеральным директором ООО «Двина-лес», в результате совершения им вышеуказанных умышленных преступных действий, налога на добавленную стоимость за 2009-2011 годы составила 2444655 рублей. На основании изложенного, Российской Федерации в лице МИФНС России № 1по АО и НАО причинен материальный ущерб в сумме 2 444 655 руб.

Представитель МИ ФНС России №1 по АО и НАО ФИО2 в судебном заседании поддержала исковые требования по указанным выше доводам, дополнительно пояснила, что истец просит взыскать ущерб в размере 2444655 руб. именно с директора ООО «Двина-Лес» ФИО1 за неуплату налогов с организации. Данный ущерб установлен приговором суда по ст.199 ч.1 УК РФ. В настоящее время ООО «Двина-лес» действующее. Ранее МИФНС РФ № 1 22.04.2013 было вынесено постановление о взыскании с ООО «Двина-лес» налога на добавленную стоимость в сумме 2 444 655 руб. с пенями в общей сумме 4196637 руб. 58 коп., 08.05.2013 возбуждено исполнительное производство по указанному постановлению, но погашена лишь небольшая часть 20000 руб., имущества у ООО не имеется. Поэтому просят взыскать сумму НДС 2444655 руб. именно с ФИО1, как руководителя (директора) ООО «Двина-лес».

Ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласился, суду пояснил, что сумму в размере 2444655 руб. необходимо взыскивать с юридического лица ООО «Двина-Лес», где работал ФИО1 в качестве директора, а не с него, так как именно организация ООО «Двина-Лес»» уклонилась от уплаты налога, а он является лишь директором.

Представитель ответчика ФИО3 в судебном заседании не согласился с заявленными требованиями, дополнительно пояснил, что ранее сумма НДС 2444655 руб. уже была взыскана с ООО «Двина-лес» постановлением налогового органа, имеется исполнительное производство, погашено 20000 руб., поэтому оснований для вторичного взыскания этой же суммы непосредственно с ФИО1 не имеется. Просил учесть, что неуплата налогов происходила со стороны ООО «Двина-лес», а не лично ФИО1. Денежные средства в указанной сумме ФИО1 из ООО «Двина-лес» не изымались, на свои нужды не тратились.

Заслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд считает, что иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

ООО «Двина-Лес» зарегистрировано в качестве юридического лица, ФИО1 является директором ООО «Двина-Лес» (л.д. 7).

Согласно ст.45 п.1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством и налогах и сборах.

В силу ч.4 ст. 61 ГПК РФ вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесен приговор, по вопросам имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

Приговором Коряжемского городского суда Архангельской области от 19.03.2014 ФИО1 признан виновным в совершении преступлений, предусмотренных ст. 199 ч.1 УК РФ, а именно в уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершённом в крупном размере, за что ему было назначено наказание в виде штрафа в размере 105 000 рублей; а также признан виновным по ст.198 ч.1 УК РФ за уклонение от уплаты налогов с физического лица, путем непредставления налоговой декларации и путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершённом в крупном размере, за что ему было назначено наказание в виде штрафа в размере 100 000 рублей. В соответствии со ст.69 ч.2 УК РФ определено окончательное наказание в виде штрафа в размере 105000 руб. (л.д.154-157).

Апелляционным определением Архангельского областного суда приговор изменен. ФИО1 освобождён от назначенного наказания в связи с истечением срока давности уголовного преследования на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК Российской Федерации (л.д.157 оборот).

Как следует из приговора суда, преступление ответчиком было совершено при следующих обстоятельствах.

ФИО1, являясь на основании решения № 1 от 05.03.2009 года единственным учредителем и генеральным директором (приказ № 1 от 16.03.2009 года) ООО «Двина-Лес», действующим на основании Устава Общества, расположенного в <...> внесенного в Единый государственный реестр юридических лиц 13.03.2009 года за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1092905000110, состоящего с 13.03.2009 года на налоговом учете в МИФНС России № 2, а с 09.03.2011 года по 31.12.2011 года - на налоговом учете в МИФНС России № 1, являющегося в соответствии со статьей 143 Налогового Кодекса РФ, плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС), будучи, в силу занимаемой должности лицом, на которое в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 19 Налогового Кодекса РФ и ч. 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ государством возложена обязанность: уплачивать установленные законом налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов и расходов объектов налогообложения, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах, а также, будучи в соответствии со статьей 6 Закона Российской Федерации «О бухгалтерском учете в Российской Федерации» от 21 ноября 1996 № 129-ФЗ ответственным за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций указанной организации, зная, что возглавляемое им ООО «Двина-Лес» в соответствии со ст. 143 Налогового кодекса РФ является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, в период с 16.03.2009 года по 31.12.2011 года, выполняя управленческие функции по финансово-хозяйственной деятельности ООО «Двина-Лес», осуществляя реализацию лесопродукции и автотранспортных услуг на внутреннем рынке покупателям, действуя умышленно, из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов и незаконного обогащения таким способом, в нарушение п.п. 2, 6 ст. 169, п. 1ст. 172, п. 2 ст. 171 НК РФ, неправомерно заявлял к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные для оплаты за товар организациям, искусственно вовлеченными в хозяйственные операции, тем самым, создавая формальный документооборот и видимость произведённых расходов с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, уменьшающих сумму исчисленного налога, в то время как сделки с указанными организациями фактически не совершались и расходы по ним ООО «Двина-Лес» не несло. То есть, заключая, оформляя и принимая к учету сделки, признаваемые в соответствии со ст.170 Гражданского кодекса РФ мнимыми – совершенными лишь для вида, без намерения создать соответствующие им правовые последствия, и являющиеся ничтожными, путем получения, в нарушение ст.ст. 146, 154 Налогового кодекса РФ, необоснованной налоговой выгоды в виде налоговых вычетов, увеличивающих сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую возмещению из бюджета и включения в бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации заведомо ложных сведений о размере реальной выручки предприятия, ФИО1 уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) с организации за период с 16.03.2009 года по 31.12.2011года в крупном размере на общую сумму 2 444 655 рублей. В результате вышеуказанных умышленных действий генерального директора ООО «Двина-Лес» ФИО1, направленных на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, в налоговые декларации по НДС за период 2009-2011 годы, а именно: за 3 и 4 кварталы 2009 года; за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2010 года; за 1, 2. 3 и 4 кварталы 2011 года, им, в нарушение пунктов 2, 6 статьи 169, пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ, неправомерно были включены заведомо ложные сведения, а именно: включены в состав налоговых вычетов суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные для оплаты за товар следующими организациями: ООО «Партнер», ООО «Орбита», ООО «Вираж». Также ФИО1 не была отражена реальная выручка, полученная ООО «Двина-Лес» от реализации лесопродукции и оказания автотранспортных услуг по ее перевозке, необходимая для правильного и полного исчисления налоговой базы НДС, тем самым в нарушение ст.173 Налогового кодекса РФ в данные налоговые периоды в состав налоговых вычетов были включены заведомо ложные сведения, а именно: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные для оплаты за товар организациями ООО «Партнер», ООО «Орбита» и ООО «Вираж», в связи с чем, незаконно уменьшалась сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, который был им оплачен в минимальном размере - в сумме 1047195 рублей, а сами налоговые декларации по НДС за 3 и 4 кварталы 2009 года, за 1,2,3,4 кварталы 2010 года, предоставлялись в МИФНС России № 2 соответственно 20.10.2009 года, 20.01.2010 года, 21.04.2010 года, 15.07.2010 года, 15.10.2010 года, 13.01.2011 года, а налоговые декларации по НДС за 1,2,3 и 4 кварталы 2011 года - в МИФНС России № 1 соответственно 18.04.2011 года, 19.07.2011 года, 18.10.2011 года и 19.01.2012 года. Тем самым, ФИО1 действуя умышленно, путем включения в налоговые декларации по НДС заведомо ложных сведений о стоимости реализованных товаров и услуг, занизил налоговую базу для исчисления НДС и получил необоснованную налоговую выгоду в виде налоговых вычетов, увеличивающих сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую возмещению из бюджета по счетам-фактурам поставщиков ООО «Партнер», ООО «Орбита» и ООО «Вираж», не уплатив при этом в бюджет НДС за период с 3-го квартала 2009 года по 4-ый квартал 2011 года в размере 2444 655 рублей, по срокам уплаты, установленным ст.174 Налогового кодекса РФ.

Сумма неуплаченного ФИО1, как генеральным директором ООО «Двина-Лес», в результате совершения им вышеуказанных умышленных преступных действий, налога на добавленную стоимость за 2009-2011 годы составила 2444655 рублей.

ФИО1, являясь предпринимателем без образования юридического лица, внесенный в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей за основным государственным регистрационным номером налогоплательщика (ОГРН) 304290505500020, являющийся в соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 главы 26.2 Налогового Кодекса РФ, плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) по видам деятельности – реализация лесоматериалов, с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, а также плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности, а именно: оказание транспортных услуг по перевозке грузов, будучи лицом, на которое в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 19 Налогового Кодекса РФ и ч. 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ государством возложена обязанность уплачивать установленные законом налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов и расходов объектов налогообложения, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах, зная при этом, что объектом его налогообложения, как индивидуального предпринимателя, при реализации лесоматериалов являются доходы, уменьшенные на величину расходов, период времени с 01.01.2009 года по 31.12.2011 года, осуществляя данную предпринимательскую деятельность, умышленно, из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов и незаконного обогащения таким способом, в нарушение пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 346.17, пункта 2 статьи 346.18 НК РФ, не отразил в книгах учета доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения в составе доходов и не заявил в налоговых декларациях по УСН за 2009-2011 годы суммы дохода от реализации им лесоматериалов, собственником которых он являлся, для чего искусственно вовлек в свои, как ИП, хозяйственные операции фирмы-посредники, а именно: ООО «Февраль», ООО «ТехМаш», ООО «Фортуна», ООО «СуперЦентр», ООО «Партнер», ООО «Сатурн», ООО «Орбита», ООО «Двина-Лес», ООО «Гермес», создавая, тем самым, формальный документооборот и видимость произведённых расходов для получения необоснованной налоговой выгоды в виде увеличения произведенных им расходов, уменьшающих налоговую базу для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в то время как сделки с указанными организациями фактически не совершались и расходы по ним ФИО1 не нёс, то есть, заключая, оформляя и принимая к учету сделки, признаваемые в соответствии со ст.170 Гражданского кодекса РФ мнимыми – совершенными лишь для вида, без намерения создать соответствующие им правовые последствия, и являющиеся ничтожными, в нарушение статей 346.15, 346.17, 346.18 Налогового кодекса РФ путем занижения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009-2011 года, на сумму заниженных доходов и завышенных расходов, принимаемых к вычету и включения в бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации заведомо ложных сведений о размере своей реальной выручки, ФИО1 уклонился от уплаты налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009-2011 года, в крупном размере на общую сумму 689 441 рубль. Сумма неуплаченного ФИО1, как индивидуальным предпринимателем, в результате совершения им вышеуказанных умышленных преступных действий налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2009-2011 годы составила 689441 руб..

Анализируя представленные доказательства, исходя из положений ст. 45 НК РФ, ч.1 ст.199 УК РФ, суд приходит к выводу, что удовлетворение гражданского иска налоговых органов о взыскании неуплаченных юридическим лицом налогов за счет личных средств физического лица, осужденного по ч.1 ст.199 УК РФ, не основано на законе, так как лицом, юридически обязанным уплачивать налоги (возместить ущерб), является не физическое лицо, обвиняемое в преступлении, а организация.

Верховный суд в п.24 Постановления Пленума от 28.12.2006 N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", разъяснил, что в соответствии со ст. 309 УПК РФ судам надлежит учитывать, что в приговорах по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198, 199, 199.1 199.2 УК РФ должно содержаться решение по предъявленному гражданскому иску. Истцами по данному гражданскому иску могут выступать налоговые органы (подпункт 16 пункта 1 ст. 31 НК РФ) или органы прокуратуры (часть третья ст. 44 УПК РФ), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (ст. 1064, 1068 ГК РФ) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (ст. 54 УПК РФ).

Из указанного Постановления Пленума следует, что в качестве гражданского ответчика по данной категории дел может быть привлечено не только физическое лицо, но и юридическое лицо, которое в соответствии с Гражданским Кодексом несет ответственность за вред, причиненный преступлением, несмотря на то, что к уголовной ответственности в соответствии с положениями действующего уголовного законодательства может быть привлечено только физическое лицо. Верховный Суд указал на необходимость взыскания ущерба с лица, виновного в его причинении.

Как установлено в судебном заседании, в спорных правоотношениях неуплата налога допущена со стороны юридического лица ООО «Двина-лес» и не может квалифицироваться как ущерб, причиненный действиями ответчика физического лица ФИО1. Таким образом, доводы налогового органа о том, что предметом иска является ущерб, причиненный действиями ФИО1, следует признать несостоятельными.

Кроме этого, суд руководствуясь ст.1068 ГК РФ, пришел к выводу, что ФИО1 совершил налоговое преступление при выполнении своих трудовых обязанностей, поскольку состоял в должности директора ООО «Двина-Лес». В связи с чем, ответственность за действия своего работника, несет юридическое лицо ООО «Двина-Лес» следовательно, именно на данное юридическое лицо может быть возложена обязанность по возмещению ущерба государству в сумме 2444 655 рублей.

Сведений о том, что ООО «Двина-Лес» ликвидировано, в материалах дела не имеется, указанное общество не исключено из ЕГРЮЛ, таким образом, возложение на руководителя организации обязанности погасить задолженность по налогам организации незаконно.

При этом как установлено в судебном заседании и не оспаривалось представителем истца, межрайонной инспекцией ФНС РФ № 1 22.04.2013 было вынесено постановление о взыскании с ООО «Двина-лес» налога на добавленную стоимость в сумме 2 444 655 руб. с пенями в общей сумме 4196637 руб. 58 коп., 08.05.2013 судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Коряжме возбуждено исполнительное производство по указанному постановлению, но погашена лишь небольшая часть в размере 20000 руб. (л.д. 165-167).

При изложенных обстоятельствах у суда отсутствуют правовые основания для взыскания с ФИО1 неуплаченных ООО «Двина-Лес» налогов. Доказательств того, что денежные средства в сумме 2444655 рублей ответчиком изымались из собственности ООО «Двина-Лес», суду представлено не было.

Анализируя указанные выше обстоятельства в совокупности с нормами права, суд считает, что исковые требования МИ ФНС России № 1 по АО и НАО к ФИО1 о возмещении ущерба, причиненного преступлением, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. 194 – 199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о возмещении вреда, причиненного преступлением, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Коряжемский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме (06 августа 2014 года).

Председательствующий О.В.Логинова