Гражданский кодекс часть 1

В обоснование заявления указал, что ** ** ** ОД УВД по Смоленской области возбуждено уголовное дело № ХХХ по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 159 УК РФ, по факту хищения неустановленными лицами бюджетных денежных средств в крупном размере в сумме ХХХ руб. путем отражения в документах налоговой отчетности ООО СП «НТ» за август 2007 г. заведомо ложных сведений о сумме налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению из бюджета.

** ** ** СО № ХХХ СУ при УВД по г. Смоленску возбуждено уголовное дело № ХХХ по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 159 УК РФ, по факту хищения неустановленными лицами бюджетных денежных средств в крупном размере в сумме ХХХ руб. ХХХ коп. путем отражения в документах налоговой отчетности ООО СП «НТ» за сентябрь 2007 г. заведомо ложных сведений о сумме налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению из бюджета, и уголовное дело № ХХХ по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 159 УК РФ, по факту хищения неустановленными лицами бюджетных денежных средств в крупном размере в сумме ХХХ руб. путем отражения в документах налоговой отчетности ООО СП «НТ» за октябрь 2007 г. заведомо ложных сведений о сумме налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению из бюджета.

** ** ** уголовные дела № ХХХ и № ХХХ соединены в одно производство с уголовным делом № ХХХ, соединенному уголовному делу присвоен № ХХХ.

В соответствии со ст. 30 НК РФ, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов.

Обязанность органов внутренних дел при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов в отношении организации, физического лица, в 10-дневный срок направить материалы в соответствующий налоговый орган, предусмотрена также п. 34 ст. 10 Закона РФ «О милиции», п. 34 ст. 12 ФЗ РФ «О полиции» и п. 2 Приказа МВД РФ, ФНС РФ № ММ-7-2-347 от 30.06.2009 «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений».

Не выполнив свою обязанность по направлению материалов в отношении ООО СП «НТ» в налоговый орган, сотрудники УВД по Смоленской области нарушили права ООО, как законопослушного налогоплательщика, так и права заявителя, как руководителя указанной организации, отвечающего за своевременную уплату налогов и сборов.

Просит суд признать незаконным бездействие сотрудников УМВД России по Смоленской области, выразившееся в невыполнении обязанности по направлению в налоговый орган материалов по предполагаемым фактам: хищения неустановленными лицами бюджетных денежных средств в крупном размере в сумме ХХХ руб. путем отражения в документах налоговой отчетности ООО СП «НТ» за август 2007 г. заведомо ложных сведений о сумме налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению из бюджета; хищения неустановленными лицами бюджетных денежных средств в крупном размере в сумме ХХХ руб. ХХХ коп. путем отражения в документах налоговой отчетности ООО СП «НТ» за сентябрь 2007 г. заведомо ложных сведений о сумме налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению из бюджета; хищения неустановленными лицами бюджетных денежных средств в крупном размере в сумме ХХХ руб. путем отражения в документах налоговой отчетности ООО СП «НТ» за октябрь 2007 г. заведомо ложных сведений о сумме налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению из бюджета; обязать УМВД России по Смоленской области в установленном законом порядке направить в соответствующий налоговый орган материалы по фактам хищения неустановленными лицами бюджетных денежных средств в крупном размере в сумме ХХХ руб., ХХХ руб. ХХХ коп. и ХХХ руб. путем отражения в документах налоговой отчетности ООО СП «НТ» соответственно за август 2007 г., сентябрь 2007 г. и октябрь 2007 г. заведомо ложных сведений о сумме налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению из бюджета, для принятия решения по ним.

В судебном заседании представитель ФИО1 - ФИО2 заявленные требования поддержал.

Представители заинтересованного лица УМВД России по Смоленской области А.В. и О.В. требования не признали, пояснив, что предусмотренная ч. 2 ст. 36 НК РФ обязанность органов внутренних дел в 10-дневный срок направлять в соответствующий налоговый орган материалы для принятия решения возникает в случае обнаружения признаков преступления в сфере налоговых правоотношений, по результатам же проведенной проверки в ООО СП «НТ» возбуждены уголовные дела по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 159 УК РФ - мошенничество, которая отнесена главой 21 УК РФ к преступлениям против собственности.

Исследовав доказательства по делу, заслушав стороны, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 254 ГПК РФ, гражданин, организация вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считают, что нарушены их права и свободы. Гражданин, организация вправе обратиться непосредственно в суд или в вышестоящий в порядке подчиненности орган государственной власти, орган местного самоуправления, к должностному лицу, государственному или муниципальному служащему.

Судом установлено, что ** ** ** ОД УВД по Смоленской области было возбуждено уголовное дело № ХХХ по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 159 УК РФ (мошенничество в крупных размерах), а именно по факту того, что ООО СП «НТ», являясь плательщиком налога на добавленную стоимость, 20.09.2007 представило в ИФНС РФ по ... району по г. Смоленску налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за август 2007 г. При исследовании имеющихся электронных документов были обнаружены первичные бухгалтерские документы (счета-фактуры, накладные), а также письма в ИФНС России по ... району г. Смоленска о подтверждении финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО СП «НТ» от лица руководителей ООО «ФФ» и ООО «ТА», при проведении оперативно - розыскных мероприятий установлено, что указанные контрагенты общества отсутствуют по месту регистрации и обязанности по уплате налога в бюджет не выполняют. Таким образом, счета-фактуры для подтверждения правомерности применения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость за август 2007 г. подписаны ненадлежащими лицами, содержат недостоверные сведения, в результате чего неустановленное лицо умышленно, путем обмана и злоупотребления доверия, незаконно осуществило финансово-хозяйственные операции по возмещению НДС с ООО «ФФ» на сумму ХХХ руб. и с ООО «ТА» на сумму ХХХ руб., а всего в размере ХХХ руб.

** ** ** СО № ХХХ СУ при УВД по г. Смоленску возбуждены уголовное дело № ХХХ по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 159 УК РФ, по факту совершения в период времени с 01.09.2007 по 30.09.2007 неустановленным лицом, действующим от имени ООО СП «НТ», путем обмана, под видом осуществления коммерческих сделок с ООО «ТА» и ООО « ФФ», злоупотребляя правом, предусмотренным ст. 176 НК РФ о возврате налогоплательщику разницы между суммами налоговых вычетов по НДС и суммами НДС, исчисленных по операциям, подлежащим обложению НДС, хищения денежных средств из государственного бюджета в крупном размере в сумме ХХХ руб., и уголовное дело № ХХХ по признакам состава преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 159 УК РФ, по факту совершения в период времени с 01.10.2007 по 30.10.2007 неустановленным лицом, действующим от имени ООО СП «НТ», путем обмана, под видом осуществления коммерческих сделок с ООО «ТА» и ООО « ФФ», злоупотребляя правом, предусмотренным ст. 176 НК РФ о возврате налогоплательщику разницы между суммами налоговых вычетов по НДС и суммами НДС, исчисленных по операциям, подлежащим обложению НДС, хищения денежных средств из государственного бюджета в крупном размере в сумме ХХХ руб.

В силу главы 21 НК РФ, налог на добавленную стоимость относится к федеральным налогам, и подлежит уплате организациями, которые, как налогоплательщики, имеют право на его возмещение.

В соответствии со ст. 176 НК РФ, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 настоящего Кодекса. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки в случае нарушения законодательства о налогах и сборах руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

05.06.2008 Инспекцией ФНС России по ... району г. Смоленска была проведена выездная налоговая проверка ООО СП «НТ», по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов, в том числе и налога на добавленную стоимость за 2007 г., по результатам которой нарушений по налогу на добавленную стоимость установлено не было.

Согласно ч. 2 ст. 36 НК РФ, при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных настоящим Кодексом к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел, следственные органы обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения, данная обязанность органов внутренних дел предусмотрена также также п. 34 ст. 10 Закона РФ от18.04.1991 № 1026-1 «О милиции», п. 34 ст. 12 ФЗ РФ от 07.02.2011 № 3-ФЗ «О полиции».

В соответствии с Инструкцией
о порядке направления органами внутренних дел материалов в налоговые органы при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, для принятия по ним решения, утвержденной приказом МВД РФ и Федеральной налоговой службы от 30 июня 2009 г. N 495/ММ-7-2-347, при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, в отношении организации, физического лица, орган внутренних дел в десятидневный срок со дня получения данных сведений направляет материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения. При вынесении постановления об отказе в возбуждении уголовного дела, о возбуждении уголовного дела или его прекращении орган дознания, дознаватель, следователь или руководитель следственного органа незамедлительно направляет уведомление об этом в налоговый орган. Сведения, направляемые в налоговые органы, должны включать в себя документы, свидетельствующие о нарушениях законодательства о налогах и сборах, которое в соответствии со ст. 1 НК РФ регулирует, в том числе, права и обязанности налогоплательщиков.

Не позднее десяти дней с даты поступления материалов, налоговый орган направляет уведомление в орган внутренних дел, направивший материалы, о принятом по ним решении:

о назначении выездной налоговой проверки (с указанием срока начала ее проведения) или о планируемом проведении камеральной налоговой проверки (с указанием планируемого срока начала ее проведения);

об отказе в проведении мероприятий налогового контроля (с указанием оснований данного отказа).

Сотрудниками УМВД России по Смоленской области предусмотренная законом обязанность при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных настоящим Кодексом к полномочиям налоговых органов, в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения, выполнена не была.

Довод представителей заинтересованного лица УМВД России по Смоленской области в той части, что необходимости в направлении материалов в соответствующий налоговый орган не было в связи с тем, что уголовные дела возбуждены по ч. 3 ст. 159 УК РФ (мошенничество), отнесенной к главе 21 УК РФ, предусматривающей ответственности за преступления против собственности, а не к налоговым преступлениям, суд находит необоснованными, так как, несмотря на то, что указанные уголовные дела возбуждены по факту хищения денежных средств из государственного бюджета в крупном размере, данные общественно - опасные деяния вытекают из налоговых правоотношений, а именно в связи с уплатой ООО СП «НТ» налога на добавленную стоимость и его возмещению из бюджета, что регулируется нормами налогового законодательства (НК РФ), контроль за соблюдением которого осуществляется соответствующими налоговыми органами.

В связи с этим сотрудники УМВД России по Смоленской области при выявлении фактов, свидетельствующих о хищении неустановленным лицом денежных средств под видом осуществления сделок между ООО СП «НТ» и ООО «ФФ» и ООО «ТА» путем злоупотребления предусмотренного ст. 176 НК РФ права ООО «НТ» на возврат налогоплательщику разницы между суммами налоговых вычетов по НДС и суммами НДС, исчисленных по операциям, подлежащим обложению НДС, должны были в установленный законом 10-дневный срок сообщить об указанных фактах в соответствующий налоговый орган для принятия последним решения в установленном законом порядке, так как в компетенцию органов внутренних дел не входит разрешение вопроса о правильности начисления и уплаты налогов, что сделано не было, в связи с чем вышеуказанное бездействие сотрудников УМВД России по Смоленской области является незаконным.

При таких обстоятельствах, суд требования ФИО1 находит обоснованными и удовлетворяет их.

При этом, суд находит необоснованными доводы представителя заинтересованного лица О.В. в той части, что в удовлетворении требований ФИО1 надлежит отказать за необоснованностью в связи с отсутствием у него субъективного права на обращение в суд.

В соответствии с п. 12 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 10.02.2009 № 2 «О практике рассмотрения судами дел об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих», в качестве заявителей по данной категории дел могут выступать граждане и должностные лица.

Как установлено судом, ФИО1, являясь директором ООО СП «НТ», обратился в суд с заявлением в защиту как нарушенных прав ООО, являющегося налогоплательщиком, так и своих прав, как руководителя данного ООО, отвечающего за соблюдение налогового законодательства.

В связи с изложенным, суд находит, что не имеется отсутствия у ФИО1, как директора ООО, субъективного права на обращение с данным заявлением в суд.

Руководствуясь ст. ст. 194 - 197 ГПК РФ, суд

р е ш и л :

Заявление ФИО1 удовлетворить.

Признать незаконным бездействие сотрудников УМВД России по Смоленской области, выразившееся в невыполнении обязанности по направлению в соответствующий налоговый орган материалов по предполагаемым фактам:

- хищения неустановленными лицами бюджетных денежных средств в крупном размере в сумме ХХХ руб. путем отражения в документах налоговой отчетности ООО СП «НТ» за август 2007 г. заведомо ложных сведений о сумме налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению из бюджета;

- хищения неустановленными лицами бюджетных денежных средств в крупном размере в сумме ХХХ руб. ХХХ коп. путем отражения в документах налоговой отчетности ООО СП «НТ» за сентябрь 2007 г. заведомо ложных сведений о сумме налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению из бюджета;

- хищения неустановленными лицами бюджетных денежных средств в крупном размере в сумме ХХХ руб. путем отражения в документах налоговой отчетности ООО СП «НТ» за октябрь 2007 г. заведомо ложных сведений о сумме налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению из бюджета.

Обязать УМВД России по Смоленской области в установленном законом порядке направить в Инспекцию ФНС России по ... району г. Смоленска материалы по фактам хищения неустановленными лицами бюджетных денежных средств в крупном размере в сумме ХХХ руб., ХХХ руб. ХХХ коп. и ХХХ руб. путем отражения в документах налоговой отчетности ООО СП «НТ» соответственно за август 2007 г., сентябрь 2007 г. и октябрь 2007 г. заведомо ложных сведений о сумме налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению из бюджета, для принятия решения по ним.

Взыскать с Управления Министерства внутренних дел Российской Федерации по Смоленской области в пользу ФИО1 200 (двести) руб. в возврат уплаченной госпошлины.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд.

Судья И.А. Цуцкова

22.07.2011 вынесена резолютивная часть решения;

27.07.2011изготовленомотивированное решение;

Решение вступает в з/силу 09.08.2011