Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании 25 декабря 2013 гражданское дело № 2-6389/13 по заявлению ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Омской области о взыскании излишне уплаченного земельного налога, компенсации морального вреда,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился с требованием к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Омской области о взыскании излишне уплаченного земельного налога, компенсации морального вреда. В заявлении указал, что в марте 2013 года он получил извещение об уплате ххх рублей ххх копеек и ххх рублей ххх копеек. В 2010 году истцом был уплачен земельный налог. С 2011 года он как участник войны освобожден от уплаты земельного налога. Налог в сумме ххх рублей ххх копеек истцом уплачен излишне, в связи с чем, истец обращался к ответчику с заявлением о возврате указанной суммы, однако, данная сумма истцу не возвращена. Просит вернуть переплаченные денежные средства в сумме ххх рублей, ххх рублей. Взыскать с ответчика компенсацию морального вреда в размере ххх рублей.

В судебное заседание истец не явился, о времени и месте судебного заседания извещен.

Представитель Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Омской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 15.01.2013, выданной сроком на три года, иск не признала. Из отзыва следует, что согласно имеющихся в инспекции сведений ФИО1 является участником Великой Отечественной войны. От уплаты земельного налога вышеуказанная категория налогоплателыциков до 01.01.2011 года полностью не освобождалась. Налоговая база (кдастровая стоимость земельного участка, признаваемого объектом налогообложения) уменьшалась на не облагаемую налогом сумму в размере ххх рублей в соответствии с п. 5 статьи 391 НК РФ и ххх рублей на основании Решения Омского городского совета от 16 ноября 2005 г. N 298 «О земельном налоге на территории г. Омска» на одного налогоплательщика на территории города Омска в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении. На момент начисления земельного налога за 2010 год налогоплательщик владел земельным участком с ххх.2007 года, расположенным в <...> с кадастровым номером ххх, вид разрешенного использования земельного участка «для жилищных нужд, для размещения домов индивидуальной жилой застройки». Согласно

налоговому уведомлению № ххх инспекцией ФИО1 был начислен земельный налог за 2010 год в размере ххх руб. по сроку уплаты до 03.12.2012. Земельный налог в данном размере уплачен 26.03.2013 года. Решением Омского городского Совета от 12.05.2010 года № 333 «О внесении изменений в Решение Омского городского Совета от 16.11.2005 № 298 «Земельном налоге территории города Омска» дополнен перечень льготников по земельному налогу, а именно от уплаты земельного налога полностью освобождены участники и инвалиды Отечественной войны в отношении земельных участков, предоставленных для садоводства, огородничества и дачного хозяйства». Указанные изменения вступили в силу с 1 января 2010 года. Всвязи с технической ошибкой при применении новой льготы согласно Решению Омского городского Совета от 06.07.2011 года № 426 «О внесении изменений в Решение Омского городского Совета от 16.11.2005 № 298 «Земельном налоге на территории города Омска» ФИО1 ошибочно был удален налоговый вычет в размере ххх руб. и дополнительно доначислен земельный налог в размере ххх руб. по сроку уплаты 02.12. 2013 года согласно налоговому уведомлению № ххх за 2010 год. В настоящее время внесены изменения в базу данных инспекции, ФИО1 уменьшена ранее доначисленная сумма налога в размере ххх руб. На 02.12.2013 года суммы переплаты по земельному налогу в размере ххх руб., и суммы пени в размере ххх руб. ххх коп. у налогоплательщика не имеется. В связи с тем, что у заявителя отсутствует переплата по земельному налогу у налогового органа не имелось оснований для возврата излишне уплаченного земельного налога, следовательно, требование ФИО1 о взыскании с инспекции морального вреда в размере ххх руб. является необоснованным, поскольку действия налогового органа по отказу в осуществлении возврата денежных средств являются законными и обоснованным.

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Омской области, привлеченной к делу в качестве соответчика, ФИО3, действующая по доверенности от 03.12.2013, действительной по 31.12.2013, представила отзыв, в котором указала, что 24 апреля 2013 года ФИО1 обратился в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты по земельному налогу. В установленный законодательством срок (п. п. 2, 6 ст. 6.1, абз. 2 п. 4, абз. 3 п. 5 ст. 78 НК РФ) Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области принято решение об отказе в возврате земельного налога в виду отсутствия переплаты. 03 сентября 2013 года ФИО1 повторно обратился в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты по земельному налогу, при этом истец не представляет доказательств, подтверждающих наличие переплаты. В установленный законодательством срок Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области принято решение об отказе в возврате земельного налога в виду отсутствия переплаты. В связи с изложенными обстоятельствами предметом рассмотрения гражданского дела являются решения Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области об отказе в возврате земельного налога №ххх от 07.05.2013 г, №ххх от 19.09.2013. В порядке досудебного урегулирования спора ФИО1 не обращался с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган Управление ФНС России по Омской области. В соответствии со ст. 78 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа. Из смысла данной нормы необходимым условием возврата переплаты по налогу является наличие излишне внесенной суммы налогау налогоплательщика. Чек-ордер №ххх от 26.03.2013 не является доказательством повторной уплаты земельного налога за 2010 год, а является доказательством исполнения ФИО1 своей обязанности по уплате земельного налога впервые. Других платежных документов, подтверждающих уплату земельного налога за 2010 год, налогоплательщик не представил. В соответствии с действующим законодательством обязательным условием наступления ответственности за причинение морального вреда является вина причинителя. Налоговый орган действовал в рамках возложенных прав и обязанностей, руководствуясь в своей деятельности законодательством о налогах и сборах. Просит в удовлетворении заявленных требований ФИО1 отказать в полном объеме. Дополнительно указала, что налоговым органом направлено ФИО1 налоговое уведомление за 2009 год №ххх от 02.05.2010 об уплате земельного налога в размере ххх руб. При расчете земельного налога за 2009 год в соответствии с п. 4.3 Решения № 298 ФИО1 предоставлен вычет на не облагаемую налогом сумму в размере ххх рублей, а именно (ххх)*0,2% = ххх руб. По данным карточки лицевого счета ФИО1 предоставлен вычет на не облагаемую налогом сумму в размере ххх рублей за 2008, 2009 годы в соответствии с п.5 ст. 391 НК РФ (дополнительно к вычету в ххх руб.). Таким образом, за 2009 - 2010 год ФИО1 предоставлен налоговый вычет в размере ххх руб. и земельный налог за 2009 год составил ххх руб. В связи с предоставлением вычета в размере ххх руб. за 2008 год сумма земельного налога за 2008 год уменьшилась на ххх руб. и составила ххх-ххх=ххх руб. Руководствуясь положениями НК РФ, МИ ФНС России № 4 по Омской области в апреле 2011 года начислен земельный налог за 2010 год в размере ххх руб. по сроку уплаты 15.07.2011 и направлено налоговое уведомление № ххх. В связи с отсутствием сведений об уплате земельного налога за 2010 год Инспекцией направлено налоговое уведомление № ххх об уплате земельного налога за 2010 год по сроку уплаты 03.12.2012 года. Земельный налог за 2010 год в размере ххх рублей оплачен 26.03.2013 года. При применении льготы по п/п.7 п.4.1 Решения Омского городского Совета от 16.11.2005 г. № 298 «О земельном налоге на территории города Омска» возникла техническая ошибка, в результате которой произошло доначисление земельного налога за 2010 год в размере ххх руб. по сроку уплаты 02.12.2013 г. В связи с этим ФИО1 направлено налоговое уведомление № ххх на уплату земельного налога за 2010 год в размере ххх руб. Земельный налог в размере ххх рублей оплачен не был. В связи с допущенной технической ошибкой произведен перерасчет земельного налога за 2010 год, который составил ххх рублей. Чек-ордер № ххх от 26.03.2013 является доказательством исполнения ФИО1 своей обязанности по уплате земельного налога за 2010 год. Чек-ордер от 06.09.2010 - доказательством исполнения ФИО1 своей обязанности по уплате земельного налога за 2009 год.

Представитель Министерства финансов Омской области ФИО4, действующая на основании доверенности от 04.12.2013, выданной сроком на один год с даты её совершения, указала в отзыве, что возврат денежных средств в сумме ххх рублей должен быть произведен на основании заявки на возврат, предоставленной главным администратором земельного налога, зачисляемого в местный бюджет - Управлением Федеральной налоговой службы по Омской области в порядке, установленном Приказом Минфина РФ от 05.09.2008 № 92н. В связи с чем, Министерство финансов Омской области следует исключить из числа ответчиков по делу.

Выслушав пояснения представителей соответчиков, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со п.п. 1, 6 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

По смыслу ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из представленного суду налогового уведомления № ххх об оплате налога за 2009 ФИО1 начислен земельный налог за 2009 год в сумме ххх рублей. Согласно налоговому уведомлению № ххх за 2010-2012 год ФИО1 начислен земельный налог за 2010 в сумме ххх рублей; за 2011, 2012 год налог в сумме ххх рублей, ххх рублей соответственно ФИО1 не начислялся.

Согласно ст. 1 Решению Омского городского Совета от 6 июля 2011 года № 426 "О внесении изменений в Решение Омского городского Совета от 16.11.2005 № 298 "О земельном налоге на территории города Омска" ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны в отношении земельных участков, находящихся в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, занятых индивидуальной жилой застройкой (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду), индивидуальными гаражами граждан или предоставленных для садоводства, огородничества и дачного хозяйства полностью освобождены от уплаты земельного налога. Настоящее Решение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года (ст. 2 Решения).

В подтверждение оплаты земельного налога истцом представлены чеки - ордеры, из которых следует, что 06.09.2010 истцом уплачен налог в сумме ххх рублей; 26.03.2013 - ххх рублей (ххх рублей ххх копеек, ххх рублей ххх копеек). Исходя из того, что иных документов, подтверждающих оплату земельного налога, суду не представлено, суд полагает возможным согласиться с доводами ответчика о том, что данные чеки - ордера свидетельствуют об оплате налога за период 2009, 2010 года.

Исходя из указанных обстоятельств, принимая во внимание, что начиная с 01.11.2011 года в отношении истца применяется льгота по уплате земельного налога, истцом доказательств оплаты данного налога за 2011, 2012 год не представлено, суд полагает, что в требованиях о возврате излишне уплаченного налога следует отказать.

В соответствии со ст. 151 ГК РФ, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права, либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

Поскольку судом в действиях ответчика нарушений не установлено, требования истца о возмещении морального вреда также удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Омской области о взыскании излишне уплаченного земельного налога, компенсации морального вреда отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путём подачи жалобы в Ленинский районный суд города Омска в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья И.С.Селиванова

Решение в окончательной форме изготовлено 30.12.2013 года

Судья И.С. Селиванова