Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО3 к межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области о включении в состав наследственного имущества суммы обязательного налогового вычета, взыскании денежных средств,

установил:

Истица обратилась с иском к ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа и просит: включить в состав наследственного имущества, оставшегося после смерти ФИО12, денежные средства в размере 19 500, 00 руб., составляющие сумму социального налогового вычета и подлежащие выплате при жизни наследодателю; обязать ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа выплатить ФИО3, как единственному наследнику умершего ФИО13, сумму социального налогового вычета в размере 19 500, 00 руб..

Определением Левобережного районного суда г. Воронежа от ДД.ММ.ГГГГ ответчик заменен надлежащим - межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области (л.д.53-55).

Требования мотивированы тем, что в ДД.ММ.ГГГГ супруг истицы обратился в налоговый орган за предоставлением налогового вычета в связи с оплатой обучения дочери.

Им были представлены документы необходимые для получения вычета.

ДД.ММ.ГГГГ он умер.

Налоговый орган отказал в предоставлении вычета со ссылкой на смерть налогоплательщика, наследником первой очереди которого является истица.

Истица в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, представляла письменные пояснения (л.д.146-148).

Представитель истицы требования поддержал.

Представитель ответчика иск не признала, представляла возражения (л.д.187-189).

Представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 184-186).

Суд, выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении требований.

Выводы суда основаны на следующем.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГФИО15 заключил договор с ФГБОУ ВО «ВГУ» на обучение дочери ФИО16. ДД.ММ.ГГГГ рождения (л.д.13-14).

Согласно п. 3.1. договора стоимость образовательных услуг за весь период составляет 320 000,00 руб..

ФИО17 обучалась с 01.09.2015 года по 27.06.2019 года (л.д.17).

26.12.2019 года ФИО18 обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении социального налогового вычета за 2016-2018 годы, представив налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за указанные периоды по установленной форме, которые приняты (л.д.95-117).

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК Российской Федерации основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно п.п.2 п.1 ст. 219 НК Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ умер (л.д.8).

К его имуществу имеется наследственное дело. Наследником первой очереди является его супруга – истица (л.д.10- 12).

22.01.2020 года налоговый орган направил решения об отказе в возврате налога за 2016-2018 годы в размере 6 500,00 руб. за каждый год (то есть в общей сумме 19 500,00 руб.), указав причину отказа – смерть налогоплательщика (л.д. 76,142,143).

Иных оснований для отказа в принятии решения о возврате уплаченного налога не установлено в судебном заседании.

Заявление истицы, как наследника, о предоставлении налогового вычета, оставлено без удовлетворения налоговым органом (л.д.19,20).

Таким образом, установлено, что наследодатель при жизни реализовал свое право на получение социального налогового вычета, были соблюдены все условия для его получения, поэтому правомерны требования о включении денежной суммы в состав наследственного имущества.

В силу п.2 ст. 218 ГК Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 1112 ГК Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст. 219 НК Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 88 НК Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В п. 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц" разъяснено, что сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику. Указанная правовая позиция согласуется с судебной практикой, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 06.03.2019 г. N 44-КФ19-24. Верховный Суд Российской Федерации в данном определении, отказывая налоговому органу в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебной коллегии, указал, что суды правомерно исходили из того, что при жизни муж истца реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, им были соблюдены все условия для его получения, однако, в связи со смертью решение о возврате налоговым органом принято не было. Сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате истцу, являющейся единственным наследником супруга.

Право на социальный налоговый вычет за три налоговых периода реализовано при жизни наследодателя, поэтому у него возникло имущественное право, подлежащее наследованию в порядке, предусмотренном частью 3 Гражданского Кодекса Российской Федерации. Возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика допускается в соответствии с пп.3 п.3 ст. 44 НК Российской Федерации, предусматривающим, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Право на налоговый вычет не является неразрывно связанным с личностью наследодателя.

Наследник умершего налогоплательщика имеет право получить в порядке наследования причитающееся ему имущество в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

Из письма межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области следует, что возврат налога по поданным наследодателем декларациям не осуществлялся. Переплата по налогу за три года составляет 19 500,00 руб.(л.д.94).

Исходя из обстоятельствах дела, изложенных в решении, приведенных положений закона, судебной практики, учитывая отсутствие иных причин для отказа в праве на получение социального налогового вычета, кроме смерти налогоплательщика, не имеется оснований для отказа в удовлетворении исковых требований.

Доводы представителя ответчика о пропуске истицей срока на принятие наследства в части суммы налогового вычета не основаны на законе и несостоятельны.

В силу п.2 ст. 1152 ГК Российской Федерации принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

Обратившись с заявлением к нотариусу о принятии наследства в установленный законом срок -14.03.2020 года, истица приняла все наследство супруга, в том числе, и право на денежную сумму налогового вычета.

В соответствии с п.п. 5 п.1.2. Регламента взаимодействия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области и территориальных налоговых органов Воронежской области в условиях централизации функций по управлению долгом Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области – Долговый центр является территориальным налоговым органом, на базе которого осуществлена централизация функций по управлению долгом в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, в том числе работа с переплатой: осуществление зачетов/возвратов излишне уплаченных, взысканных, возмещенных сумм в порядке ст.ст. 78,79,176, 176.1 НК Российской Федерации; осуществление возвратов НДФЛ физическим лицам в порядке ст. 78 НК Российской Федерации; осуществление зачета/возврата государственной пошлины в порядке ст.ст. 78, 333.40 НК Российской Федерации (л.д.31-41).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194 - 199 ГПК Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Включить в состав наследственного имущества, оставшегося после смерти ФИО20 денежные средства в размере 19 500, 00 руб., составляющие сумму социального налогового вычета и подлежащие выплате при жизни наследодателю.

Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) выплатить в пользу ФИО3 сумму социального налогового вычета в размере 19 500, 00 руб..

Решение суда может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через районный суд.

Председательствующий Е.В. Касаткина

Решение принято в окончательной форме 01.04.2021 года

36RS0003-01-2020-004582-05

Дело № 2 – 653/2021