ГРАЖДАНСКОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
ЗАКОНЫ КОММЕНТАРИИ СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
Гражданский кодекс часть 1
Гражданский кодекс часть 2

Решение № 2-661/21 от 15.02.2021 Центрального районного суда г. Волгограда (Волгоградская область)

Дело №2-661 /21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор. Волгоград 15 февраля 2021года

Центральный районный суд г.Волгограда в составе:

председательствующего судьи Коротенко Д.И.

при секретаре Шикуновой Э.С..,

с участием представителя истца – ФИО1, представителя ответчика ФИО2, действующих на основании доверенностей,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО3 к ИФНС по Центральном району г.Волгограда о признании оснований для начисления налога НДФЛ незаконными, возложение обязанностей,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратилась в суд к ИФНС по Центральном району г.Волгограда о признании оснований для начисления налога НДФЛ незаконными, возложение обязанностей

Мотивирует требования тем, что 22.03.2019 года мировой судьей в отношении СтульниковойОльги Ю., ИНН <***>, по заявлению ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогу НДФЛ, на основании справки о доходах физического лица, предоставленного банком АО "АКБ "КОР" за 2016 и 2017 гг., в размере 201 912,04 рубля.

19.08.2019 г., ФИО3, из сведений, расположенных на сайте госуслуг, узнала о вынесенном судебном приказе от 22.03.2019 г., а также об излишних, повторяющихся суммах налоговой задолженности.

20.08.2019 г. в судебный участок № 122 мирового суда г. Волгограда, было подано мотивированное заявление об отмене судебного приказа от 22.03.19 г. о взыскании НДФЛ в размере 201 912,04 рубля.

20.08.2019 г. ФИО3, обратилась в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, с заявлением о приведении в соответствие актуальность сведений о налоговой задолженности и предоставлении заявителю документов, подтверждающих основания начисления каждой задолженности.

27.08.19 г. судебный приказ от 22.03.19 г. о взыскании налога НДФЛ, в размере 201 912,04 рубля отменен.

05.09.2019 г. (исх.№11-17/15855), на заявление от 20.08.2019 г. был получен ответ-отписка, без приложения документов, подтверждающих основания начисления. 14.10.2019 г., после получения от ИФНС очередного требования об уплате этих налогов, представитель ФИО3 был на личном приеме в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, с целью дать мотивированные, основанные на законе и документах пояснения, которые свидетельствуют о незаконности начисления налога НДФЛ в размере 201912,04 рубля. Достичь взаимопонимания не удалось.

22.10.2019 г., ФИО3, в ИФНС России по Центральному району г.Волгограда, было подано мотивированное, подкрепленное документами заявление о проведении с участием представителя ФИО3 комиссионной проверки, законности начисления и предъявления к уплате гражданином-банкротом ФИО3 налога НДФЛ + пени в размере 216 548,32 (двести шестнадцать тысяч пятьсот сорок восемь тысяч 32 копейки) по результатам-которой, исключить из базы неуплаченных налогов указанный налог НДФЛ.

06.11.2019 г., был получен очередной ответ-отписка, свидетельствующий о полном пренебрежении и игнорировании ИФНС России по Центральному району г. Волгограда законодательства РФ, законных прав и интересов гражданки РФ ФИО3

На жалобы ФИО3 были даны формальные ответы-отписки. Поэтому оценить какие из доводов жалобы приняты во внимание, а какие проигнорированы не представляется возможным. Это подтверждается доводами административного искового заявления от 27.02.2020 г. поданного ИФНС в Центральный районный суд г. Волгограда.

27.02.2020 г., ИФНС по Центральному району г. Волгограда, в отношении ФИО3, в Центральный районный суд г. Волгограда, подано Административное исковое заявление о взыскании со ФИО3 налога НДФЛ в размере 200 418,00 рублей.

17.06.2020 г., Решением Центрального районного суда г. Волгограда по административному делу №...а-1580/2020, требование ИФНС Центрального района Волгограда о взыскании со ФИО3 налога НДФЛ в размере 200 418.00 рублей удовлетворены.

07.20.2020 г. апелляционным определением Волгоградского областного суда Решение суда от 17.06.2020 г. оставлено без изменений, апелляционная жалоба ФИО1, представителя административного ответчика ФИО3 без удовлетворения.

16.11.2020 г. подана кассационная жалоба (принята Четвертым кассационным судом общей юрисдикции).

Истец считает, что Решение по административному делу №...а-1580/2020 не носит преюдициального характера применимого к основаниям настоящего административного иска в силу того, что судами первой и апелляционной инстанции законность оснований для начисления и предъявления ФИО3 к уплате налога НДФЛ не исследовалась, оценка им не дана.

Основанием для начисления налога НДФЛ явились справки представленный АО "АКБ "КОР" в ИФНС:

Справка налогового агента АО "АКБ "КОР" о доходах физического лица за 2016 год №... от 24.03.2017г., о получении ФИО3 дохода в размере 358 379.51 рублей, на который исчислена сумма налога НДФЛ в размере 125 433 рублей по ставке 35% (КОД ДОХОДА 2610).

Справка налогового агента АО "АКБ "КОР" о доходах физического лица за 2017 год от 22.03.2018 г., о получении ФИО3 дохода в размере 214 241.91 рублей, на которой исчислена сумма налога НДФЛ в размере 74 985 рублей по ставке 35% (КОД ДОХОДА 2610).

В соответствие с Приказом ФНС России от 10.09.2015 NММВ-7-11/387@ (ред. от 24.10.2017) "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов КОД ДОХОДА 2610 определен как: "Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей."

Указывает, что АО "АКБ "КОР", по отношению в ФИО3 налоговым агентом не является.

25.12.2015 г., Решением Арбитражного суда Волгоградской области по делу о банкротстве физического лица № А12-52017/2015, ФИО3, (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: г. Волгоград, ИНН <***>, СНИЛС <***>, г. Волгоград, ...), признана банкротом. В отношении нее введена процедура реализации имущества.

16.08.2018 г., Арбитражным судом Волгоградской области было вынесено Определение о завершении процедуры реализации имущества ФИО3, которое после рассмотрения в суде апелляционной инстанции, 05.10.2018 г., вступило в законную силу.

Получение ФИО3 каких-либо доходов в период банкротства (25.12.2015 - 16.08.2018) арбитражным судом не установлены.

Представитель ФИО3, неоднократно уведомлял ИФНС по Центральному району; о том обстоятельстве, что:

Справка №4 о доходах физического лица от 24.03.2017 г. за 2016 г. якобы подтверждающая получение ФИО3 в АО "АКБ "КОР" дохода за 2016 г. в размере 358 379,51 рублей на который начислен налог (код дохода 2610) 124 433 рубля и Справка №5 о доходах физического лица от 22.03.2018 г. за 2017 г., якобы подтверждающая факт получения ФИО3 в АО "АКБ "КОР" дохода за 2017 г. в размере 214 241,91 рубль на который начислен налог (код дохода 2610) 74 985 рублей, подписанные усиленной квалифицированной цифровой подписью должностного лица АО "АКБ "КОР" и являются сфальсифицированными.

ФИО3, с октября 2019 г., в своих заявлениях в ИФНС, многократно настаивала на проверке указанных Справок о доходах за 2016 и 2017 гг. путем истребования через ИФНС России по Центральному району г. Волгограда от АО "АКБ "КОР" дополнительной информации документально и достоверно подтверждающей факт получения ФИО3 указанных доходов.

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, по умолчанию отказало ФИО3 в проверке информации, подтверждающей факт получения ФИО3 от АО "АКБ "КОР" указанных доходов за 2016-2017 гг.

28.04.2020 г. АО "АКБ "КОР" ликвидирован.

Просит суд признать основания для начисления налога НДФЛ: Справку АО "АКБ "КОР" о доходах физического лица за 2016 год №... от 24.03.2017г., о получении ФИО3 дохода в размере 358 379.51 руб. и Справку АО "АКБ "КОР" о доходах физического лица за 2017 год №5 от 22.03.2018 г., о получении ФИО3 дохода в размере 214 241.91 руб. – незаконными. Возложить на ИФНС России по Центральному району г. Волгограда обязанность об исключении налога НДФЛ за 2016-2017 г.г., в размере 200 418,00 рублей предъявленного ФИО3 на основании Справок АО "АКБ "КОР" №4 от 24.03.2017г. и №5 от 22.03.2018 г. из базы неуплаченных налогов.

Истец в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, доверил представление своих интересов представителю по доверенности ФИО1

Представитель истца в судебном заседании на требованиях истца настаивал.

Представитель ответчика ФИО4, действующая по доверенности, в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, просила суд отказать.

Суд, выслушав представителя истца, представителя ответчика, исследовав материалы дела, находит иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии со статьей 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Согласно ст. 265 НК к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности: …

2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;…

В силу ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Как усматривается из материалов дела, 22.03.2019 года мировой судьей в отношении ..., ИНН <***>, по заявлению ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогу НДФЛ, на основании справки о доходах физического лица, предоставленного банком АО "АКБ "КОР" за 2016 и 2017 гг., в размере 201 912,04 рубля.

20.08.2019 г. в судебный участок № 122 мирового суда г. Волгограда, было подано мотивированное заявление об отмене судебного приказа от 22.03.19 г. о взыскании НДФЛ в размере 201 912,04 рубля.

27.08.19 г. судебный приказ от 22.03.19 г. о взыскании налога НДФЛ, в размере 201 912,04 рубля отменен.

27.02.2020 г., ИФНС по Центральному району г. Волгограда, в отношении ФИО3, в Центральный районный суд г. Волгограда, подано Административное исковое заявление о взыскании со ФИО3 налога НДФЛ в размере 200 418,00 рублей.

17.06.2020 г., Решением Центрального районного суда г. Волгограда по административному делу №...а-1580/2020, требование ИФНС Центрального района Волгограда о взыскании со ФИО3 налога НДФЛ в размере 200 418.00 рублей удовлетворены.

07.20.2020 г. апелляционным определением Волгоградского областного суда Решение суда от 17.06.2020 г. оставлено без изменений, апелляционная жалоба ФИО1, представителя административного ответчика ФИО3 без удовлетворения.

16.11.2020 г. подана кассационная жалоба (принята Четвертым кассационным судом общей юрисдикции).

Основанием для начисления налога НДФЛ явились справка представленная АО "АКБ "КОР" в ИФНС:

Налоговым агентом АО «АКБ «КОР» ИНН <***> в налоговый орган представлена справка о доходах ФИО3 от 24.03.2017 № 4 по форме 21-НДФЛ за 2016 год, согласно которой сумма дохода - 358 379,51 руб., сумма налога, исчисленная, но не удержанная налоговым агентом с налогоплательщика - 125 433 руб., от 20.02.2018 № 5 по форме 2 - НДФЛ за 2017 год, согласно которой сумма дохода - 214241,91 руб., сумма налога, исчисленная, но не удержанная налоговым агентом с налогоплательщика - 74 985 руб., код дохода - 2610 (наименование дохода - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей).

28.04.2020 г. АО "АКБ "КОР" ликвидирован.

В соответствии со ст. 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

На основании оценки доказательств в их совокупности суд приходит к выводу о том, что у банка имелись основания для признания задолженности истца безнадежным долгом.

При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.

При списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по уплате сумм комиссии и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.

При получении налогоплательщиком от банка такого дохода, подлежащего налогообложению, банк на основании п. 1 ст. 24 и ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом и должен исполнить обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.

В случае отсутствия выплат налогоплательщику каких-либо доходов, за счет которых можно удержать исчисленную сумму налога, банк в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ обязан в установленном порядке письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Поскольку Банк признал задолженность истца по кредитному договору безнадежной ко взысканию, списав ее на внебалансовые счета, соблюдая процедуру, установленную законодательством Российской Федерации, то у истца возникла экономическая выгода в виде экономии на расходах по возврату сумм основного долга и процентов по нему, и, соответственно, доход, подлежащий обложению НДФЛ.

Поскольку в представленной справке АО «АКБ» КОР» указан код дохода 2610 «материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организации или индивидуальных предпринимателей», данный доход подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии со ст. 212 НК РФ.

С учетом изложенного, в 2018 году инспекцией в рамках действующего законодательства сформировано и направлено в адрес ФИО3 налоговое уведомление № 27860466 от 13.09.2018 с расчетом налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2016 налоговый период в размере 125 433,00 руб., за 2017 налоговый период размере 74 985,00 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ требования № 1919 от 11.12.2018 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 200 418,00 руб., пеня 400,84 руб., срок для исполнения которого определен 09.01.2019, которое также осталось без исполнения.

В связи с неисполнением требования № 192919 от 11.12.2018, инспекция обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа № 246 от 22.01.2019 в мировой судебный участок № 122 по Волгоградской области.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 122 Волгоградской области № 2а-122-723/2019 от 22.03.2019, удовлетворено заявление о взыскании в пользу ИФНС России по Центральному району г. Волгограда задолженности па налогам и сборам.

На основании поступивших возражений административного ответчика 26.08.2019 Мировым судьей судебного участка № 122 Волгоградской области, судебный приказ №2а- 122-723/2019 в отношении ФИО3 27.08.2019 был отменен.

27.02.2020 инспекция обратилась в Центральный районный суд г. Волгограда с административно исковым заявлением о взыскании суммы задолженности по НДФЛ: налог в размере 200 418 руб.

В рамках рассмотрения апелляционной жалобы апелляционной коллегией был направлен запрос в АО «АКБ» КОР» для предоставления пояснений.

Основанием для перерасчёта НДФЛ в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерацией является предоставление налоговым агентом уточняющих (аннулирующих) сведений.

АО «АКБ» КОР» в налоговый орган уточняющей (аннулирующей) справки о доходах физического лица по форме 2 - НДФЛ за 2016,2017 год в отношении ФИО3 не предоставлял.

Учитывая тот факт, что АО «АКБ» КОР» в налоговый орган уточняющей (аннулирующей) справки о доходах физического лица по форме 2 - НДФЛ за 2016,2011 год в отношении ФИО3 не предоставляло, следует что, отсутствие данных сведений не возлагает на налоговый орган обязанности по исключению налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 200 418,00 руб., то есть права налогоплательщика инспекцией не нарушаются.

С учётом имеющихся доказательств по делу суд считает доводы, предъявленные к инспекции необоснованными.

Действия АО « АКБ « КОР», исполнившего обязанность налогового агента по информированию налогового органа о полученном истцом доходе и направившего справку 2-НДФЛ в налоговый орган, на предмет законности не обжаловались.

В связи с чем, требования истца о признании основания для начисления налога НДФЛ: Справку АО "АКБ "КОР" о доходах физического лица за 2016 год №4 от 24.03.2017г., о получении ФИО3 дохода в размере 358 379.51 руб. и Справку АО "АКБ "КОР" о доходах физического лица за 2017 год №5 от 22.03.2018 г., о получении ФИО3 дохода в размере 214 241.91 руб. – незаконными и возложении на ИФНС России по Центральному району г. Волгограда обязанность об исключении налога НДФЛ за 2016-2017 г.г., в размере 200 418,00 рублей предъявленного ФИО3 на основании Справок АО "АКБ "КОР" №4 от 24.03.2017г. и №5 от 22.03.2018 г. из базы неуплаченных налогов не подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Поскольку в удовлетворении исковых требований истцу отказано, требования о взыскании расходов по уплате государственной пошлины в сумме 300 руб. не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО3 к ИФНС по Центральном району г.Волгограда о признании оснований для начисления налога НДФЛ незаконными, возложение обязанностей, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по гражданским делам Волгоградского областного суда через Центральный районный суд в течение 30 дней со дня изготовления решения в окончательной форме.

Срок изготовления решения в окончательной форме 19.02.2021.

Судья Коротенко Д.И.

Д.И. Коротенко

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...