Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной Налоговой Службы России по Октябрьскому району г. Ижевска к Бушмелеву Д.А. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,

у с т а н о в и л :

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ижевска УР ( далее – ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска, ИФНС, истец) обратилась в суд с иском к Бушмелеву Д.А. ( далее – ответчик) о взыскании задолженности по налогу по упрощенной системе налогообложения в размере рублей, задолженности по пени по налогу УСНО в размере руб., налоговой санкции по п.1 ст.122 НК РФ в размере руб., налоговой санкции по п.1 ст.126 НК РФ в размере руб.

Требования мотивированы тем, что Инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ижевска (далее - Инспекция) проведена выездная налоговая проверка в отношении Бушмелева Д.А. по вопросам соблюдения налогового законодательства в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты по всем налогам и сборам за период с 01 января 2007 года по 31 декабря 2008 года. За указанный период Бушмелевым Д.А. совершены правонарушения, выразившиеся в неуплате (неполной уплате) сумм налога по упрощенной системе налогообложения в результате занижения налоговой базы, а также непредставлении налогоплательщиком в налоговые органы документов и сведений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Указанные налоговые правонарушения установлены должностным лицом, проводящим выездную проверку, и отражены в акте выездной налоговой проверки от 23 апреля 2010 года № 11-40/06. В ходе выездной проверки установлено, что Бушмелев Д.А., с 13 августа 2007 года по 24 июля 2008 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в период с 01 января 2007 года по 31 декабря 2008 года применял упрощенную систему налогообложения.

По данным налогоплательщика сумма полученного дохода и исчисленного налога за 2007 года составила:

№п/п

По данным налогоплательщика

Налогооблогаемая база

Сумма налога

Таким образом, сумма налога по упрощенной системе налогообложения, исчисленная ИП Бушмелевым Д.А. за 2007 год составляет коп.

По данным налогоплательщика сумма полученного дохода и исчисленного налога за 2008 год составила:

№п/п

По данным налогоплательщика

Налогооблогаемая база

Сумма налога

Таким образом, сумма налога по упрощенной системе налогообложения, нечисленна ИП Бушмелевым Д.А. за 2008 год составляет коп.

Индивидуальным предпринимателем Бушмелевым Д.А. были открыты расчетные счета в следующих банках: Филиал №1961 Банк ВТБ 24 и ОАО «Уральский трастовый банк». Анализ выписки расчетного счета налогоплательщика в Филиале №1861 Банка ВТБ 24 показал, что на расчетный счет предпринимателя поступали денежные средства:

в 2007 году - с основанием платежа «за отделочные материалы» от следующих организаций:

№п/п

Наименование

ИНН

Сумма,руб

2007

- с основанием платежа «за вознаграждение» от следующих организаций:

№п/п

Наименование

ИНН

Сумма,руб

2007

Таким образом, налоговой проверкой установлено, что на расчетный счет ИП Бушмелева Д.А., открытый в Филиале №1961 Банка ВТБ 24, в 2007г поступили денежные средства в сумме руб. 31 коп., из них по основаниям: «за отделочные материалы» коп., «за вознаграждение» коп.

в 2008 году

- с основанием платежа «за отделочные материалы» от следующих организаций:

№п/п

Наименование

ИНН

Сумма,руб.

- с основанием платежа «за вознаграждение» от следующих организаций:

№п/п

Наименование

ИНН

Сумма

2008,руб.

Таким образом, налоговой проверкой установлено, что на расчетный счет ИП Бушмелева Д.А., открытый в Филиале №1961 Банка ВТБ 24, в 2008 году поступили денежные средства в сумме коп., из них по основаниям: «за отделочные материалы» коп., «за вознаграждение» коп. Также, согласно выписки по расчетному счету, открытому в Филиале №1961 Банка ВТБ 24 установлено, что ИП Бушмелев Д.А. перечисляет денежные средства:

В 2007 году:

- ОАО «Киберплат Ком» по основанию «по договору за услуги связи» за 2007г. в сумме коп.

дата

№

ДОК.

Плательщик/Получатель

ИНН

Основание

Расход,руб

06.09.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

10.09.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

14.09.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

18.09.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

21.09.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377450

за услуги связи

24.09.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377450

за услуги связи

28.09.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377450

за услуги связи

03.10.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377450

за услуги связи

05.10.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

09.10.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

12.10.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

15.10.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

18.10.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

18.10.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

19.10.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

24.10.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

30.10.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

08.11.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

09.11.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

12.11.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

14.11.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

16.11.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

21.11.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

26.11.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

28.11.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

30.11.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

05.12.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

11.12.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

13.12.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

17.12.2007

855

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

вознаграждение по договору

18.12.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

24.12.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

25.12.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

27.12.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

28.12.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

29.12.2007

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

Всего за 2007г.

- ОАО «Уральский трастовый банк» по основанию «пополнение расчетного счета» в 2007г. на сумму коп.

Таким образом, налоговой проверкой установлено, что с расчетного счета, открытого в Филиале №1961 Банка ВТБ 24 ИП Бушмелев Д.А. в 2007г. перечисляет денежные средства в сумме руб. коп., из них ОАО «Киберплат.Ком за услуги связи - коп., ОАО «Уральский трастовый банк»- коп.

2008г.

- ОАО «Киберплат Ком» по основанию «по договору за услуги связи» за 2008г. в сумме коп.

Таблица №9

дата

№ док.

Плательщик/Получатель

ИНН

Основание

Расход,руб

11.01.2008

271

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

Вознаграждение по договору

17.01.2008

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

21.01.2008

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

24.01.2008

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

24.01.2008

ОАО Киберплат.Ком

7710377450

за услуги связи

28.01.2008

ОАО Киберплат.Ком

7710377450

за услуги связи

29.01.2008

ОАО Киберплат.Ком

7710377450

за услуги связи

01.02.2008

ОАО Киберплат.Ком

7710377450

за услуги связи

06.02.2008

181

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

Вознаграждение по договору

08.02.2008

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

12.02.2008

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

15.02.2008

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

21.02.2008

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

26.02.2008

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

29.02.2008

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

04.03.2008

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

07.03.2008

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

12.03.2008

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

14.03.2008

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

14.03.2008

286

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

Вознаграждение по договору

18.03.2008

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

21.03.2008

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

26.03.2008

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

28.03.2008

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

за услуги связи

09.04.2008

528

ОАО Киберплат.Ком

7710377540

Вознаграждение по договору

Всего за 2008г.

- ОАО «Уральский трастовый банк» по основанию «пополнение расчетного счета» в 2007г. на сумму коп.

Таким образом, налоговой проверкой установлено, что с расчетного счета, открытого в Филиале №1961 Банка ВТБ 24 ИП Бушмелев Д.А. в 2008г. перечисляет денежные средства в сумме руб. коп., из них ОАО «Киберплат.Ком за услуги связи - коп., ОАО «Уральский трастовый банк»- коп.

Анализ выписки расчетного счета налогоплательщика в ОАО «Уральский трастовый банк» показал, что ИП Бушмелев Д.А. ИНН 183104066291 пополняет расчетный счет денежными средствами с расчетного счета, открытого в Филиале №1961 Банка ВТБ 24, на сумму руб. 00 коп. в 2007г. и на сумму коп в 2008г.

Также, согласно выписки по расчетному счету, открытому в ОАО «Уральский трастовый банк» установлено, что ИП Бушмелев Д.А. перечисляет денежные средства за услуги связи следующим организациям:

2007г.

Таблица №10

№п/п

Организация

Основание

Сумма,руб

ГЖУ

за услуги

ЗАО Автокард-холдинг

за услуги

ЗАО Компания ЭР-Телеком

за услуги

ЗАО Сотовая связь (ТЕЛЕ 2)

за услуги

ЗАО Стрим ТВ

за услуги

МУ ЦДОИВ Инд.р-на

за услуги

ОАО Мобильные ТелеСистемы

за услуги

ОАО Удмурттелеком

за услуги

ОО Кабельное телев.Марк

за услуги

ООО Граждан Сервис

за услуги

ООО Ижевские домофоны

за услуги

ООО Ижком

за услуги

ООО Ижлайн

за услуги

ООО Ижсвязьинвест

за услуги

ООО Кабельное телев.Марк

за услуги

ООО Народный интернет

за услуги

ООО Удмуртрегионгаз

за услуги

ООО Удмурттелеком

за услуги

ООО Электроэнергия

за услуги

ООО Яндекс.Деньги

за услуги

РЭКС ООО Электроэнергия

за услуги

ТЗ Неолинк

за услуги

Удмуртская инвест.компания

за услуги

Всего за 2007г.

Таким образом, налоговой проверкой установлено, что с расчетного счета, открытого в ОАО «Уральский трастовый банк» ИП Бушмелев Д.А. в 2007г. перечисляет денежные средства организациям, предоставляющим услуги связи, в сумме коп.

В 2008 году:

№п/п

Организация

Основание

Сумма,руб

ГЖУ

за услуги

ЗАО Автокард-холдинг

за услуги

ЗАО Компания ЭР-Телеком

за услуги

ЗАО Сотовая связь (ТЕЛЕ 2)

за услуги

ЗАО Стрим ТВ

за услуги

МУ ЦДОИВ Окт. р-на

за услуги

МУ ЦДОИВ Уст. р-на

за услуги

ОАО Мобильные ТелеСистемы

за услуги

ОАО Удмурттелеком

за услуги

ООО Кабельное телев.Марк

за услуги

ООО Граждан Сервис

за услуги

ООО Ижевские домофоны

за услуги

ООО Ижком

за услуги

ОАО Гарант

за услуги

ООО КК Мрак-ИТТ

за услуги

ООО Терминал комплекс

за услуги

ООО Яндекс.Деньги

за услуги

ООО Удмуртрегионгаз

за услуги

РЭКС ООО Электроэнергия

за услуги

Всего за 2008г.

Таким образом, налоговой проверкой установлено, что с расчетного счета, открытого в ОАО «Уральский трастовый банк», ИП Бушмелев Д.А. в 2008г. перечисляет денежные средства организациям, предоставляющим услуги связи в сумме коп. К доходам, подлежащим налогообложению относятся:

1. Доходы в виде вознаграждения по договору с ОАО «Киберплат».

Для подтверждения полученных доходов ИП Бушмелевым Д.А. в налоговый орган представлен дилерский договор от 22.08.2007г. №#0psl414@10063#, заключенный с ОАО «Киберплат», ИНН 7710377540. В ходе выездной налоговой проверки направлено поручение от 31.12.2009г. №11-26/000001@ в ИФНС России №31 по г.Москве для истребования документов у ОАО «Киберплат». Получен ответ с приложением: Договора от 22.06.2007г. №#0psl414@10063# (Приложение к акту №22), Приложение №1 к договору от 22.06.2007г. №#0psl414@10063# (Приложение к акту №22), Приложение №2 к договору от 22.06.2007г. №#0psl414@10063# (Приложение к акту №22), Приложение №3 к договору от 22.06.2007г. №#0psl414@10063# (Приложение к акту №22), Приложение №4 к договору от 22.06.2007г. №#0psl414@10063# (Приложение к акту №22), Приложение №5 к договору от 22.06.2007г. №#0psl414@10063# (Приложение к акту №22), Приложение №6 к договору от 22.06.2007г. №#0psl414@10063# (Приложение к акту №22), Анализ счета 60.1 по контрагенту ИП Бушмелев Д.А. за 2007г, Анализ счета 76.5 по контрагенту ИП Бушмелев Д.А. за 2007г.

В Приложении №1 к договору от 22.06.2007г. №#0psl414@10063# установлен перечень операторов и размер вознаграждения дилера.

В соответствии с договором от 22.06.2007г. №#0psl414@10063# установлена Терминология:

-Операторы - организации, указанные в Приложении №1, оказывающие Услуги.

-Платеж - предварительный (авансовый) платеж, платеж по выставленным счетам и иной платеж, уплачиваемый Плательщиком в пользу Оператора за услуги наличными денежными средствами.

-Система «CyberPlat» - автоматизированная система, обеспечивающая информационное и технологическое взаимодействие между Оператором, Банком, Обществом и Дилером при приеме Платежей от Плательщиков.

-Плательщик - любое физическое лицо, вносящее Платеж на лицевой счет Абонента. Для осуществления приема платежей от физических лиц за услуги связи, согласно Приложению №5 к договору от 22.06.2007г. №#0psl414@10063#, ИП Бушмелевым Д.А. установлен платежный терминал находящийся по адресу: . Согласно п.3.1. договора от 22.06.2007г. №#0psl414@10063#, дилер обязуется в течении 6 (шести) рабочих дней с момента организации рабочих мест перечислить в качестве предоплаты на расчетный счет ООО «Киберплат», денежные средства в объеме необходимом для осуществления приема Платежей от Плательщиков, поддерживать на счете Общества остаток денежных средств, необходимый для выполнений действий по приему Платежей. Суммы денежных средств, перечисляемых на расчетный счет Общества, определяются Дилером самостоятельно исходя из планируемых объемов приема Платежей в пользу Операторов. Для подтверждения сумм поступивших денежных средств на расчетный счет ОАО «Киберплат», согласно условиям п.3.1. Договора от 22.06.2007г. №#0psl414@10063#, налоговым органом сделан запрос о предоставлении выписки ООО КБ «Платина» от 30.12.2009г. №135 (Приложение к акту №23). Получен ответ Справка по счету за период с 01.01.2007г. по 31.12.2008г. из которого установлено, что ИП Бушмелевым Д.А. на расчетный счет ОАО «Киберплат Ком» перечислены денежные средства по основанию «за услуги связи» за 2007г. в сумме коп. и за 2008г. в сумме коп.

Для подтверждения суммы вознаграждения, исчисленной ИП Бушмелеву Д.А., за осуществление действий по приему Платежей от Плательщиков в пользу Операторов, ИП Бушмелевым ДА., в ходе проверки представлены Акты о выполнении работ по договору от 22.06.2007г. №#0psl414@10063#.

За 2007 год:

Согласно представленным Актам показатели: период, сумма поступивших денежных средств, сумма принятых платежей, вознаграждение дилера сведены в таблицу

№ п/п

Период

Сумма принятых платежей

Вознаграждение дилера

с 01.09.07г. по 30.09.07г.

с 01.10.07г. по 31.10.07г.

с 01.11.07г. по 30.11.07г.

с 01.12.2007г. по 31.12.2007г.

Всего за 2007г.

Таким образом, установлено, что сумма принятых ИП Бушмелевым Д.А. платежей, уплачиваемых Плательщиками в пользу Операторов за услуги наличными денежными средствами, составляет за 2007 год коп. Сумма исчисленного вознаграждения ИП Бушмелева Д.А. с суммы принятых платежей, за 2007г., составляет коп.

За 2008 год:

№ п/п

Период

Сумма принятых платежей

Вознаграждение дилера

с 01.01.08г. по 31.01.08г.

с 01.02.08г. по 29.02.08г.

с 01.03.08г. по 31.03.08г.

с 01.04.08г. по 30.04.08г.

с 01.05.08г. по 31.05.08г.

с 01.06.08г. по 30.06.08г.

с 01.07.08г. по 31.07.08г.

с 01.10.08г. по 31.10.08г.

Всего за 2008г.

Таким образом, сумма принятых ИП Бушмелевым Д.А. Платежей, уплачиваемых Плательщиками в пользу Операторов за услуги наличными денежными средствами, составляет за 2008 год руб. коп. Сумма исчисленного вознаграждения ИП Бушмелева Д.А с суммы принятых платежей, за 2008 год, составляет . Согласно представленным ОАО «Киберплат» Анализам счета 60.1 и Анализу счета 76.5 по контрагенту ИП Бушмелеву Д.А. за 2007г., а также выпискам с расчетных счетов ИП Бушмелева Д.А. установлена сумма исчисленного и выплаченного вознаграждения по договору от 22.06.2007г. №#0psl414@10063#, которое отражено в таблице:

2007г.

Габлица№15

№ п/п

Период

Сумма поступивших денежных средств на р/счет ОАО «Киберплат»

Сумма

принятых

платежей

через

терминал

Вознаграждение

диллера, начислено

Вознаграждение

диллера,-

выплачено

Таким образом, налоговой проверкой установлена сумма вознаграждения, подлежащая налогообложению налогом по упрощенной системе налогообложения, в сумме .

За 2008 год:

№ п/п

Период

Сумма поступивших денежных средств на р/счет ОАО «Киберплат»

Сумма

принятых

платежей

через

терминал

Вознаграждение

диллера,

начислено

Вознаграждение

диллера,

выплачено

Всего за 2008 год

Таким образом, налоговой проверкой установлена сумма вознаграждения за 2008г., подлежащая налогообложению налогом по упрощенной системе налогообложения, в сумме коп.

2. Внереализационные доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг).

Налогоплательщиком в ходе проверки представлены: Агентский договор от 10.09.2007г. №б/н с ООО «Кеплер», Агентский договор от 01.09.2007г. №б/н с ООО «Маркетстрой», Агентский договор от 01.09.2007г. №б/н с ООО «Интеграл», Агентский договор от 10.09.2007г. №б/н с ООО «ПроКонсул», Агентский договор от 01.09.2007г. №б/н с 000 «Техподряд». На расчетный счет ИП Бушмелева Д.А. поступают денежные средства от данных организаций с основанием платежа «за отделочные материалы». Согласно анализу расчетного счета ИП Бушмелева Д.А., отраженного. в п.2.1.1.1. настоящего Акта, сумма поступивших денежных средств за 2007г. составляет коп. и за 2008г. коп. соответственно.

Налогоплательщиком в ходе проверки представлены уведомления об уточнении оснований платежа в платежных документах «за отделочные материалы» от организаций 000 «Интеграл», ООО «Техподряд», ООО «Маркетстрой», ООО «ПроКонсул», ООО «Кеплер», в которых указано об ошибочном указании назначений платежа при перечислении денежных средств, из которых следует считать назначение платежей «авансирование агентских услуг по агентским договорам». Согласно п 1.1. представленных Агентских договоров (Приложение к акту №10), ИП Бушмелев Д.А. выступает «Агентом», который обязуется за вознаграждение совершать по поручению Принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет Принципала, либо от имени и за счет Принципала. Согласно п. 1.3. представленных Агентских договоров Принципал поручает Агенту заключение договора на оплату услуг связи с платежной системой «Киберплат». Все затраты связанные с исполнением договора по оплате услуг связи компенсируются Принципалом авансом. Согласно п 1.4 представленных Агентских договоров в качестве оплаты услуг Are получает сумму комиссионных вознаграждений по договору с платежной систем! «Киберплат». В соответствии с п.3.1. договора от 22.06.2007г. №#0psl414@10063# дал обязуется в течении 6 (шести) рабочих дней с момента организации рабочих ме перечислить в качестве предоплаты на расчетный счет Общества, денежные средства! объеме необходимом для осуществления приема Платежей от Плательщиков, поддержива на счете Общества остаток денежных средств, необходимый для выполнения действий i приему Платежей. Суммы денежных средств, перечисляемых на расчетный счет Общестс определяются Дилером самостоятельно исходя из планируемых объемов приема Платежей пользу Операторов. В ходе допроса (протокол от 09.03.2010г. №11-29/25) Бушмелева Д.А. на вопрос том, «в связи с какими обстоятельствами связано заключение Агентского договора №б/н | 01.09.2007г. с ООО Маркетстрой», агентского договора №б/н от 10.09.2007г. с ОС «Кеплер», агентского договора №б/н от 01.09.2007г. с ООО «Интеграл», агентского догово] №б/н от 10.09.2007г. с ООО «Проконсул» получен ответ, что целью заключения договор было пополнение денежных средств. Для подтверждения сумм поступивших денежных средств на расчетный счет ОА «Киберплат», согласно условиям п.3.1. Договора от 22.06.2007г. №#0psl414@1006! налоговым органом сделан запрос о предоставлении выписки ООО КБ «Платина» i 30.12.2009г. №135. Получен ответ Справка по счету за период с 01.01.2007г. по 31.12.2008 из которого установлено, что ИП Бушмелевым Д.А. на расчетный счет ОАО «Киберпл Ком» перечислены денежные средства по основанию «за услуги связи» за 2007г. в сум! руб. 00 коп. и за 2008г. в сумме коп. Также данные суммы руб. 00 коп. и руб. 00 коп. подтвержден регистрами бухгалтерского учета «Анализом счета 60.1 по контрагенту ИП Бушмелеву Д.А. полученными в ходе истребования документов у ОАО «Киберплат». Таким образом, проверкой установлено, что согласно п. 1.3. Агентских договоре Агент ИП Бушмелев Д.А. заключил договор на оплату услуг связи с платежной системе «Киберплат». Все затраты связанные с исполнением договора по оплате услуг связи платежной системой «Киберплат» компенсируется ИП Бушмелеву Д.А. авансом в размере руб. за 2007г. и . 00 коп за 2008г. соответственно. В соответствии с п. 1.4 агентских договоров Агент ИП Бушмелев Д.А. получает сумм комиссионного вознаграждения по договору с платежной системой «Киберплат». Исходя из п.2.1.2.1 настоящего акта установлена сумма вознаграждения И Бушмелева Д.А., подлежащая налогообложению налогом по упрощенной систек налогообложения, которая исчислена с суммы принятых Платежей в разме; коп. за 2007г. и коп за 2008г., согласно условиям договора с 22.06.2007г. №#0psl414@10063# с ОАО «Киберплат». Сумма принятых платеже установлена исходя из сумм уплачиваемых Плательщиками в пользу Операторов за услуг наличными денежными средствами, что подтверждается Актами о выполнении рабо Анализом счета 76.5. В ходе налоговой проверки были сопоставлены суммы поступивших денежны средств на расчетный счет ИП Бушмелева Д.А. от организаций: ООО «Кеплер», О0( «Маркетстрой», ООО «Интеграл», ООО «ПроКонсул», ООО «Техподряд», согласи Агентским договорам, и суммы денежных средств, перечисленных на расчетный счет ОА( «Киберплат» в счет исполнения условий договора от 22.06.2007г. №#0psl414@10063#. Tai исходя из Таблицы №17 настоящего акта, сумма поступивших денежных средств за 2007г. о данных организаций составляет коп., сумма перечисленных денежны средств на расчетный счет ОАО «Киберплат» составляет руб. Таким образо]^ установлена сумма в размере которая не подтверждается Актами о выполнении работ, Анализом счета 60.1, Анализом счета 76.5. Сумма поступивших денежных средств за 2008г. от данных организаций составляет коп., сумма перечисленных денежных средств на расчетный счет ОАО «Киберплат» составляет Таким образом, установлена сумма в размере руб.), которая не подтверждается Актами о выполнении работ (Приложение к акту №10), Анализом счета 60.1, Анализом счета 76.5. Основанием включения в состав расходов являются только первичные учетные документы, оформленные в установленном законом порядке, которые, в свок очередь, должны полно и достоверно отражать хозяйственные операции, проводимы организацией. Кроме того, данные первичных документов, составляемых в момент совершения хозяйственной операции, должны соответствовать действительности, в том числе и данные с лицах, осуществивших операции, непосредственно при их совершении. Для установления факта наличия всех документов, подтверждающих произведенные агентом ИП Бушмелевым Д.А. действий по заключенным Агентским договорам налоговым органом были проведены допросы Бушмелева Д.А., и ФИО1 (бухгалтер). В ходе проведенного допроса Бушмелева Д.А. установлено, что целью заключения Агентских договоров с ООО «Кеплер», ООО «Маркетстрой», ООО «Интеграл», ОО0 «ПроКонсул», ООО «Техподряд» является пополнение денежных средств на расчетных счетах. Местом заключения Агентских договоров с ООО «Кеплер», ООО «Маркетстрой», ООО «Интеграл», ООО «ПроКонсул», ООО «Техподряд» являлась квартира знакомых в г.Ижевске. ФИО знакомых назвать отказался. С представителем организаций встречался один раз в момент заключения договоров. Знакомство с представителями организаций ООО «Кеплер», ООО «Маркетстрой», ООО «Интеграл», ООО «ПроКонсул», ООО «Техподряд» организовали также знакомые, не озвучив причину выбора. Расчет с организациями ООО «Кеплер», ООО «Маркетстрой», ООО «Интеграл», ООО «ПроКонсул», ООО «Техподряд» осуществляла бухгалтер ФИО1 В соответствии с проведенным допросом ФИО1 установлено что ФИО1 для Бушмелева Д.А. заполняла декларации по упрощенной системе налогообложения за 3-4 квартал 2007г. и за 2008г. по его просьбе. Для заполнения деклараций Бушмелеву Д.А. были представлены акты вьшолненных работ, счет на вознаграждение Бушмелеву Д.А. от ООО «Киберплат» за выполненные. услуги за перечисление денежных средств. Первичных документов по оприходованию выручки (приходные кассовые ордера), по расчетам (расходные кассовые ордера) ей не предоставлялись и самой ФИО1 не составлялись. Организации ООО «Кеплер», ООО «Маркетстрой», ООО «Интеграл», ООО «ПроКонсул», ООО «Техподряд» ФИО1 не известны, договоров заключенных с данными организациями, актов, писем ФИО1 не видела. С доверенными лицами данных организаций никогда не встречалась. В соответствии со статьей 93 НК РФ ИП Бушмелеву Д.А. для подтверждения документально подтвержденных доходов и расходов по исполнению Агентских договоров были выставлены два требования о предоставлении документов (информации) № 5342 от 30.12.2009г., №918 от 09.03.2010г., которые были получены налогоплательщиком. 30.12.2009 г 03.03.2010 года Согласно полученному ответу от 11.01.2010г. №б/н установлено, что документы, отраженные в требовании налогоплательщик представить не может, так как они были утеряны. Таким образом, налоговой проверкой установлены суммы в размере за 2007г. и руб. руб.) за 2008г., которые не подтверждаются Актами о выполнении работ, Анализом счета 60.1, Анализом счета 76.5. Таким образом, определена, в соответствии с п.8 ст.250 НК РФ, сумма внереализационных доходов в размере коп. за 2007г., и в размере коп. за 2008г., полученная ИП Бушмелевым Д.А. от организаций: ООО «Кеплер», ООО «Маркетстрой», ООО «Интеграл», ООО «ПроКонсул», ООО «Техподряд», которые не являются Предметом согласно п. 1.3 и п. 1.4 Агентских договоров. Всего по результатам проверки исчисления и уплаты налога по упрощенной системе налогообложения за 2007г., установлено:

- занижение доходов налогоплательщика на сумму неучтенных внереализационных доходов в размере коп.

- завышение доходов в связи с неверным определением оплаченного вознаграждения на коп. Таким образом, налоговой проверкой установлена неполная уплата доходов по УСНО, подлежащая уплате в бюджет за 2007г. на сумму руб. Всего по результатам проверки начисления и уплаты налога по упрощенной системе налогообложения за 2008г., установлено:

- занижение доходов налогоплательщика на суммы неучтенных внереализационных доходов на сумму коп.

- занижение доходов налогоплательщика на сумму вознаграждений на сумму коп. Таким образом, налоговой проверкой установлена неуплата налога по УСНО в бюджет на общую сумму руб., в том числе за 2007г. - коп., за 2008г. - коп. Вина Бушмелева Д.А. заключается в совершении по неосторожности деяния, составляющего объективную сторону налогового правонарушения, а именно: неуплата (неполная уплата) суммы доходов по УСНО за 2007-2008г. в результате занижения налогооблагаемой базы. Бушмелев Д.А. не осознавал, хотя должен был и мог осознавать противоправный характер своего бездействия, что составляет субъективную сторону данного налоговое правонарушения. Сумма штрафа за совершение налогового правонарушения в результате занижения налоговой базы по доходам по УСНО составляет коп. ( руб. *20%), в том числе за 2007г. - руб. 40коп. ( руб.*20%), за 2008г. - коп. (10 169 руб.*20%). В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установлена законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени период с 30.04.2008 г. по 04.06.2010 г. были начислены пени на сумму коп. Бушмелеву Д.А. на решение налогового органа о привлечении ответственности подана апелляционная жалоба. Решением УФНС по УР № 14-06/07932 07.07.2010 г. в удовлетворении данной жалобы отказано, решение налогового органа вступило в законную силу 07.07.2010 г. По состоянию на 14.07.2010 г. Бушмелеву Д.А. выставлено требование № 1550, которое направлено налогоплательщику согласно почтового реестра 16.07.2010 г. Требование в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.

В судебном заседании представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска Козырев Ю.А., действующий на основании доверенности исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Ответчик Бушмелев Д.А., извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, причин неявки не сообщил, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Представитель ответчика по доверенности Шубко В.В. о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, до начала судебного заседания представил ходатайство о приобщении к материалам дела ряда документов, а также просил суд снизить размер примененной инспекцией суммы налоговой санкции.

При указанных обстоятельствах, дело рассмотрено в отсутствие ответчика и его представителя, в порядке ст. 167 ГПК РФ.

Выслушав объяснения представителя истца, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Бушмелев Д.А. с 13 августа 2007 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (свидетельство о внесении в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей серия 18 № 002652777.

24.07.2008 г. в отношении Бушмелева Д.А. в ЕГРИП внесена запись о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя на основании принятого им решения.

ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска 30.12.2009 г. решением № 129, утвержденным заместителем начальника инспекции по Октябрьскому району г. Ижевска, советником государственной гражданской службы РФ 2 класса ФИО6, решением о внесении изменений в Решение о проведении выездной налоговой проверки от 16.03.2010 г. № 16, утвержденным заместителем начальника ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска, советником государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса ФИО6 решено провести выездную налоговую проверку Бушмелева Д.А. по вопросам соблюдения налогового законодательства в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты «по всем налогам и сборам, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» за период с 01 января 2007 года по 31 декабря 2008 года.

Выездная налоговая проверка была начата 30 декабря 2009 года, окончена 26 марта 2010 года.

На основании Решения заместителя начальника инспекции, Советника государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска ФИО6 от 31.12.2009 года № 129/1 выездная налоговая проверка была приостановлена с 01 января 2010 года

На основании Решения заместителя начальника инспекции, Советника государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска ФИО6 от 01 марта 2010 года №129/1 выездная налоговая проверка была возобновлена с 02 марта 2010 г..

23 марта 2010 г. выездная проверка в отношении Бушмелева Д.А. была завершена.

В соответствии с п. 15 ст. 89 НК РФ 23 марта 2010 года Бушмелеву Д.А. вручена справка о проведенной выездной проверки, что подтверждается личной подписью Бушмелева Д.А. на указанном документе.

23 апреля 2010 года по результатам выездной налоговой проверки ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска составлен акт выездной налоговой проверки № 11-40/06, в котором отражены выявленные нарушения налогового законодательства

По результатам проверки ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска было принято решение № 11-41/11 от 04.06.2010 г., согласно которого Бушмелеву Д.А. доначислен налог по УСНО в сумме рублей, начислены пени в сумме руб.

Этим же решением Бушмелев Д.А. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере руб., и п. 1 ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере руб.

Копия решения представителем Бушмелева Д.А. по доверенности В.В. Шубко была получена 04.06.2010 г. о чем имеется отметка и подпись представителя в решении № 11-41/11 от 04.06.2010 г.

07.07.2010 г. Управлением федеральной налоговой службы по УР решение ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска № 11-41/11 от 04.06.2010 г. по апелляционной жалобе Бушмелева Д.А. было оставлено без изменения, апелляционная жалоба – без удовлетворения.

09.09.2010 г. решение по апелляционной жалобе Управления федеральной налоговой службы по УР Бушмелевым Д.А. было получено 14 июля 2010 г. ( том 3 л.д. 158).

06.10.2010 г. Бушмелев Д.А. через своего представителя В.В.Шубко, действующего на основании доверенности, обратился в Арбитражный суд УР с заявлением о признании недействительным решения ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска № 11-41/11 от 04.06.2010 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Определением о прекращении производства по делу № А71-10555/2010-А28 от 29.09.2007 г. года производство было прекращено в связи с неподведомственностью спора арбитражному суду.

18.10.2010 г. Бушмелев Д.А. через своего представителя В.В.Шубко обратился в Октябрьский районный суд г. Ижевска с заявлением о признании недействительным решения ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска № 11-41/11 от 04.06.2010 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

На день предъявления искового заявления сумма задолженности по налогу по УСНО, пени, штрафа Бушмелевым Д.А. не уплачена.

Указанные обстоятельства установлены исследованными в судебном заседании материалами дела, в томи числе решением Октябрьского районного суда г. Ижевска от 02 февраля 2011 года.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пп.3 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан вести в установленном порядке учет своих доходов и расходов и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. В соответствии с пп.6,7,8 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.

В соответствии с положениями ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам ( п.3). Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки ( п.4). Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев. Основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов ( п.6). Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке ( п.8). Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки. Приостановление и возобновление проведения выездной налоговой проверки оформляются соответствующим решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего указанную проверку. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для:

1) истребования документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 настоящего Кодекса;…

Приостановление проведения выездной налоговой проверки по основанию, указанному в подпункте 1 настоящего пункта, допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого истребуются документы.

Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превышать шесть месяцев( п.9).

Согласно ст. 101 НК РФ несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

В соответствии с пп. 7,8,9 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов.

Указанное право налогоплательщиков корреспондирует с обязанностью налоговых органов, определенной пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ, направлять налогоплательщикам копии актов налоговых проверок. Согласно п. 1 п. 1 ст. 100 НК РФ, по результатам выездной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки. В соответствии с п. 4 ст. 100 НК РФ форма и требования к составлению акта налоговой проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Во исполнение этой нормы принят Приказ ФНС России от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@ «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению акта налоговой проверки». Согласно п. 1.13 указанного Приказа акт вручается лицу, в отношении которого проведена проверка, или его представителю с приложением ведомостей и таблиц, содержащих сгруппированные факты однородных массовых нарушений.

В силу положений пункта 4 статьи 101 НК РФ при рассмотрении материалов налоговой проверки руководителем (заместителем руководителя) налогового органа может быть оглашен акт налоговой проверки, а при необходимости и иные материалы мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, в отношении которого проводилась проверка.

При рассмотрении материалов налоговой проверки исследуются представленные доказательства, в том числе документы, ранее истребованные у лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, документы, представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного лица, и иные документы, имеющиеся у налогового органа.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения. Основаниями для отмены указанного решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа неправомерного решения.

Пунктом 6 ст. 101 НК РФ установлено, что в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один месяц, дополнительных мероприятий налогового контроля.

В решении о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения таких дополнительных мероприятий, указываются срок и конкретная форма их проведения.

В качестве дополнительных мероприятий налогового контроля может проводиться истребование документов в соответствии со статьями 93 и 93.1 настоящего Кодекса, допрос свидетеля, проведение экспертизы.

Как следует из представленных материалов, на основании ст. 31 и ст. 89 Налогового кодекса Российской Федерации по решению от 16.03.2010 г. № 16 заместителя начальника ИФНС по Октябрьскому району г. Ижевска советника государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса ФИО6 проведена выездная налоговая проверка Бушмелеву Д.А. . По ее результатам составлен акт от № 11-40/06 от 23.04.2010 г., на который представитель Бушмелева Д.А. представил возражения.

После рассмотрения документов в налоговом органе на основании пункта 6 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации было вынесено решение № 11-41/11 от 04.06.2010 г. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

Исходя из положений ст. 101 НК РФ данное решение выносится после того, как руководителем (заместителем руководителя) налогового органа будут установлены юридически значимые обстоятельства, в частности: совершало или не совершало лицо, в отношении которого был составлен акт налоговой проверки, нарушение законодательства о налогах и сборах и образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения ( п. 5 ст. 101 НК РФ).

Таким образом, налоговым законодательством руководителю (заместителю руководителя) налогового органа предоставлено право вынести решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, но обязанность таковая на указанных лиц законом не возложена.

Согласно п. 4 ст. 346.11 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

В соответствии со статьей 93 НК РФ должностное лицо, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика необходимые для налоговой проверки документы. Лицо, которому адресовано требование о предоставлении документов, обязано направить или выдать их налоговому органу в десятидневный срок со дня вручения соответствующего требования.

30 декабря 2009 г. Бушмелеву Д.А. в соответствии со ст. 93 НК РФ было выставлено требование о предоставлении документов, которые должны были быть представлены налогоплательщиком в течении 10 дней со дня вручения требования, которое получено Бушмелевым Д.А. 30.12.2009 г., документы должны были быть представлены в налоговый орган 10.01.2010 г.

11.01.2010 г. Бушмелевым Д.А. было представлено часть документов, а также указано, что остальные документы были утеряны

В ходе выездной налоговой проверки Бушмелеву Д.А. также было выставлено требование о предоставлении документов (информации) № 918 от 09.03.2010г. ( т.1 л.д. 89), которое было получено налогоплательщиком лично 09.03.2010г. Всего было истребовано 5 документов.

От Бушмелева Д.А. получено пояснение о том, что часть документов была утеряна из-за частых переездов со съемных квартир, по требованию от 30.12.2009 №5342 не представлены 160 документов. ( том 1 л.д. 90).

В соответствии с п. 3 ст. 67 ГПК РФ суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

До 24.07.2008 г. Бушмелев Д.А. являлся индивидуальным предпринимателем, применяя упрощенную систему налогообложения с объектом – доходы.

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ в состав доходов включаются как доходы от реализации, определяемые ст. 249 НК РФ, так и внереализационные доходы, определяемые ст. 250 НК РФ.

Согласно ст. 346.20 НК РФ, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

В соответствии со ст. 346.18 НК РФ, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Исходя из п.1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Решением Октябрьского районного суда г. Ижевска от 02 февраля 2011 года по заявлению Бушмелева Д.А. к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ижевска УР о признании незаконным решения № 11-41/11 от 04 июня 2010 г. о привлечении в ответственности за совершение налогового правонарушения установлено наличие вины Бушмелева Д.А., которая заключается в совершении по неосторожности деяния, составляющего объективную сторону налогового правонарушения, а именно: неуплата (неполная уплата) суммы доходов по УСНО за 2007-2008г. в результате занижения налогооблагаемой базы.

Налоговой проверкой установлена неполная уплата доходов по УСНО, подлежащая уплате в бюджет за 2007г. на сумму руб., неполная уплата доходов по УСНО, подлежащая уплате в бюджет за 2008г. на сумму руб.

Сумма штрафа за совершение налогового правонарушения в результате занижения налоговой базы по доходам по УСНО составляет коп. руб. х 20%), в т.ч. за 2007г. – руб. . (105 782 руб. х 20%), за 2008г. – коп. (10169 руб. х 20%).

Согласно ст. 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) отсутствие события налогового правонарушения;

2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;

4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Обстоятельства, исключающие привлечение Бушмелева Д.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст. 109 НК РФ, отсутствуют.

Фактов, свидетельствующих о наличии хотя бы одного из оснований, перечисленных в статье 111 НК РФ, исключающих вину Бушмелева Д.А. в совершении налогового правонарушения не установлено.

Ранее Бушмелев Д.А. к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ не привлекался. Обстоятельства отягчающие ответственность лица за совершение налогового правонарушения предусмотренные ст. ст. 112 НК РФ cудом не установлены.

В соответствии cо статьей 75 части первой НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов не более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

За несвоевременное выполнение обязанности по перечислению в бюджет начислены пени в сумме 30249,83 руб. Представленный расчет судом проверен и принят в полном объеме, заявителем исчисленные размеры налогов, расчеты штрафов и пени не оспариваются.

Поскольку решением суда 02 февраля 2011 года, вступившим в законную силу, решение № 11-41/11 от 04 июня 2010 г. о привлечении в ответственности за совершение налогового правонарушения признано законным и обоснованным, суд не находит оснований для отказа в удовлетворении исковых требований истца о взыскании с ответчика задолженности по налогу по упрощенной системе налогообложения в размере рублей, задолженности по пени по налогу УСНО в размере руб., налоговой санкции по п.1 ст.126 НК РФ в размере руб.

В соответствии с п.1 статьи 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) является налоговым правонарушением и влечет ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

Таким образом, поскольку задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения у Бушмелева Д.А. составила рублей, налоговым органом были исчислены суммы штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в размере рублей и штрафа по п.1 ст. 126 НК РФ в размере рублей, а также пени в размере рублей.

Представителем ответчика было представлено ходатайство о снижении судом примененной инспекцией налоговой санкцией.

Статьей 112 НК РФ предусмотрены обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Такими смягчающими обстоятельствами признаются тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Пунктом 3 ст. 114 Кодекса установлен только минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

С учетом подтвержденного документально трудного материального положения Бушмелева Д.А., который в настоящее время не ведет предпринимательскую деятельность, единственным доходом которого в настоящее время является заработная плата, выплачиваемая ему по единственному месту работы, наличия у него на иждивении троих несовершеннолетних детей, а также супруги, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, ежемесячного дохода на по 4700 рублей на каждого члена семьи ответчика, суд считает возможным снизить размер налоговой санкции, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ до суммы 4000 рублей.

В соответствие со ст. 88, 103 ГПК РФ, ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина в размере рубля подлежит взысканию с ответчика, который от уплаты государственной пошлины не освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Инспекции Федеральной Налоговой Службы России по Октябрьскому району г. Ижевска к Бушмелеву Д.А. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа, - удовлетворить частично.

Взыскать с Бушмелеву Д.А. в доход бюджета на расчетный счет 40101810200000010001, получатель УФК по УР (ИФНС России по Октябрьскому району г. Ижевска), ИНН 1831038252 КПП 183101001, (ОКАТО 94401000000, БИК банка 049401001:

- задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения в размере рубль (КБК 18210501010011000110);

- задолженность по пени по налогу УСНО в размере рублей (КБК 18210501010012000110);

- налоговую санкцию по п.1 ст.122 НК РФ в размере рублей (КБК 18210501010013000110);

- налоговую санкцию по п.1 ст.126 НК РФ в размере руб. (КБК 18211603010010000140),

а всего взыскать копейки.

В удовлетворении остальных требований к ответчику отказать.

Взыскать с Бушмелеву Д.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд УР через районный суд в течение 10 дней со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16 июня 2011 года.

Председательствующий судья Дубовцев Д.Н.

Секретарь