Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Набиуллиной Гульшат Анваровны к Банку Промтрансбанк (ООО) о возложении обязанности отозвать сведения из налогового органа о возникновении у нее дохода, подлежащего налогообложению в связи с признанием безнадежной задолженности по кредитному договору,

установил:

Набиуллина Г.А. обратилась в суд с иском к Промтрансбанк (ООО) (далее Банк ПТБ (ООО)) о возложении обязанности отозвать сведения из налогового органа о доходе, подлежащего налогообложению,

Заявленные требования мотивированы тем, что 13.12.2013 г. между сторонами заключен кредитный договор № N 2151/2798 на общую сумму 70 000 рублей.

Обязательства по кредитному договору не были исполнены в полном объеме, в связи с затруднительным материальным положением.

Решением Уфимского районного суда РБ по делу № 2-5089/2015 с Набиуллиной Г.А. в пользу ООО Банк ПТБ была взыскана задолженность по кредитному договору в сумме 66 283,49 рублей.

На основании указанного судебного акта выдан исполнительный лист ФС № от 28.11.2016 и Уфимским РОСП УФССП по РБ 13.10.20 возбуждено исполнительное производство.

В рамках исполнительного производства денежные средства были выплачены в полном объеме.

08.04.2021 года исполнительное производство окончено в связи с исполнением.

Между тем, в ее адрес было направлено налоговое уведомление № № от 01.09.2020 года о получении дохода в сумме 66 283,49 рублей и обязанности оплатить налог на доходы в сумме 8617 рублей, что было исполнено истцом.

При выяснении обстоятельств образования дохода в указанной сумме, выяснилось, что указанные сведения предоставлены Банком в ФНС.

При обращении в Банк с уведомлением о наличии исполнительного производства и погашении задолженности, последним ответным письмом было сообщено, что поскольку с 28.12.2017 года платежи в счет погашения задолженности не поступали, то Банком было принято решение о списании безнадежной задолженности, о чем банк сообщил в налоговый орган 28.02.2020г.

Поскольку денежные средства по кредиту были взысканы в полном объеме, полученная в долг сумма не образуют выгоды, извлеченной истцом, как гражданином от предоставления ему займа, а потому не должна признаваться доходом в смысле этого понятия, установленном статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации.

Несмотря на полное погашение кредитных обязательств, ответчик уточненные сведения в налоговый орган не передал, что лишает истца возможности вернуть оплаченный налог на доходы из бюджета, а также ответчик не возместил оплаченный налог, в связи с чем, истец вынуждена обратиться в суд.

На основании вышеизложенного, истец просил суд обязать Общество с ограниченной ответственностью Банк «Промтрансбанк» отозвать сведения, поданные в Федеральную налоговую службу по месту своего учета, о возникновении у Набиуллиной Гульшат Анваровны дохода, подлежащего налогообложению, в сумме 66 283,49 руб. в связи с признанием безнадежной задолженности по кредитному договору N № от 13 декабря 2013 года.

Истец в судебное заседание не явился, имеется заявление о рассмотрении дела без его участия.

Представитель ответчика в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель третьего лица Межрайонной ИФНС №30 по Республике Башкортостан, извещенной о дне и времени судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явился. В отзыве на исковое заявление указал, что согласно сведениям, поступившим из внешних источников, налогоплательщиком Набиуллиной Г.А. в 2019 году был получен доход в размере 66 283,49 рублей, с которых ООО «Банк Промтрансбанк» не был удержан налог на доходы физических лиц. В связи с тем, что НДФЛ не был удержан, ООО «Банк Промтрансбанк» информация была представлена в налоговый орган и сумма неудержанного НДФЛ была включена в налоговое уведомление за 2019 год. Расчет 66283,49 * 13% = 8617 рублей. Доход, полученный Набиуллиной Г.А. от ООО «Банк Промтрансбанк», не относится к видам доходов, не подлежащих соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ. В связи с этим ООО «Банк Промтрансбанк» сформирована справка 2-НДФЛ с указанием в ней полученного дохода 66 283,49 руб. и направлена в налоговый орган.

В случае несогласия налогоплательщика с суммой полученного дохода, отраженными налоговым агентом в справке по форме 2-НДФЛ за 2019 год, налогоплательщик вправе обратиться непосредственно к налоговому агенту ООО «Банк Промтрансбанк». В случае если налоговым агентом - ООО «Банк Промтрансбанк» сумма дохода будет изменена или же доход не признан таковым или же будет изменен размер дохода, далее в налоговый орган представлена уточненная справка 2-НДФЛ соответственно налоговые обязательства подлежат корректировке.

Справка 2-НДФЛ, представленная ООО «Банк Промтрансбанк» не признана незаконной или недействительной и уточненной справки по состоянию на 25.08.2021 банком не представлено. Налоговым агентом была направлена справка формы 2-НДФЛ о получении им дохода. Соответственно сумма НДФЛ неудержанная налоговым агентом подлежала включению в налоговое уведомление формируемое за 2019 год], со сроком уплаты 01.12.2020.

Корректирующая справка от налогового агента не представлена, соответственно налоговое уведомление правомерно. так как обязательства по пересмотрены, только при подтверждении налогоплательщиком факт неполучения дохода и представления корректирующей, уточненной справки за 2019 год.

Таким образом, налоговый орган считает, что налоговым органом правомерно сформировано и направлено в адрес Набиуллиной Г.А. налоговое уведомление со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, согласно которого указан НДФЛ к уплате в размере 8617 руб.

В исковом заявлении налогоплательщиком Набиуллиной Г.А. отмечено, что банком направлено сообщение о том, что банком принято решение о списании задолженности. Однако для перерасчета налога на доходы физических лиц необходима уточненная справка от банка.

В соответствии со ст. 167 ГПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив и оценив материалы дела, приходит к следующему.

Судом установлено подтверждается, 13.12.2013 г. между ООО «Банк Промтрансбанк» и Набиуллиной Г.А. заключен кредитный договор №, в соответствии с которым Набиуллиной Г.А. предоставлен кредит в размере 70 000 руб.

В связи с образовавшейся задолженностью по кредитным договорам, на основании заочного решения Уфимского районного суда Республики Башкортостан от 14 октября 2014 г., вступившего в законную силу 21 января 2016 г., с Набиуллиной Г.А.. в пользу Банк ПТБ (ООО) взыскана задолженность по кредитному договору № от 13 декабря 2013 года.

На основании вынесенного судебного постановления выдан исполнительный лист, который предъявлен взыскателем к исполнению в Уфимское районное отделение судебных приставов УФССП Российской Федерации по Республике Башкортостан.

13 октября 2020 года судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП в отношении должника Набиуллиной Г.А. в пользу взыскателя ООО «Промтрансбанк», согласно которому по состоянию на 13.10.2020 года задолженность по исполнительному производству составила сумму 66 283,49 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 08.04.2021 года исполнительное производство №-ИП окончено в связи с тем, что требования исполнительного документа выполнены в полном объеме.

Из письма Банк ПТБ (ООО) от 10.12.2020 за исх.№ Ика-450, направленного истцу Набиуллиной Г.А. на ее заявление от 07.11.2020, следует, что в связи с тем, что платежи в счет погашения ссудной задолженности по кредитному договору 2151/2798 от 13.12.2013 не поступали с 28.12.2017, было принято решение о списании безнадежной ссуды с баланса Банка 26.02.2019. Согласно пп.5 п.1 ст. 223 «Налогового кодекса РФ» при списании долга у налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Банк; как налоговый агент сообщил 28.02.2020 в Федеральную налоговую службу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о сумме дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога. Согласно п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, списание долга с баланса вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности.

Сведения о списанной задолженности включены банком в справку 2-НДФЛ в качестве облагаемого налогом дохода физического лица за 2019 год в размере 66 283,49 руб. (код дохода 2611 – сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации) и переданы в налоговую инспекцию.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2020 года, направленному МИФНС № 30 по Республике Башкортостан в адрес Набиуллиной Г.А., размер налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, составил 8 617 руб. (66 283,49 руб. х13%), который Набиуллиной Г.А. необходимо уплатить не позднее срока, установленного законодательства о налогах и сборах (п.6 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Истцом Набиуллиной Г.А. данный налог был уплачен в полном объеме двумя платежами 14.01.2021г. и 12.02.2021г.

В соответствии с частью 2 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям: невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях; у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Как указывалось выше, постановлением судебного пристава-исполнителя от 08.04.2021 года исполнительное производство №-ИП в отношении должника Набиуллиной Г.А.окончено в связи с тем, что требования исполнительного документа выполнены в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.

В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.

При прощении банком задолженности по основному долгу (кредиту), а также задолженности по непогашенным процентам с должника снимается обязанность по возврату основного долга (кредита), а также процентов по кредитному договору и, соответственно, у него появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме.

Таким образом, сумма основного долга (кредита), а также суммы долга в виде процентов по кредиту, прощенные банком физическому лицу, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке в размере 13 процентов.

С учетом вышеизложенного, при наличии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, датой получения дохода физическим лицом - клиентом кредитной организации, является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации.

При получении налогоплательщиком от кредитной организации такого дохода, подлежащего налогообложению, кредитная организация на основании пункта 1 статьи 24 и статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Если впоследствии задолженность будет взыскана с заемщика или уплачена им в добровольном порядке, кредитная организация как налоговый агент должна будет возвратить сумму излишне удержанного налога в порядке, установленном статьей 231 Налогового кодекса Российской Федерации, а также представить в налоговый орган уточненные сведения.

В случае отсутствия выплат налогоплательщику каких-либо доходов в денежной форме, за счет которых можно удержать исчисленную сумму налога, кредитная организация в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации обязана в установленном порядке письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Таким образом, учитывая, постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства было вынесено 08.04.2021 года, денежные средства по кредитному договору были взысканы с должника Набиуллиной Г.А. в полном объеме, при этом сумма основного долга (кредита), а также суммы долга в виде процентов по кредитам, заключенным с Банком «ПТБ» (ООО) неправомерно были списаны банком как безнадежные, и не подлежали обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке, и как следствие у ответчика отсутствовали правовые основания для направления в налоговый орган сообщения о возникновении по итогам 2019 г. у Набиуллиной Г.А. налогооблагаемого дохода в виде суммы списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации.

Поскольку денежные средства по кредитным договорам были предоставлены Набиуллиной Г.А. на условиях возвратности и срочности, полученная в долг сумма не образуют выгоды, извлеченной гражданином от предоставления ему займа, а потому не признается доходом в смысле этого понятия, установленном статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с изложенным, исходя из избранного Набиуллиной Г.А. способа защиты нарушенного права, на основании абзаца третьего статьи 12 Гражданского кодекса Российской Федерации, устанавливающего такой способ защиты гражданских прав, как восстановление положения, существовавшего до нарушения права, и пресечение действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения, суд с целью исключения у Набиуллиной Г.А. обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 8 617 руб. на основании решения Банка ПТБ (ООО) о списании безнадежной задолженности по кредитному договору на основании суждения о том, что платежи в счет погашения ссудной задолженности по кредитному договору № от 13.12.2013 не поступали с 28.12.2017 года, полагает возможным возложить на ответчика обязанность отозвать сведения, поданные в Межрайонную ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан, о возникновении у Набиуллиной Г.А. дохода, подлежащего налогообложению, в сумме 66 283,49 руб. в связи с признанием безнадежной задолженности по кредитному договору № от 13.12.2013 года, заключенному между Банк ПТБ (ООО) и Набиуллиной Г.А.

В соответствии с ч.1 ст.103 ГК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

В соответствии с п. 4 ч. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, с учетом положений п.3 настоящей статьи освобождаются истцы - по искам, связанным с нарушением прав потребителей.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то в силу требований ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина с ответчика в размере 300 руб. за требование неимущественного характера.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил :

исковые требования Набиуллиной Гульшат Анваровны к Банку Промтрансбанк (ООО) о возложении обязанности отозвать сведения из налогового органа о возникновении у нее дохода, подлежащего налогообложению в связи с признанием безнадежной задолженности по кредитному договору, удовлетворить.

Обязать Банк Промтрансбанк (ООО) отозвать сведения, поданные в Межрайонную ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан, о возникновении у Набиуллиной Гульшат Анваровны дохода, подлежащего налогообложению, в сумме 66 283,49 руб. в связи с признанием безнадежной задолженности по кредитному договору № № от 13 декабря 2013 года, заключенному между Банк Промтрансбанк (ООО) и Набиуллиной Гульшат Анваровной.

Взыскать с Банк Промтрансбанк (ООО) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 300 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: А.Ш. Добрянская

Решение в окончательной форме изготовлено– 08 сентября 2021 года.

Решение27.09.2021