Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-691/2011 по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Тульской области о признании решения незаконным и обязании произвести возврат налога,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Тульской области о признании решения незаконным и обязании произвести возврат налога, ссылаясь на то, что ДД.ММ.ГГГГ ею была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), зарегистрированная за №, для возврата подоходного налога за проценты, выплаченные ею за целевой банковский кредит при покупке квартиры

Однако возврат налога произведен не был, в акте от ДД.ММ.ГГГГ № камеральной налоговой проверки МИ ФНС России №1 по Тульской области указано на отсутствие платежных документов об уплаченных процентах, оформленных в установленном порядке, к каковым работниками налоговой инспекции относят только квитанции к платежным поручениям, которые она не может представить ввиду их утраты.

Ею была представлена, в числе прочих, справка из Сбербанка РФ (ОАО) Новомосковское отделение от ДД.ММ.ГГГГ об уплаченных суммах основного долга и процентов по кредиту, которая, по ее мнению, содержит всю необходимую информацию и реквизиты первичного документа в соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального Закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Кроме того, указала, что при уплате кредита через терминал выдается квитанция об уплате за кредит, которая содержит идентичную информацию, указанную в справке из банка: наименование документа, наименование для организации, сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами.

ФИО1 указывает, что в соответствии с письмом УМНС по г. Москве «непредставление налогоплательщиком в налоговый орган платежных документов, подтверждающих его расходы,. .. не является основанием для отказа в предоставлении такому физическому лицу социального налогового вычета».

Согласно письму УФНС России по Тульской области № от ДД.ММ.ГГГГ и письма УФНС России по Тульской области № от ДД.ММ.ГГГГ "...одним из определяющих моментов при предоставлении имущественного налогового вычета, является размер и фактическая уплата денежных средств налогоплательщиком, а платежные документы являются доказательством, подтверждающими факт расходов, понесенных непосредственно налогоплательщиком". Вместе с тем, в платежном документе, который выдается банкоматом при оплате кредита, не содержится информации о лице, непосредственно производившем оплату.

Таким образом, по мнению истца, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Тульской области при отказе не выявила признаки того, что оплату вносило другое лицо.

В связи с чем отсутствовали правовые основания для отказа в возврате подоходного налога по процентам, выплаченным за целевой банковский кредит при покупке квартиры

На основании изложенного, ФИО1 просит признать решение № от ДД.ММ.ГГГГ в части предложения ей уменьшить исчисленную в завышенных размерах к возврату из бюджета сумму налога на доходы физических лиц за 2009 г. - . незаконным, обязать МИ ФНС России №1 по Тульской области произвести возврат из бюджета сумму налога на доходы физических лиц за 2009 год в размере ., и возвратить уплаченную госпошлину в размере руб.

В судебном заседании ФИО1 указала на ошибку, допущенную в исковом заявлении, а именно: целевой кредит был взят на квартиру, расположенную . Пояснила, что просит признать незаконным в части решение налогового органа - МИ ФНС России № 1 по Тульской области. С учетом пояснений и уточнений требования искового заявления поддержала, просила удовлетворить.

Представитель ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании требования ФИО1 не признала, просила отказать в их удовлетворении по основаниям, изложенным в возражении на исковое заявление, указала, что одним из определяющих моментов при предоставлении имущественного налогового вычета являются фактическая оплата лично налогоплательщиком указанных процентов и их размер, а платежные документы, по своей сути, являются доказательствами, подтверждающими факт уплаты налогоплательщиком сумм процентов и их размера. При этом в вычете налогоплательщику может быть отказано только в случае отсутствия платежных документов или если налогоплательщик лично не оплачивал суммы процентов.

В письме Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от ДД.ММ.ГГГГ № указано, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления и платежных документов, оформленных в установленном порядке, и подтверждающих факт уплаты денежных средств по произведенным расходам. Таким образом, факт осуществления расходов на уплату процентов по ипотечным кредитам необходимо подтвердить. Для этого следует представить в налоговую инспекцию следующие документы: копию кредитного (ипотечного) договора; копию графика погашения кредита и уплаты процентов по кредитному (ипотечному) договору; справку организации, выдавшей кредит, об уплаченных в отчетном налоговом периоде процентах за пользование кредитом; платежные документы, подтверждающие уплату процентов.

Поскольку ФИО1 не представлены первичные платежные документы, подтверждающие уплату процентов, налоговым органом не подтверждено право на налоговый вычет в размере . по уплаченным процентам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с приобретением на территории Российской Федерации квартиры

Вместе с тем пояснила, что в качестве первичных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств, налоговыми органами принимаются квитанции об уплате денежных средств через банковский терминал, однако, таких квитанций ФИО1 представлено не было.

Выслушав истца ФИО1, представителя ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Тульской области по доверенности ФИО2, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 220 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в том числе в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение квартиры, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного вычета, предусмотренного Кодексом, не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займа (кредитам), полученных от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованных налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Как следует из материалов дела и установлено судом, на основании договора купли - продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 приобрела квартиру

Право собственности на указанное жилое помещение зарегистрировано в установленном законом порядке, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права

Для приобретения квартиры ФИО1 оформила кредит в размере рублей на срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается кредитным договором № от ДД.ММ.ГГГГ

Из акта камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 представлена в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 1 по Тульской области налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2009 г. в связи с приобретением квартиры по адресу: сумме ., направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Из содержания данного акта следует, что по результатам проведенной проверки представленных ФИО1 документов для предоставления налогового вычета не подтверждено право ФИО1 на получение данного вычета по тем основаниям, что налогоплательщиком не представлены платежные документы об уплаченных процентах, оформленные в установленном порядке. В связи с чем проверяющим установлено, что в нарушение п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщиком налог на доходы физических лиц за 2009 г. исчислен к возврату из бюджета в сумме руб. в завышенном размере, что также подтверждается налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2009 г. копиями документов, представленных налогоплательщиком, и карточкой расчета с бюджетом

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Тульской области было отказано в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, ФИО1 предложено уменьшить исчисленную в завышенных размерах к возврату из бюджета сумму налога на доходы физических лиц за 2009 г. – . Указанное решение направлено ФИО1 и получено ею, что подтверждается копией почтового уведомления

Предлагая ФИО1 уменьшить исчисленную в завышенных размерах к возврату из бюджета сумму налога на доходы физических лиц за 2009 г. – руб., налоговый орган исходил из того, что ФИО1 не представлены платежные документы об уплаченных процентах, оформленные в установленном порядке.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщики обязаны представлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (подпункты 7 и 9 пункта 1 статьи 23).

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Субъектом налоговой льготы, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, является тот налогоплательщик, у которого имеются основания для ее получения и соответствующие документы.

В силу требований статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган, получив от налогоплательщика документы, свидетельствующие о возможном праве на налоговую льготу, обязан проверить соответствие этих документов требованиям законодательства, оценить полноту указанных в них сведений и принять решение о предоставлении либо об отказе в предоставлении заявленной налоговой льготы (в данном случае - имущественного налогового вычета).

Положения статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с нормами подпункта 3 пункта 1 его статьи 21 предоставляют налогоплательщику возможность реализовать свое право на налоговую льготу при условии, что он представит доказательства, подтверждающие, что основания, с появлением которых законодательство о налогах и сборах связывает наличие у налогоплательщика права на налоговую льготу, действительно возникли.

Как следует из кредитного договора № от ДД.ММ.ГГГГ, между Акционерным коммерческим Сберегательным банком РФ (открытое акционерное общество) (кредитор) и ФИО1 (заемщик) заключен кредитный договор на приобретение квартиры в на сумму руб. на срок до ДД.ММ.ГГГГ под % годовых.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 приобретена однокомнатная квартира ., право собственности ФИО1 на указанное жилое помещение зарегистрировано в установленном порядке ДД.ММ.ГГГГ

Кредитные обязательства по договору № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исполнены в полном объеме, что подтверждается справкой Новомосковского отделения № Сбербанка РФ (ОАО) от ДД.ММ.ГГГГ Из содержания данной справки следует, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ссуде уплачены основной долг в размере руб. и проценты в размере руб. коп.

Установленные судом обстоятельства ответчиком не оспаривались.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ физические лица имеют право один раз получить имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в связи с приобретением (строительством) жилья. Суть данного вычета состоит в возврате налогоплательщику НДФЛ в размере 13% от фактически понесенных им расходов, в том числе от процентов по целевым кредитам (займам) на приобретение жилья, полученным от кредитных или иных российских организаций. К процентам применяется общее правило учета расходов для целей предоставления имущественного вычета: они должны быть фактически понесены, т.е. уплачены. Следовательно, когда налогоплательщик обращается в налоговый орган, он вправе заявить вычет только в отношении тех расходов на уплату процентов, которые он уже понес.

Проанализировав представленные письменные доказательства с учетом норм материального права, суд приходит к выводу, что налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был оформлен целевой кредит на свое имя для приобретения квартиры на возвратной основе, обязательство по погашению кредита и уплате процентов, равно как приобретение квартиры в свою собственность, ФИО1 исполнены, что является основанием для возмещения налогоплательщику процентов, выплаченных по кредиту.

Доводы представителя ответчика о том, что справка банка, представленная ФИО1 в подтверждение несения ею расходов по уплате процентов по кредиту, не может служить подтверждением расходования лично ФИО1 денежных средств, равно как не является первичным платежным документом, нельзя признать состоятельными.

Исходя из правового анализа приведенных норм материального закона, право на получение имущественного вычета закрепляется как право налогоплательщика. Для получения имущественного налогового вычета именно налогоплательщик должен израсходовать собственные денежные средства, и именно он должен приобрести в собственность объект недвижимости.

Абзац третий подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации содержит открытый перечень платежных документов и тем самым не ограничивает право налогоплательщика представлять в налоговый орган письменные доказательства уплаченных денежных средств за приобретенную недвижимость в целях получения имущественного налогового вычета. Вместе с тем им устанавливается, что представляемые документы должны отвечать определенным требованиям, т.е. быть оформленными в установленном порядке и однозначно свидетельствовать о сумме уплаченных денежных средств. Это необходимо в целях документальной фиксации в надлежащей форме уплаченной суммы за приобретенное жилое помещение, исходя из которой налоговый орган - в случае принятия положительного решения - предоставит налогоплательщику имущественный налоговый вычет.

Справка Новомосковского отделения № Сбербанка РФ (ОАО) от ДД.ММ.ГГГГ, выданная ФИО1, оформлена в установленном порядке и подтверждает целевую уплату налогоплательщиком денежных средств – процентов по кредиту на приобретение жилья, что свидетельствует о документальной фиксации факта уплаты денежных средств за жилую недвижимость, исходя из суммы которых налоговый орган предоставляет налогоплательщику имущественный налоговый вычет. Содержание указанного документа однозначно свидетельствует об оплате процентов по кредиту на приобретение жилья, и сумме уплаченных денежных средств.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о несении данных расходов иным лицом или за счет денежных средств иных лиц, равно как из иных средств, в нарушение положений ст. 56 ГПК РФ, возлагающей на сторону обязанность доказывания тех обстоятельств, на которые она ссылается как на основание своих возражений, ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что право ФИО1 на получение заявляемого ею налогового вычета в указанной сумме подтверждено, в связи с чем решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Тульской области № от ДД.ММ.ГГГГ в части предложения ФИО1 уменьшить исчисленную в завышенных размерах к возврату из бюджета сумму налога на доходы физических лиц за 2009 г. – руб. нельзя признать правомерным, а требования ФИО1 подлежат удовлетворению.

Статья 98 ГПК РФ предусматривает, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

В силу приведенных норм процессуального права с ответчика в пользу истца подлежит взысканию уплаченная им при подаче искового заявления госпошлина в размере 600 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Тульской области о признании решения незаконным и обязании произвести возврат налога удовлетворить.

Признать решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Тульской области № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части предложения ФИО1 уменьшить исчисленную в завышенных размерах к возврату из бюджета сумму налога на доходы физических лиц за 2009 г. – руб. незаконным.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 1 по Тульской области произвести возврат ФИО1 из бюджета сумму налога на доходы физических лиц за 2009 год в размере руб.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Тульской области в пользу ФИО1 судебные расходы по оплате госпошлины в размере руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Тульского областного суда путем подачи кассационной жалобы через Узловский городской суд в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Прямицына Е.А.

Решение не вступило в законную силу