Гражданский кодекс часть 1

Центральный районный суд г. Челябинска в составе председательствующего Винниковой Н.В. при секретаре Мастяниной Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании с участием заявителя ФИО1, представителя заявителя ФИО2, представителя заинтересованного лица ФИО3, гражданское дело по заявлению ФИО1 о признании незаконным решения инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г.Челябинска об отказе в возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц, обязании возвратить излишне уплаченный налог на доходы физических лиц,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с заявлением о признании незаконным решения инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г.Челябинска ( в дальнейшем ИФНС) от ДД.ММ.ГГГГ№ об отказе в возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц на основании декларации, представленной ДД.ММ.ГГГГ, просит обязать ИФНС России по Центральному району г.Челябинска произвести возврат налога за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме *** рублей.

Требования мотивированы тем, что заявитель в целях получения социального налогового вычета на обучение сына подала ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС налоговую декларацию формы 3-НДФЛ. В ДД.ММ.ГГГГ обратилась в ИФНС по вопросу задержки перечисления денег, на что ей было предложено написать заявление дополнительно к декларации, что было сделано ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ заявитель получила решение ИФНС об отказе в возврате излишне уплаченного налога в связи с пропуском срока уплаты.

В судебном заседании заявитель ФИО1, представитель заявителя ФИО2, допущенная судом по устному ходатайству, поддержали заявленные требования по изложенным в заявлении основаниям.

Представитель ИФНС России по Центральному району г. Челябинск ФИО3, действующий по доверенности, в судебном заседании возражал против заявленных требований, ссылаясь на пропуск заявителем трехлетнего срока со дня уплаты излишне уплаченной суммы налога. Поскольку уплата налога производилась в ДД.ММ.ГГГГ., а заявление на возврат налога подано ДД.ММ.ГГГГ, то решение налогового органа об отказе в осуществлении возврата правомерно.

Выслушав объяснения участвующих в деле лиц, исследовав письменные материалы дела, суд считает заявление ФИО1 подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 254 ГПК РФ гражданин, организация вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считают, что нарушены их права и свободы.

В соответствии со ст.219 Налогового кодекса Российской Федерации( в дальнейшем НК РФ) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более *** рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 настоящей статьи, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода(п.2).

При рассмотрении дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГФИО1 в ИФНС России по Центральному району г.Челябинска была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц(форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с положениями ст. 88 НК РФ ИФНС была проведена камеральная налоговая проверка. Как следует из отзыва заинтересованного лица камеральная налоговая проверка налоговой декларации ФИО1 была окончена ДД.ММ.ГГГГ, при этом никакого документально оформленного решения не выносилось. Налоговый орган не оспаривает наличие права у заявителя на получение социального налогового вычета в размере *** рублей. ДД.ММ.ГГГГ заявителем было представлено заявление в ИФНС о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц с приложением банковских реквизитов для перечисления излишне уплаченного налога. По результатам рассмотрения заявления ФИО1 ИФНС было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в осуществлении зачета(возврата) переплаты по НДФЛ в сумме *** рублей, так как заявление о возврате и зачете излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты. При этом заявителю разъяснено, что ст.78 п. 7 НК РФ не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства.

Из объяснений участвующих в деле лиц следует, что при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ заявителем не были указаны банковские реквизиты, по которым ей надлежало перечислить излишне уплаченный налог на доходы физических лиц. Поэтому по просьбе специалистов налогового органа заявителю было рекомендовано написать заявление на возврат излишне уплаченного налога на доходы физических лиц с указанием банковских реквизитов.

В соответствии со ст. 78 НК РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта(п.3).

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась(п.4).

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности)(п.6).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом(п.7).

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации(п.8).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ№, из содержания положений ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации в их взаимосвязи следует, следует, что данная норма направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 ГК Российской Федерации).

Рассмотрев мотивы оспариваемого заявителем решения ИФНС России по Центральному району г.Челябинска, суд находит его соответствующим требованиям ст. 78 НК РФ. В то же время, учитывая, что ФИО1 о нарушении своего права на возврат излишне уплаченного налога узнала только из решения ИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ, суд считает требования заявителя о возврате из бюджета излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере *** рублей подлежащими удовлетворению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 196-198, 254-258 ГПК РФ, суд

решил:

Обязать ИФНС России по Центральному району г.Челябинска возвратить ФИО1 излишне уплаченный налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере *** рублей.

В удовлетворении заявления ФИО1 о признании незаконным решения инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г.Челябинска № от ДД.ММ.ГГГГ отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.В. Винникова

Копия верна. Решение не вступило в законную силу.

Судья Н.В.Винникова

Секретарь : Д.А.Мастянина

Решение вступило в законную силу

Судья: Н.В.Винникова

Секретарь: