Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании 29 августа 2011 года дело по иску Инспекции ФНС России № по г.Сыктывкару к Едомской Л.А. о взыскании налога на доходы, пени, санкции

у с т а н о в и л:

Инспекция ФНС РФ по г. Сыктывкару обратилась в Сыктывкарский городской суд РК с иском к Едомской Л.А. о взыскании налога на доходы физических лиц в размере ... руб., пени в размере ... руб., штрафа по ст. 122 п. 1 НК РФ в размере ... руб.

Истец в суд не явился, просил рассматривать дело в его отсутствие, согласен на вынесение заочного решения.

Ответчик, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела в суд не явилась, об уважительности причин неявки не сообщала, ходатайств об отложении слушания дела не заявляла, в связи с чем, суд, с согласия истца счел возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика в порядке заочного производства.

Исследовав представленные доказательства, суд находит требования ИФНС РФ по г. Сыктывкару подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и в силу ст. 23 п. 1 пп.1 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог на имущество физических лиц устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

Статьей ст.38 НК РФ установлено, что объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу, в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991г. плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения и сооружения (ст. 2 Закона).

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 211 НК РФ установлено, что при получении налогоплательщиком дохода от организации и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК РФ.

Проведенной ИФНС РФ по г.Сыктывкару в соответствии со ст. 31, 89 НК РФ выездной налоговой проверкой физического лица Едомской Л.А. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов, было установлено и подтверждается представленными к налоговой декларации документами, что согласно договору пожертвования комнаты , зарегистрированного в Управлении Федеральной регистрационной службы по Республике Коми ... ОАО «...» в лице генерального директора В.Н. безвозмездно, в порядке пожертвования в виде благотворительной помощи, передал в собственность Едомской Л.А. комнату, находящуюся по адресу: г.Сыктывкар, ул. ..., комн..... В договоре пожертвования комнаты сторонами стоимость пожертвованного имущества определена не была, а налогоплательщиком продекларирован доход по указанному договору пожертвования в сумме ... руб., исходя из инвентаризационной стоимостью, отраженной в техническом паспорте жилого помещения комнаты ... в доме ... по улице ... г. Сыктывкара .

Договор пожертвования является разновидностью договора дарения, поскольку имеет те же существенные условия. В соответствии с п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

В соответствии с п. 1 ст. 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Таким образом, установлено, что ответчиком получен доход в натуральной форме, который подлежит налогообложению, при этом налоговая база согласно ст. 211 НК РФ определяется как стоимость имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 40 НК РФ если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

При отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени, налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по таким сделкам (п.п. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 40 НК РФ в случаях, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

В соответствии с п. 3 ст. 40 НК РФ рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных пунктами 4-11 рассматриваемой статьи.

Применение инвентаризационной стоимости для целей налогообложения НДФЛ законодательством не предусмотрено.

Едомская Л.А. при декларировании дохода, полученного в натуральной форме по договору пожертвования комнаты , определила ее стоимость исходя из инвентаризационной стоимости в размере ... руб., цена за ... кв. м. общей площади составила ... руб.

Таким образом, проверкой установлено, что цена комнаты, определенная Едомской Л.А. в целях налогообложения отклоняется более чем на ... % от средних цен на ... кв. м даже по квартирам низкого качества в целом по России, по Республике Коми и г. Сыктывкару.

Учитывая, что в соответствии с положениями ст. 40 НК РФ методы по определению рыночной цены товара (работы, услуги) применяются последовательно, при невозможности применения предыдущего метода, а также принимая во внимание, что налоговым законодательством не определено понятие официальных источников информации о рыночных ценах, налоговым органом при определении рыночной цены применен к рассматриваемой сделке метод цены последующей реализации, предусмотренный п. 10 ст. 40 НКРФ.

Согласно п. 10 ст. 40 НК РФ при отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг сделок по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам или из-за отсутствия предложения на этом рынке таких товаров, работ или услуг, а также при невозможности определения соответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности информационных источников для определения рыночной цены используется метод цены последующей реализации, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой такие товары, работы или услуги реализованы покупателем этих товаров, работ или услуг при последующей их реализации (перепродаже), и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у продавца товары, работы или услуги) и продвижении на рынок приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя.

Установлено, что через непродолжительное время после заключения договора пожертвования и получения комнаты в собственность Едомская Л.А. продала ее по цене ... руб. (договор купли-продажи ). По договору пожертвования комната получена в собственность , а продана .

Принимая в качестве рыночной цены стоимость комнаты, реализованной Едомской Л.А. по договору купли-продажи , отклонение от цены, примененной Едомской Л.А. при декларировании дохода полученного в натуральной форме в виде комнаты, безвозмездно переданной ей по договору пожертвования, составляет более чем ...%, а именно более ... % ((...). Следовательно, в силу п. 3 ст. 40 НК РФ у налогового органа имеются основания для доначисления налога на доходы физических лиц с безвозмездно полученного Едомской Л.А. дохода в натуральной форме в виде комнаты по договору пожертвования, при этом при определении доначисленной суммы налога следует учесть норму п. 28 ст. 217 НК РФ, согласно которому стоимость подарков, не превышающая ... руб., не подлежит налогообложению.

Истцом представлен расчет суммы налога, согласно которому: сумма дохода в натуральной форме в виде безвозмездно полученной в собственность комнаты, рассчитанная исходя из рыночной цены - ... руб.; сумма дохода, не подлежащая налогообложению - ... руб.; сумма дохода, подлежащая налогообложению - ... руб.; сумма налога на доходы физических лиц - ... руб. Сумма налога, исчисленная с дохода, определенного в налоговой декларации (...%)-... руб., доначисленная по результатам проверки сумма налога составила ... руб., указанная сумма подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход исчисляют налог на доходы физических лиц самостоятельно и уплачивают согласно п. 4 ст. 228 НК РФ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога правомерно добавление дополнительного платежа - пени, как компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Пени в данном случае носят восстановительный, а не карательный (как налоговые санкции) характер.

За неуплату в срок налога на доходы физических лиц Едомской Л.А.начислены пени в размере ... ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки за период с ** ** ** по ** ** ** в размере ... руб., указанная сумма также подлежит взысканию с ответчика.

По результатам проверки Инспекцией был составлен акт выездной налоговой про-верки ...

Налогоплательщиком в срок, установленный пунктом 6 статьи 100 НК РФ, представлены возражения к акту выездной налоговой проверки, в которых налогоплательщик указал, что согласна с актом выездной налоговой проверки ..., а также данные нарушения были допущены по незнанию и просит уменьшить сумму штрафа в ... раз.

Решением ... вынесенным инспекцией по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, ответчик был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п. 1 ст.122 НК РФ.

Пунктом 1 ст.122 НК РФ установлено, что неуплата суммы налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий), влечет взыскания штрафа в размере ... процентов от неуплаченной суммы налога. Таким образом, сумма штрафа за неуплату суммы налога составит ... руб. из расчета – ... руб. х ...%).

Истцом принято во внимание то обстоятельство, что ФИО1 является добросовестным налогоплательщиком, вину признает, не имеет дополнительных доходов, получает ежемесячные государственные денежные выплаты в виде пенсии. С учетом изложенных обстоятельств размер штрафа был снижен в ... раз сравнению с установленным пунктом 1 статьи 122 НК РФ в связи с наличием смягчающих ответственность обстоятельств, таким образом с ответчика подлежит взысканию налоговая санкция по ст. 122 п. 1 НК РФ в размере ... руб.

Поскольку исковые требования истца удовлетворяются, в силу ст.103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере ... руб.

Руководствуясь ст.ст. 194-199, 233-235 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы РФ по г. Сыктывкару удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в бюджет задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере ... руб., пени в размере ... руб., штраф в размере ... руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере ... руб.

Заочное решение может быть обжаловано ответчиком в течение 7 дней со дня вручения копии решения путем подачи в Сыктывкарский городской суд РК заявления о его отмене, сторонами – в кассационном порядке в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд РК в течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене решения, а в случае, если заявление подано – в течение 10 дней со дня вынесения судом определения об отказе в удовлетворении этого заявления.

Председательствующий Т.А.Попова