Гражданский кодекс часть 1

Ангарский городской суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Зайцевой Т.Л., при секретаре Галиулиной А.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-853/2019 по иску ФИО1 к Обществу с ограниченной ответственностью «Траст» о признании недействительных справок о доходах физического лица, обязании предоставить в налоговый орган заявление об отзыве справок о доходах физического лица, взыскании компенсации морального вреда, взыскании судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратилась в суд с иском к ответчику, указав, что в начале октября 2018 года ей от сотрудников Межрайонной ИФНС № 1 по Алтайскому краю при личном приеме стало известно, что в налоговую инспекцию к которой относиться истец, поступили 2 справки НДФЛ на ее имя (ФИО4 фамилия до брака) от ООО «Траст» за 2016 год № от ** с общей суммой дохода в размере 5946,43 руб. и за 2017 год № от ** с общей суммой дохода в размере 21605,22 руб., на основании которых истица должна уплатить в бюджет налог. Однако никаких доходов от ООО «Траст» она не получала, в правоотношения с ответчиком не вступала. Согласно сведениям ЕГРЮЛ организация ООО «Траст» является кредитной. Причины, по которым ответчик направил в адрес налогового органа спорные справки, ей не известны. 26.10.2018 она направила в адрес ответчика претензию с требованием отозвать спорные справки, как незаконные. Кроме того, полагает, что спорными справками нарушены ее права, поскольку вменив ей налоговое бремя, ее поставили в убыточные финансовое положение, без законных на то оснований. Ранее в ее адрес никаких уведомлений, справок, писем от ответчика не поступало, никаких задолженностей с нее не взыскивалось, требований об оплате долгов не предъявлялось, исполнительное производство не возбуждалось. Также у ответчика намерения одарить должника не установлено. Незаконными действиями ответчика ей причинен моральный вред, который она оценивает в размере 2 000 рублей. На основании изложенного, просит суд признать недействительной справку о доходах физического лица по форме 2 НДФЛ на ее имя, выданную ООО «Траст» за 2016 год № от ** с общей суммой дохода в размере 5 946, 43 рублей и признать недействительной справку о доходах физических лиц по форме 2 НДФЛ на ее имя, выданную ООО «Траст» за 2017 год № от ** с общей суммой дохода в размере 21 605,22 рублей, обязать ответчика предоставить в налоговый орган заявление об отзыве указанных справок, взыскать с ответчика в ее пользу компенсацию морального вреда в размере 2000 рублей, расходы за составление искового заявления в размере 3 000 рублей, расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 рублей.

В судебное заседание ФИО1 не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, суду представлено заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В судебном заседании представитель ответчика ФИО3, действующая на основании доверенности, пояснила, что исковые требования истца не признает, дала пояснения, аналогичные изложенным в письменных возражениях, которые приобщены к материалам дела.

Третьи лица ИФНС № 1 по Алтайскому краю, ИФНС по г.Ангарску своих представителей в судебное заседание не направили, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд, заслушав представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, находит требования истца не подлежащими удовлетворению.

По смыслу статьи 57 Конституции РФ в системной связи с ее статьями 1 (часть 1), 15 (части 2 и 3), 19 (части 1 и 2) законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы. Налоговый кодекс Российской Федерации предписывает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7 статьи 3).

Статьей 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Судом установлено, что между ЗАО «Национальный банк сбережений» и ФИО4 ** был заключен кредитный договор №ф в соответствии с которым, истец получила кредит в размере 357 568,53 рублей на срок 84 месяца под 2,42 % (стандартная ставка) годовых, а также предусмотрена повышенная ставка в размере 3,42 % годовых.

** между ФИО2 и ФИО4 заключен брак, после заключения брака супругам присвоены фамилии ФИО1, что подтверждается свидетельством о заключении брака серии № от **.

В соответствии со ст.ст. 309, 310 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона. Односторонний отказ от исполнения обязательства в одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Судом установлено, что в связи с тем, что ФИО1 не исполняла обязанности по погашению задолженности по кредитному договору **№ф, мировым судьей судебного участка № 4 Фрунзенского района г.Иваново от 07.09.2011 ЗАО «Национальный банк сбережений» был выдан судебный приказ № 2-1334/11 о взыскании с ФИО1 задолженности по кредитному договору в размере 431 343,86 рублей.

Согласно постановлению отдела судебных приставов Краснодарского района от 25.10.2011 возбуждено исполнительное производство № в отношении ФИО1 о взыскании в пользу взыскателя ЗАО «Национальный банк сбережений» задолженности по кредитному договору.

** между ЗАО «Национальный банк сбережений» и ООО «Траст» заключен договор № об уступке требований, согласно которому ООО «Траст» приобрело право требования по взысканию просроченной задолженности с ФИО1 по кредитному договору от **№ф.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Фрунзенского района г.Иваново от 19.03.2012 в исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по кредитному договору в размере 431 343,86 рублей, произведена замена взыскателя ЗАО «Национальный банк сбережений» на ООО «Траст».

Согласно ответу на запрос УФССП по Алтайскому краю ОСП Красногорского района от 28.02.2019, исполнительное производство № от ** уничтожено с истечением срока давности.

Данные обстоятельства истцом не оспорены.

Судом также установлено, что в соответствии с п.16 ст.5 Федерального закона от 21.12.2013 № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)» ООО «Траст» в одностороннем порядке уменьшило ставку за пользование кредитом, с 01.10.2016 размер процентной ставки за пользование кредитом составила 0,005 % годовых.

На основании п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст.226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст.226 НК РФ).

На основании ст.230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со статьей 226.1 настоящего Кодекса, представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов по форме, в порядке и сроки, которые установлены статьей 289 настоящего Кодекса для представления налоговых расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций.

На основании указанных норм, ООО «Траст», действуя как налоговый агент, не имеющий право самостоятельно удерживать налоги, представило в налоговый орган справки о доходах истца за 2016 год, в которой указана сумма полученного истцом дохода в размере 5 946,43 рублей, за 2017 год, в которой указана сумма полученного истцом дохода в размере 21605,22 рублей.

Письмом от 31.03.2017, а также письмом от 30.03.2018 ООО «Траст» сообщало истца о факте получения им дохода в виде материальной выгоды за 2016 и за 2017 годы, полученный от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами.

Статья 24 НК РФ возлагает на налоговых агентов обязанности правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Таким образом, суд полагает, что лицом ответственным за правильное определение налогооблагаемой базы в настоящем случае является именно лицо, действующее как налоговый агент, то есть ООО «Траст».

Как следует из материалов дела, подлежащим налогообложению доходом истца, в предоставленных ООО «Траст» справках указаны взысканные судом суммы задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно ст.41 НК РФ, в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке гл.23 НК РФ, приведен в ст.208 названного Кодекса и не является исчерпывающим.

Виды доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), содержатся в ст.217 НК РФ.

В соответствии с п.1 ч. 2 ст. 212 Налогового кодекса РФ размер налоговой базы определяется как - превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Принимая во внимание, что ООО «Траст» устанавливает размер процентной ставки по уступленным правам требования (кредитным договорам) в размере 0,005% годовых, следовательно, у налогоплательщика (заемщика) возникает материальная выгода.

Размер материальной выгоды ФИО1 составляет согласно справки формы 2-НДФЛ № от ** доход физического лица составил за 2016 год – 5 946,43 рублей, соответственно налог составляет, в соответствии с ч. 2 ст. 224 Налогового кодекса - 35% от указанной суммы, т.е. – 2 081 рублей.

Размер материальной выгоды ФИО1 составляет согласно справки формы 2-НДФЛ № от ** доход физического лица составил за 2017 год – 21605,22 рублей, соответственно налог составляет, в соответствии с ч. 2 ст. 224 Налогового кодекса - 35% от указанной суммы, т.е. – 7 563 рублей.

Таким образом, учитывая изложенное, требования истца к ООО «Траст» о признании справок 2-НДФЛ за 2016, за 2017 годы недействительными, возложении обязанности представить в налоговый орган заявление об отзыве справок о доходах в налоговый орган удовлетворению не подлежат.

При рассмотрении дела установлено, что ООО «Траст» права истца не нарушало, в связи с чем, суд полагает в удовлетворении исковых требований ФИО1 о взыскании компенсации морального вреда, судебных расходов следует отказать.

Руководствуясь статьями 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к Обществу с ограниченной ответственностью «Траст» о признании недействительных справок о доходах физического лица, обязании предоставить в налоговый орган заявление об отзыве справок о доходах физического лица, взыскании компенсации морального вреда, взыскании судебных расходов – отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение одного месяца, со дня изготовления мотивированного решения, то есть с **.

Судья Т.Л.Зайцева