Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, и по заявлению ФИО1 о признании недействительным требования налогового органа об уплате налога и пени,

у с т а н о в и л:

МРИ ФНС России № по Московской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, указав, что 00.00.0000 . ФИО1 предъявил к оплате в дополнительный офис Мытищинского ОСБ № простой вексель Сбербанка России в количестве 1 шт. на общую сумму 10млн. рублей, получив доход в сумме 10000087 руб. 67 коп. В нарушение ст.ст. 23, 45 НК РФ ответчик не уплатил налог на доходы физических лиц в размере 1300011 руб. в установленный законом срок. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога ему начислены пени в размере 41979 руб. 62 коп. Требования налогового органа № от 12.05.2010г. об уплате налога в сумме 650005 руб. 50 коп. и пени в сумме 2145 руб. 02 коп. в срок до 1.06.2010г. и № от 17.09.2010г. об уплате налога в сумме 650005 руб. 50 коп. и пени в сумме 39834 руб. 60 коп. в срок до 7.10.2010г. им не исполнены. Просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 1300011 руб. и пени в сумме 41979 руб. 62 коп.

ФИО1 обратился в суд с заявлением о признании недействительным требования налогового органа № от 17.09.2010г.

В судебном заседании представитель истца (по доверенности ФИО2 л.д.24) иск поддержала, встречные требования не признала и пояснила, что 29.03.2010г. из информации, поступившей 29.03.2010г. из МРИ ФНС № 50 по г. Москве, налоговому органу стало известно, что в 2006г. ФИО1 предъявил к оплате простой вексель Сбербанка РФ и получил доход в сумме 1300011 руб., однако свой доход в декларации о доходах за 2006г. не указал, налог на доходы физических лиц в установленные законом сроке не уплатил. В связи с этим в соответствии с п.5 ст. 228 НК РФ налоговый орган в установленном законом порядке и в срок, указанный в п. 1 ст. 70 НК РФ, исчислил сумму налога и пени и направил ему требования об уплате налога. Согласно требованию № от 12.05.2010г. ФИО1 обязан был уплатить недоимку до 1.06.2010г., однако требование не исполнил. Оставшуюся часть налога он должен был уплатить не позднее 1.07.2010г., что также не исполнил, в связи с чем был составлен акт о выявлении недоимки № от 17.09.2010г. Требование № выставлено 17.09.2010г. и направлено налогоплательщику 24.09.2010г., т.е. в трехмесячный срок со дня выявления недоимки, как того требует п.1 ст. 70 НК РФ. Просит взыскать с ответчика недоимку в сумме 1300 011 руб. и пени в сумме 41979 руб. 62 коп., в удовлетворении встречных требований просит отказать.

Представитель ответчика (по доверенности ФИО3 л.д.35) иск не признал. Не отрицает, что ФИО1 не задекларировал доход от погашения векселя за 2006г. и не исполнил обязанность по уплате НДФЛ. Оспаривает законность требования № от 17.09.2010г. по мотивам пропуска налоговым органом срока, установленного п.1 ст. 70 НК РФ. Пояснил также, что требование № от 12.05.2010г. ФИО1 вручено не было. Просит признать незаконным требование № от 17.09.2010г., в иске налоговому органу о взыскании налога и пени отказать.

Суд, выслушав доводы сторон, исследовав материалы дела, полагает исковые требования налогового органа подлежащими удовлетворению. В удовлетворении требований ФИО1 следует отказать по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указано в ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок налогообложения доходов физических лиц установлен гл. 23 НК РФ. Согласно п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании подп. 5 п.1 ст. 208 НК РФ доходы от реализации в РФ акций или иных ценных бумаг относятся к доходам от источников в Российской Федерации. В соответствии с п.7 ст. 214.1 НК РФ доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от купли-продажи (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде. Доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. В силу п. 3 настоящей статьи для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно материалам дела, ФИО1 в 2006г. получил налогооблагаемый доход в сумме 10000087 руб. 67 коп. от погашения векселя (л.д.11-13) и обязан уплатить НДФЛ в сумме 1300011 руб. (л.д.11). При этом ФИО1 в силу ст. 229 НК РФ обязан был самостоятельно исчислить сумму налога.

Согласно ст.ст. 228 и 229 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны представить налоговую декларацию по НДФЛ в налоговый орган по месту своей регистрации в срок не позднее 30 апреля и уплатить налог, исчисленный на основании такой декларации, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть за годом получения дохода).

Уплата налога позднее указанного срока либо неуплата налога влечет уплату пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. В силу п.2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

ФИО1 не указал в декларации доход от погашения векселя (л.д.38-42), что представителем ответчика не оспаривается, обязанность по уплате налога не исполнил, что явилось основанием для начисления пени и направления налогоплательщику требований об уплате налога и пени в порядке п.2 ст. 69 НК РФ.

Пунктом п. 5 ст. 228 НК РФ, утратившим силу со 2.10.2010г. в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ, был установлен особый порядок уплаты налога налогоплательщиками, получившими доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога - равными долями в два платежа, а именно не позднее 30 календарных дней с даты получения налогового уведомления об уплате налога и не позднее 30 календарных дней после первого платежа.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

О наличии недоимки налоговому органу стало известно из информации ИФНС России № 50 по г. Москве, поступившей 29.03.2010г. (л.д.10-13).

Требование № от 12.05.2010г. об уплате налога в сумме 650005 руб. 50 коп. и пени в сумме 2145 руб. 02 коп. выставлено в пределах срока, установленного п.1 ст. 70 НК РФ (л.д.5, 14). Срок погашения недоимки установлен до 1.06.2010г. Таким образом, в силу п.5 ст. 228 НК РФ оставшуюся часть недоимки ответчик обязан был уплатить не позднее 1.07.2010г., однако свою обязанность также не исполнил. Соответственно, второе требование об уплате налога, исходя из положений ст. 70 и 228 НК РФ, должно быть выставлено и направлено не позднее 1.10.2010г. В материалах дела имеется акт о выявлении недоимки от 17.09.2010г. (л.д.31 дело №). Таким образом, трехмесячный срок направления требования № от 17.09.2010г., по которому ФИО1 обязан уплатить налог в сумме 650005 руб. 60 коп. и пени в сумме 39834 руб. 60 коп. в срок до 7.10.2010г., также не нарушен (л.д.6-7, 16).

Требования об уплате налога отвечают положениям п. 4 и п. 5 ст. 69 НК РФ и содержат все необходимые сведения и информацию.

Требование № от 12.05.2010г. направлено налогоплательщику 14.05.2011г. (л.д.14) и в силу п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления. Требование № от 17.09.2010г. вручено ответчику под роспись (л.д.16), что представителем ответчика не оспаривается.

Требование № от 17.09.2010г. не является недействительным и не лишает налоговый орган права принудительного взыскания налога в судебном порядке, так как ответчик не исполнил конституционную обязанность уплатить налог в полном объеме. Соответственно, в удовлетворении требований ФИО1 следует отказать.

Согласно п.1 и п.2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Расчет налога и пени суд признает правильным (л.д.8, 9). Поскольку налог на имущество физических лиц и пени в установленные сроки не уплачены, исковые требования налогового органа основаны на законе и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р е ш и л:

В удовлетворении заявлении о признании недействительным требования налогового органа об уплате налога и пени ФИО1 отказать.

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Московской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 1300011 рублей, подлежащий зачислению на бюджетный счет 40101810600000010102 в отделении № 1 Московского ГТУ Банка России г. Москвы, получатель Управление Федерального Казначейства (МРИ ФНС России № 13 по МО), ИНН <***>, БИК 044583001, КБК 18210102021011000110, ОКАТО 46440000000.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Московской области пени в сумме 41979 рублей 62 коп., подлежащие зачислению на бюджетный счет 40101810600000010102 в отделении № 1 Московского ГТУ Банка России г. Москвы, получатель Управление Федерального Казначейства (МРИ ФНС России № 13 по МО), ИНН <***>, БИК 044583001, КБК 18210102021012000110, ОКАТО 46440000000.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 14909 рублей 95 коп.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Лобненский городской суд в течение 10 дней.

Судья - Н.В. Платова