Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев материалы гражданского дела по иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Республике Башкортостан к Немцовой Г.Х. о взыскании недоимки по налогам, пени за несвоевременную уплату налогов и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России Номер обезличен по Республике Башкортостан обратилась в суд к Немцовой Г.Х. с иском о взыскании недоимки по налогам, пени за несвоевременную уплату налогов и штрафа, ссылаясь на нижеследующее: Межрайонной ИФНС России Номер обезличен по Республике Татарстан проведена выездная налоговая проверка Немцовой Г.Х. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов, а также по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию за период с Дата обезличена по Дата обезличена по деятельности осуществляемой ею в качестве индивидуального предпринимателя.

По результатам проведенной выездной налоговой проверки составлен акт от Дата обезличена Номер обезличен.10-0-27/2, полученный налогоплательщиком лично Дата обезличена.

Решением Межрайонной ИФНС России Номер обезличен по Республике Татарстан от Дата обезличена Номер обезличен.10-0-30/19, вынесенным по результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки, представленных возражений и материалов проверки, Немцова Г.Х. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного:

п.2 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации по единому социальному налогу (ЕСН) за 2007 в виде взыскания штрафа в размере 86 649,64 руб.;

п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога на доходы физических лиц ( НДФЛ), ЕСН в виде взыскания штрафа в размере 34 946,08 руб.

Начислены пени за несвоевременную уплату НДФЛ, ЕСН, налога на добавленную стоимость ( НДС), единого налога на вмененный налог (ЕНВД) в общей сумме 490 853,38 руб.

Также Немцовой Г.Х. предложено уплатить недоимку по НДФЛ, ЕСН, НДС, ЕНВД в сумме 1 409 857,26 руб.

Не согласившись с вынесенным решением, ответчик в порядке статей 101.2, 137-139 НК РФ обратилась в УФНС России по Республике Татарстан с апелляционной жалобой на вышеуказанное решение Межрайонной ИФНС России Номер обезличен по Республике Татарстан, в которой просила его отменить.

Решением Номер обезличен от Дата обезличена УФНС России по Республике Татарстан решение Межрайонной ИФНС России Номер обезличен по Республике Татарстан от Дата обезличена года Номер обезличен.10-0-30/19 изменено, исключено из резолютивной части решения штраф за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2007 год в сумме 210 392 руб. В остальной части решение оставлено без изменения.

В силу п. 5 ст. 69 НК РФ Немцовой Г.Х. были направлены требования Номер обезличен и Номер обезличен от Дата обезличена года об уплате налогов по почте заказным письмом, однако в установленный в требованиях срок Немцова Г.Х. налоги, пени и штрафы не уплатила.

На основании заявления Немцовой Г.Х. и во исполнение Приказа ФНС России от Дата обезличена Номер обезличенММ-8-6/46дсп@ «Об утверждении Методических указаний для налоговых органов по вопросам единообразия процедуры передачи российских организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, в новый налоговый орган в случае изменения места нахождения (места жительства), прекращения деятельности организации через обособленное подразделение», в связи со сменой места жительства с 452030, РТ, ..., ..., ..., на 452260, РБ, ..., ..., ..., ..., Немцова Г.Х. была снята с налогового учета Межрайонной ИФНС России Номер обезличен по Республике Татарстан, наблюдательные и регистрационные дела, а также карточки «Расчеты с бюджетом» Немцовой Г.Х. переданы в Межрайонную ИФНС России Номер обезличен по Республике Башкортостан, в связи с чем право требования исполнения актов ненормативного правового характера налогового органа перешло к Межрайонной ИФНС России Номер обезличен по Республике Башкортостан. Немцова Г.Х. не является индивидуальным предпринимателем, в вязи с чем, в соответствии с п. 2 ст. 105 НК РФ иск о взыскании налоговых санкций к физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателям, подан в суд общей юрисдикции. Ссылаясь на вышеизложенное, представитель Межрайонная ИФНС России Номер обезличен по Республике Башкортостан просит взыскать с Немцовой Г.Х. 2022306 руб. 36 коп., в том числе, сумму недоимки по налогам на добавленную стоимость, на доходы физических лиц, единого социального налога, единого налога на вмененный доход, в сумме 1409857 руб. 26 коп., пени за несвоевременную уплату указанных налогов в сумме 490853 руб. 38 коп. и штраф в размере 121595 руб. 72 коп.

В ходе судебного заседания представитель Межрайонной ИФНС России Номер обезличен по Республике Башкортостан Гаскарова А.М. исковые требования поддержала в полном объеме.

Ответчик Немцова Г.Х. на заседание суда не явилась.

Судебные повестки на имя Немцовой Г.Х. были направлены по следующим адресам: Республика Башкортостан, ..., ..., ..., ..., и ..., ..., ..., корпус 3, квартира 15.

Согласно уведомления о невозможности вручения судебных повесток, судебные повестки Немцовой Г.Х. не удалось вручить по причине ее не проживания по указанным выше адресам.

Как следует из справки, выданной Администрацией сельского поселения Юнновский сельсовет муниципального района ... от Дата обезличена года за исходящим номером 295, Немцова Гузель Ханифулловна зарегистрирована по адресу: РБ, ..., ..., ..., ..., однако по указанному адресу не проживает, сведениями о месте ее проживания Администрация СП не располагает.

Гражданско-процессуальный кодекс РФ обязывает суд назначить адвоката в качестве представителя в случае отсутствия представителя у ответчика, место жительства которого не известно (ст.50 ГПК РФ).

Определением от Дата обезличена года адвокат Галимов З.Н. назначен представителем ответчика Немцовой Г.Х., место жительства которой неизвестно.

Представитель ответчика Немцовой Г.Х. адвокат Галимов З.Н. исковые требования Межрайонной ИФНС России Номер обезличен по Республике Башкортостан не признал, ссылаясь на несогласие самой Немцовой Г.Ф. с решением налоговых органов о привлечении ее к налоговой ответственности.

Выслушав представителя Межрайонной ИФНС России Номер обезличен по Республике Башкортостан Гаскарову А.М., представителя ответчика Немцовой Г.Х. адвоката Галимова З.Н., исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Межрайонной ИФНС России Номер обезличен по Республике Татарстан на основании решения заместителя начальника Муртазиной А.А. от Дата обезличена Номер обезличен проведена выездная налоговая проверка Немцовой Г.Х. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов, а также по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию за период с Дата обезличена года по Дата обезличена год по деятельности, осуществляемой ею в качестве индивидуального предпринимателя. С решением о проведении выездной налоговой проверки Немцова Г.Х. ознакомлена лично, что подтверждается ее подписью от Дата обезличенаг. л.д. 70).

По результатам проведенной выездной налоговой проверки составлен акт от Дата обезличена Номер обезличен.10-0-27/2, полученный налогоплательщиком лично Дата обезличена года л.д. 135-155).

По результатам выездной налоговой проверки установлено неуплата (неполная уплата) Немцовой Г.Х. :

1) налога на добавленную стоимость (НДС) за 2006 год в сумме 839 856,0 руб.;

2) налога на доходы физических лиц в сумме 442868,0 руб., в том числе:

- за 2006 год в сумме 290440,0 руб.,

- за 2007 год в сумме 152428,0 руб.

3) единого социального налога в сумме 143118 руб. 38 коп. (ИП)

- за 2006 год в сумме 92148,0 руб.,

- за 2007 год в сумме 50970 руб. 38 коп.

4) единого социального налога в сумме 10845 руб. 28 коп. (на работника), в том числе:

- за 2006 год в сумме 10845 руб. 28 коп.

5) единого налога на вмененный доход в сумме 2037 руб. 60 коп., в том числе:

- за 2006 год - 2037 руб. 60 коп.

Всего неуплата (неполная уплата) налогов (сборов) установлена в сумме 1 438 725 руб. 26 коп.

По результатам выездной налоговой проверки Немцовой Г.Х. начислены пени в сумме 490853 руб. 38 коп., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату НДС в сумме 358 171 руб. 14 коп.;

- пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 128 634 руб. 16 коп;

- пени за своевременную уплату ЕСН (ИП) в сумме 2 712 руб. 29 коп.;

- пени за несвоевременную уплату ЕСН (на работника) в сумме 454 руб. 23 коп.;

- пени за несвоевременную уплату ЕНВД в сумме 881 руб. 56 коп.;

По результатам выездной налоговой проверки предложено привлечь Немцову Г.Х. к налоговой ответственности, предусмотренной пунктами 1 и 2 ст. 119 НК РФ, пунктом 1 статьи 122 НК РФ, к штрафу.

п.2 ст. 119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации по единому социальному налогу (ЕСН) за 2007 в виде взыскания штрафа в размере 86 649,64 руб.; за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2007 год в сумме 210392 руб.

п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога на доходы физических лиц ( НДФЛ) в виде взыскания штрафа в размере 24752,0 руб., неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы ЕСН в виде взыскания штрафа в размере 10194 руб. 08 коп .

Также Немцовой Г.Х. начислены пени за несвоевременную уплату НДФЛ, единого социального налога (ЕСН), налога на добавленную стоимость ( НДС), единого налога на вмененный налог (ЕНВД) в общей сумме 490 853,38 руб.

Кроме того, Немцовой Г.Х. предложено уплатить недоимку по НДФЛ, ЕСН, НДС, ЕНВД в сумме 1 409 857,26 руб., в том числе: по НДС- 839856 руб. 0 коп., по НДФЛ - 414200,0 руб., по ЕСН - 153763 руб. 66 коп., по ЕНВД - 2037 руб. 60 коп. л.д. 36-56).

В ходе судебного заседания исследованием материалов дела установлено, что в проверяемом периоде Немцова Г.Х. осуществляла предпринимательскую деятельность по оказанию бытовых услуг по стирке, химической чистке и окрашиванию текстильных и меховых изделий.

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статья 346.27 НК РФ регламентирует, что бытовые услуги – платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

В связи с этим предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по стирке, химической чистке и окрашиванию текстильных и меховых изделий по заказам физических лиц, признается деятельность в сфере оказания бытовых услуг и, соответственно, переведена на уплату ЕНВД.

Согласно п.1 ст. 730 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору бытового подряда подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную удовлетворять бытовые или другие личные потребности заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.

Исходя из вышеперечисленных норм права следует, что налогоплательщиками налога на вмененный доход (ЕНВД) признаются только те индивидуальные предприниматели, которые оказывают физическим лицам платные бытовые услуги на основе договоров бытового подряда.

Следовательно, деятельность, связанная с оказанием услуг по стирке, химической чистке и окрашиванию текстильных меховых изделий по заказам юридических лиц, не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход и должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения.

В ходе выездной налоговой проверки было установлено и документально подтверждено, что Немцова Г.Х. в проверяемом периоде представляла услуги по стирке, химической чистке и окрашиванию текстильных и меховых изделий не только населению, но и юридическим лицам л.д. 210-254).

Также в ходе проверки установлено и документально подтверждено, что Немцова Г.Х. сдавала в аренду помещение, расположенное по адресу: Республика Татарстан, ..., ..., ... ООО «Кама-Нижнекамск» л.д. 198-207).

На основании договора купли-продажи нежилого здания и земельного участка от Дата обезличена Немцовой Г.Х. реализовано нежилое помещение и земельный участок, расположенные по адресу: РТ, ..., ул Ленина ... л.д. 78-85).

Согласно пп.2.1 вышеуказанного договора стоимость реализуемого здания составляет 3 400 000 руб., земельного участка 100 000 руб. Общая стоимость реализованного по договору имущества составила 3 500 000 руб.

Таким образом, доходы, полученные Немцовой Г.Х. от оказания бытовых услуг юридическим лицам, от сдачи в аренду помещения, от реализации имущества подлежат налогообложению в соответствии с общим режимом.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3,7,11,13,15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:

1. день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг имущественных прав;

2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Таким образом, Немцовой Г.Ф. в 2006 году допущено нарушение п.п. 1 п.1 ст. 23 и ст. 173 НК РФ, выразившееся в неуплате (неполной уплате) налога на добавленную стоимость в сумме 839 856 руб., в том числе: в 1 квартале – 77 711 руб.; во 2 квартале – 86 870 руб.; в 3 квартале – 24 408 руб.; в 4 квартале – 650 876 руб., что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) определяется как денежное выражение дохода, полученного от предпринимательской деятельности.

В соответствии со ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессионального вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением расходов.

В соответствии с п.2 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения по единому социальному налогу (ЕСН) для индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Согласно п.3 ст. 237 НК РФ налоговая база налогоплательщика определяется как сумма доходов, полученных налогоплательщиком за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группы налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст. 346.26 НК РФ при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

В 2006 году Немцова Г.Х. не вела раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению.

В соответствии с п.1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно п. 5 ст. 244 НК РФ расчет налога по итогам налогового периода производится индивидуальным предпринимателем самостоятельно. При этом сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

При проведении выездной налоговой проверки Немцовой Г.Х. документы, подтверждающие расходы, не представлены.

Доходы, полученные Немцовой Г.Х. за 2006 год составляют 3 475 866 руб. 20 коп., что подтверждается выпиской Бавлинского ФАБ «Девон-Кредит», дополнительного офиса Номер обезличен Бугульминского ОСБ Номер обезличен, копией платежного поручения Номер обезличен от Дата обезличена.

Расходы, произведенные в 2006 году, составили 244 465 руб. 72 коп., что подтверждается выпиской Бавлинского ФАБ «Девон-Кредит», дополнительного офиса Номер обезличен Бугульминского ОСБ Номер обезличен.

Определение расходов осуществлено из расчета удельного веса выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату ЕНВД в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности, за каждый месяц.

Следовательно, налоговая база по ЕСН за 2006 год составила 3 231 400 руб. 48 коп. (3 475 866 руб. 20 коп. – 244 465 руб. 72 коп.).

В соответствии с пп.1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, статьи 346.27 НК РФ Немцова Г.Х. в 2006 году не является плательщиком единого налога на вмененный доход в части оказания бытовых услуг юридическим лицам, сдачи в аренду помещения, реализации имущества.

Таким образом, Немцовой Г.Х. в 2006 году допущено нарушение статей 23, 244 НК РФ, выразившееся в неуплате (неполной уплате) налога в сумме 92 148 руб. вследствие занижения налоговой базы по ЕСН.

В ходе проверки за 2006 год установлено также не исчисление и неуплата единого налога на вмененный доход при оказании услуг физическим лицам за наличный расчет, в связи с чем доначислен ЕНВД.

Таким образом, по результатам выездной налоговой проверки установлено, что Немцова Г.Х. неуплачено 2 022 306 руб. 36 коп., из них - налогов в сумме 1 409 857 руб. 26 коп.; пени в сумме 490 853 руб. 38 коп.; штрафы в сумме 121 595 руб. 72 коп.

В силу п. 5 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику органом, в котором налогоплательщик стоит на учете. Пункт 6 данной статьи предусматривает передачу требования руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Немцовой Г.Х. требования Номер обезличен и Номер обезличен от Дата обезличена были направлены по почте заказным письмом, что подтверждается уведомлением о вручении от Дата обезличенаг. л.д. 9-27).

Однако в установленный в требованиях срок Немцова Г.Х. налоги, пени и штрафы не уплатила.

На основании заявления Немцовой Г.Х., руководствуясь Приказом ФНС России от Дата обезличена Номер обезличенММ-8-6/46дсп@ «Об утверждении Методических указаний для налоговых органов по вопросам единообразия процедуры передачи российских организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, в новый налоговый орган в случае изменения места нахождения (места жительства), прекращения деятельности организации через обособленное подразделение», в связи со сменой места жительства (с 452030, РТ, ..., ..., ... на 452260, РБ, ..., ..., ..., ...), Немцова Г.Х. была снята с налогового учета Межрайонной ИФНС России Номер обезличен по Республике Татарстан, наблюдательные и регистрационные дела, а также карточки «Расчеты с бюджетом» Немцовой Г.Х. переданы в Межрайонную ИФНС России Номер обезличен по Республике Башкортостан.

В связи с тем, что все налоговые орган в силу ст. 30 НК РФ и Постановления правительства Российской Федерации от Дата обезличена Номер обезличен «Об утверждении положения о федеральной налоговой службе» составляют единую централизованную систему право требования исполнения актов ненормативного правового характера налогового органа переходит к Межрайонной ИФНС России Номер обезличен по Республике Башкортостан.

В силу п.п. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы имеют право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Согласно п. 1 ст. 104 НК РФ в случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось уплатить сумму налоговой санкции, то налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 105 НК РФ дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к физическим лицам, не являющимися индивидуальными предпринимателями, рассматриваются судами общей юрисдикции в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Согласно справке от Дата обезличена года за Номер обезличен 799, в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей отсутствуют сведения о приобретении физическим лицом Немцовой Г.Х. статуса индивидуального предпринимателя или главы КФХ.

Исходя из изложенного, суд исковые требования Межрайонной ИФНС России Номер обезличен по Республике Башкортостан считает подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России Номер обезличен по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с Немцовой Г.Х. недоимку по налогам, пени за несвоевременную уплату налогов и штрафа в размере 2022306 руб. 36 коп., в том числе, сумму недоимки по налогу на добавленную стоимость в размере 839856,0 руб. , по налогу на доходы физических лиц в размере 414200,0 руб., по единому социальному налогу в сумме 153763 руб. 66 коп ., по единому налогу на вмененный доход в сумме 2037 руб. 60 коп ., всего недоимки 1 409 857 руб. 26 коп ., пени за несвоевременную уплату указанных налогов в сумме 490 853 руб. 38 коп . и штраф в размере 121 595 руб. 72 коп .

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд республики Башкортостан через районный суд в течение 10 дней со дня вынесения окончательной форме.

Судья Л.Я.Миннебаева

Копия верна:

Судья ... суда

Республики Башкортостан Л.Я.Миннебаева