Гражданский кодекс часть 1

с участием представителя истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары Плющевой Н.С., действующей на основании доверенности от дата -----,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары к Ефремовой Н.И. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (далее ИФНС России по г. Чебоксары) обратилась в суд с иском к Ефремовой Н.И. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа.

Исковое заявление мотивировано тем, что Ответчик дата представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ------ год. По данным раздела 1 декларации, общая сумма дохода составила ------ рублей, сумма расходов, уменьшающая налоговую базу составляет ------ рублей. По данным декларации Ефремовой Н.И. получен доход на вышеназванную сумму, в том числе от ------ от реализации ценных бумаг, налоговая база составляет ------ рублей, сумма исчисленного налога составляет ------ руб., сумма налога удержанная составляет ------ руб. Сумма налога от совершенных операций с ценными бумагами, согласно листа 3 «Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок» составляет ------ руб., сумма расходов по совершенным операциям составляет ------ рублей, сумма убытков по результатам совершенных операций составляет ------ рублей. На основании раздела 6 декларации сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составляет ------ рубеля. Одновременно с налоговой декларацией Ответчик представила справку о доходах физического лица за ------ год от ------, согласно которой Ефремова Н.И. получила доход от реализации ценных бумаг в сумме ------ рублей, предоставлены вычеты на сумму ------ рублей, налоговая база составляет ------ рублей, сумма исчисленного налога составляет ------ руб., сумма налога на доходы физических лиц, удержанная ------ составляет ------ рубля. Также Ефремовой Н.И. предоставлены данные для расчета суммы налога на доходы по операциям с ценными бумагами в ФС ММВБ, РТС, СГК, ФОРТС ------ согласно которой за период с дата по дата Ответчик не получала доход от реализации ценных бумаг. Однако, в базе данных Инспекции имеются сведения о получении дохода ответчиком от реализации ценных бумаг в сумме ------ рублей. В нарушении ст. 214.1 и 220.1 НК РФ Ефремова Н.И. необоснованно заявляет сумму убытка по результатам совершенных операций по реализации ценных бумаг в ------ году в размере ------ рублей. По запросу Инспекции в МИФНС России ----- по адрес по состоянию на дата отчеты брокера за ------ год не представлены. В адрес Ефремовой Н.И. Инспекцией было направлено сообщение с требованием представления пояснений по приобретению и реализации ценных бумаг в ------ году с ------ и ------ либо внесении исправлений в налоговую декларацию. В результате неправомерно заявленного налогового вычета, произошло занижение налоговой базы за ------ год в размере ------ рублей. По результатам проверки установлена неуплата налога в сумме ------ рубль. В связи с чем, Ответчику также начислены пени в размере ------. за период с дата по дата. В отношении Ответчика Инспекцией также была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение дата о привлечении Ефремовой Н.И. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 ч. 1 НК РФ в виде штрафа в размере ------ рублей. Инспекция предложила ответчику уплатить имеющуюся задолженность в размере ------ рублей, направив требование. Данное требование Ответчиком исполнено не было. На основании изложенного просят взыскать с Ефремовой Н.И. сумма налога на доходы физических лиц за ------ год в размере ------ рублей, пени по НДФЛ в размере ------ рублей, а также штрафа в размере ------ рублей, всего на общую сумму ------ рублей.

В судебном заседании представитель истца Плющева Н.С. требование поддержала в полном объеме по указанным в иске основаниям, повторно привела их суду.

Ответчик Ефремова Н.И., будучи надлежащим образом извещенная о месте и времени судебного разбирательства, на судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила. С учетом мнения сторон, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке заочного производства.

Выслушав пояснения истца, изучив письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны исчислить налог на доходы физических лиц исходя из сумм, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Статьей 214.1 НК РФ предусмотрены убытки, понесенные от операций с ценными бумагами.

Статья 220.1 НК РФ предоставляет право на имущественный налоговый вычет при продаже ценных бумаг, при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также определяет размер предоставляемого налогового вычета.

Из материалов дела следует, что согласно налоговой декларации за ------ года по налогу на доходы физических лиц, представленной Ефремовой Н.И дата г. в ИФНС России по г.Чебоксары, общая сумма дохода физических лиц за ------ год составила ------ рублей, сумма расходов, уменьшающих налоговую базу - ------ рублей.

Из вышеуказанной декларации следует, что Ответчиком получен доход в размере ------ рублей, в том числе от ------ от реализации ценных бумаг, налоговая база составляет ------ рублей. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляет ------ руб. (Раздел 6 декларации).

Решением ----- от дата заместителя начальника ИФНС России по г.Чебоксары, принятого по результатам рассмотрения акта ----- от дата камеральной налоговой проверки (л.д. 23-25) ответчица Ефремова Н.И. привлечена к налоговой ответственности и на нее наложен штраф в размере ------. по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, также были начислены пени по состоянию на дата в размере ------ руб. Решением также было постановлено произвести начисление в карточке «Расчетов с бюджетом» налог на доходы физических лиц за ------ год в размере ------ рублей по сроку дата. Было предложено погасить указанную задолженность по налогу, а также пени и штраф.

Из вышеназванного решения усматривается, что Ефремовой Н.И. также была предоставлена справка о доходах физического лица за ------ гоадрес от дата от ------ согласно которой она получила доход от реализации ценных бумаг в сумме ------ рублей, предоставленные вычеты в размере ------ рублей, налоговая база составляет ------ рублей. Сумма исчисленного налога составляет ------ руб., сумма налога удержанная составляет ------ руб.

Из данных для расчета суммы налога по операциям с ценными бумагами за период с дата год по дата следует, что Ефремова Н.И. не получала доход от реализации ценных бумаг, расходы на приобретение ценных бумаг не производились.

Вместе с тем, решением Инспекции ----- от дата установлено, что в базе данных Инспекции имеются сведения по форме 2 НДФЛ справки о доходах физического лица за ------ год ----- от дата ------ согласно которой Ефремова Н.И. получила доход от реализации ценных бумаг в сумме ------ руб., налоговая база составляет ------ руб., сумма исчисленного налога на доходы физических лиц составляет ------ руб., удержанная сумма НДФЛ ------» составляет ------ руб.

Таким образом, Ответчиком Ефремовой Н.И. необоснованно заявлены суммы убытков по результатам совершенных операций по реализации ценных бумаг в ------ году в размере ------ руб., в связи с чем, нарушены положения ст. 214.1 НК РФ и ст. 220.1 НК РФ.

Из представленных материалов следует, что ответчица Ефремова Н.И. извещалась о рассмотрении налоговым органом акта камеральной налоговой проверки, по результатам которого вынесено решение ----- от дата о привлечении ее к налоговой ответственности, что подтверждается реестром отправленных писем и кассовым чеком организации почтовой связи.

На основании п. 3 ст. 88 НК РФ Ответчику также направлялось сообщение с требованием предоставления пояснения по факту получения дохода от реализации ценных бумаг в ------ году ------ или внести соответствующие исправления в налоговую декларацию (л.д. 29).

Однако, Ефремова Н.И. на рассмотрение акта камеральной налоговой проверки не явилась, соответствующие исправления в декларацию не внесены. Сумма налога не уплачена.

В соответствии со ст. 122 ч. 1 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Ответчик Ефремова Н.И. не уплатила налог на доходы физических лиц за дата год в сумме ------ руб., занизив сумму убытков от реализации ценных бумаг, в связи с чем, правомерно привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от ------ руб.

На основании решения ----- от дата ответчику Ефремовой Н.И. направлено требование ----- об уплате в срок до дата налога на доходы физических лиц в размере ------ руб. (с учетом суммы налога на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ по сроку уплаты дата в размере ------ руб.), штрафа в размере ------ руб., пени в сумме ------ руб. (л.д. 5-6)

Ответчиком данное требование не исполнено.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке за счет имущества, в том числе денежных средств физических лиц в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В настоящее время у суда отсутствуют сведения о погашении ответчиком имеющейся задолженности, в связи с чем, суд приходит к выводу об обоснованности требования истца о взыскании суммы налога и штрафа с ответчика.

Статьей 75 НК РФ предусматривается начисление пени за уплату причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку ответчиком не уплачен налог на доходы физических лиц за ------ год в установленный срок, то с нее также подлежат взысканию пени.

Сумма пени за период с дата по дата составляют ------ руб. Расчет судом проверен, он является правильным. В связи с чем, требования Инспекции о взыскании пени также обоснованы.

Таким образом, суд удовлетворяет требование истца в полном объеме и взыскивает с ответчика в пользу государства указанные суммы.

На основании ст.103 ГК РФ с ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере ------ руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Ефремовой Н.И. задолженность по налогу на доходы физических лиц за ------ год в размере ------ руб. с перечислением задолженности на р/с 40101810900000010005 в ГРКЦ НБ Чувашской Республики банка России (КБК 18210102021011000110); пени по НДФЛ в размере ------. (КБК пени 18210102021012000110); штраф в размере ------. (КБК штрафа 18210102021013000110).

Взыскать с Ефремовой Н.И. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ------ руб.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья Е.М. Данилин