Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску (далее ИФНС России по г. Мурманску) обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени.

В обоснование заявленных требований истец указал, что в Дата году налогоплательщиком получен доход в порядке дарения объекта недвижимости от физического лица, и доход, полученный в результате осуществления трудовой деятельности от ***, подлежащие налогообложению.

В связи с получением дохода в Дата году в соответствии со ст.ст. 23 и 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц за Дата год и на основании ст.ст. 228, 229 НК РФ обязана представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за Дата - не позднее Дата ); уплатить налог на доходы не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом по ставкам, установленным ст. 224 НК РФ (срок уплаты налога за Дата - не позднее Дата ). В установленный НК РФ срок ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за Дата год по форме 3-НДФЛ. На основании представленной декларации налогоплательщиком исчислен налог на доходы за Дата год, подлежащий уплате в бюджет в размере *** рубля. Исчисленный налогоплательщиком налог на доходы в установленный налоговым законодательством срок до Дата не уплачен. Кроме того, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным НК РФ дня уплаты налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России в сумме ***. Просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за Дата год в сумме *** рубля, пени в размере ***.

Представитель истца в судебном заседании настаивал на удовлетворении исковых требований по основаниям, изложенным в исковом заявлении. Пояснил, что основанием для обращения в суд послужило следующее: налогоплательщиком Дата представлена первичная налоговая декларация по НДФЛ за Дата год в связи с получением дохода в порядке дарения объекта недвижимости - квартиры, расположенной по адресу: Адрес***, согласно которой налогоплательщиком исчислен НДФЛ за Дата год, подлежащий уплате в бюджет в размере *** рубля. Налогоплательщиком Дата представлена уточненная налоговая декларация, на основании которой доход в сумме *** рублей, полученный в натуральной форме по договору дарения от Дата и отраженный ранее в первичной налоговой декларации налогоплательщиком не отражен. В подтверждение заявленных данных представлены заявление и соглашение о расторжении договора дарения от Дата .

В настоящее время Инспекцией осуществляется камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации, срок окончания которой истекает Дата . В рамках камеральной налоговой проверки налогоплательщику направлено сообщение от Дата №*** о внесении изменений в данные уточненной декларации за Дата год, представлении уточненной декларации и отражении дохода, полученного в Дата году по договору дарения от Дата . Налогоплательщиком сообщение получено Дата . Инспекцией также направлен запрос в Росреестр Дата о содержании правоустанавливающих документов.

Таким образом, Инспекция считает, что у налогоплательщика отсутствовали основания для представления уточненной налоговой декларации за Дата год, поскольку налогоплательщиком получен доход в порядке дарения квартиры в Дата году, на протяжении Дата года налогоплательщик владел на праве собственности данным объектом недвижимости. Договор дарения объекта недвижимости, заключенный Дата , зарегистрированный Росреестром Дата , не признан недействительным в судебном порядке. Инспекция полагает, что налогоплательщиком не представлены доказательства, подтверждающие обоснованность не отражения в уточненной налоговой декларации дохода, в сумме *** рублей, полученного в натуральной форме по договору дарения. Инспекцией правомерно направлено в адрес налогоплательщика требование от Дата №*** об уплате налога в размере *** рубля и пени в размере ***. Особо следует отметить, что указанное требование налогоплательщиком в судебном порядке не оспаривалось.

Ответчик ФИО1 и ее представитель в судебном заседании возражали против удовлетворения заявленных требований, поскольку ответчиком в Инспекцию подана уточненная декларация, по результатам рассмотрения которой решение еще не принято.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и статьей 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 13 Налогового кодекса РФ одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Согласно статье 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положением статьи 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 части 2 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии со статьей 225 части 2 Налогового кодекса РФ, пунктом 1 статьи 224 части 2 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка по данному виду налога устанавливается в размере 13 процентов, а налог исчисляется как процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.п. 7 п.1, п. 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Пункт 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ предусматривает, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

На основании п. 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Плата налога производится в срок до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что Дата между ответчицей и ФИО 4, в лице представителя ФИО 5, был заключен договор дарения квартиры, расположенной по адресу: Адрес***.

Право собственности ФИО1 на указанную квартиру зарегистрировано в ЕГР прав на недвижимое имущество и сделок с ним Дата года, выдано свидетельство о государственной регистрации права №*** .

Таким образом, ответчица Дата получила доход в натуральной форме от физического лица в порядке дарения недвижимого имущества. При этом, даритель и одаряемый не являлись членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Доказательств обратного не представлено и в судебном заседании не добыто.

С учетом изложенного ФИО1 обязана была исчислить налог на доходы физических лиц за Дата год и до Дата представить истцу налоговую декларацию по НДФЛ за Дата год.

Из представленных материалов следует, что Дата ФИО1 в Инспекцию представлена налоговая декларация по НДФЛ за Дата год в связи с получением дохода в порядке дарения объекта недвижимости - квартиры, расположенной по адресу: Адрес***, согласно которой налогоплательщиком исчислен НДФЛ за Дата год, подлежащий уплате в бюджет в размере *** рубля.

Исходя из положений приведенных норм, ответчик, получивший в Дата году доход от источников Российской Федерации являлся плательщиком налога на доходы и был обязан представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, самостоятельно исчислить и уплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за отчетным по ставкам, установленным в статье 224 Налогового кодекса РФ, равной 13 %.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 исчислен НДФЛ подлежащей уплате за Дата год в сумме *** рубля, однако исчисленный налогоплательщиком налог на доходы в установленный налоговым законодательством срок до Дата не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным НК РФ дня уплаты налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.

Поскольку обязательства по уплате налога в установленный законом срок ответчиком не исполнены, в силу статьи 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени за каждый календарный день просрочки, подлежащие взысканию с ответчика в принудительном порядке, размер которых за период с Дата по Дата составил ***.

Также судом установлено, что до срока уплаты налога - Дата ответчиком уточненная налоговая декларация не подавалась.

В силу статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком либо в случаях, установленных настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает *** рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, суд приходит к выводу, что инспекцией правомерно направлено в адрес налогоплательщика требование от Дата №*** об уплате налога в размере *** рубля и пени в размере ***.

Срок погашения задолженности установлен Дата года.

Требование направлено в адрес ФИО1 Дата года, что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции №*** от Дата года.

В судебном заседании установлено, что ответчицей в срок до Дата требование об уплате налога в размере *** рубля и пени в размере *** не исполнено. Доказательств обратного суду не представлено.

Из материалов дела и пояснений участников процесса следует, что указанное требование налогоплательщиком в установленном законом порядке не оспаривалось, уточненная налоговая декларация в срок до Дата не подавалась.

С учетом изложенного, истец вправе был обратиться в суд, в соответствии со статьей 48 НК РФ, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней до Дата года, с заявлением о взыскании с ответчика недоимки и пени.

Поскольку факт получения ответчицей в рассматриваемый налоговый период налогооблагаемого дохода, равно как и наличие задолженности, а также факт направления налоговым органом требования об уплате налога в установленные сроки объективно подтверждаются материалами дела, суд приходит к выводу о том, что в силу ст. 48 НК РФ требования о взыскании с ответчицы недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени подлежат удовлетворению.

Принудительному взысканию с ответчика подлежит налог на доходы физических лиц за Дата год в размере *** рубля и пени по налогу на доходы физических лиц за период с Дата по Дата в сумме ***.

Доводы ответчика о том, что требование от Дата №*** об уплате налога в размере *** рубля и пени в размере *** не подлежит исполнению, в связи с подачей ФИО1 уточненной налоговой декларации за Дата год судом не принимаются по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1,2,3 ст.81 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

В судебном заседании установлено, что Дата ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация, на основании которой доход в сумме *** рублей, полученный в натуральной форме по договору дарения от Дата и отраженный ранее в первичной налоговой декларации налогоплательщиком не отражен. В подтверждение заявленных данных представлены заявление и соглашение о расторжении договора дарения от Дата .

В соответствии с положениями ст. 88 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации (расчета).

Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном ст. 100 НКРФ.

Судом установлено, что в настоящее время Инспекцией осуществляется камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации, срок окончания которой истекает только Дата .

В рамках камеральной налоговой проверки налогоплательщику направлено сообщение от Дата №*** о внесении изменений в данные уточненной декларации за Дата год, представлении уточненной декларации и отражении дохода, полученного в Дата году по договору дарения от Дата . Налогоплательщиком сообщение получено Дата . Инспекцией также направлен запрос в Росреестр Дата о содержании правоустанавливающих документов.

Статья 100 НК РФ предусматривает, что в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

В силу статьи 100.1. НК РФ, дела о выявленных в ходе камеральной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса.

Статья 101 НК РФ предусматривает, что акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать указанное решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган, а также наименование органа, его место нахождения, другие необходимые сведения.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

В случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 101.2 настоящего Кодекса.

Таким образом, на дату судебного заседания процедура проведения камеральной проверки, предусмотренная НК РФ не проведена, сведения в лицевом счете налогоплательщика об изменении размера недоимки по налогу отсутствуют.

Суд не является органом, которому в силу действующего законодательства, предоставлено право осуществление процедуры налогового контроля, представленных истцу налогоплательщиком уточненных деклараций.

Таким образом, надлежащих доказательств, свидетельствующих об ином размере недоимки по налогу и пени не представлено.

Также, суд учитывает, что в случае, если налоговым органом в результате налогового контроля или решением суда, вступившим в законную силу по рассмотрению возражений по проведенному налоговому контролю будет установлен иной размер недоимки НДФЛ или отсутствие таковой, то в силу статьи 21 НК РФ и главы 12 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Согласно статье 103 Гражданского процессуального кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 56, 57, 194-198, Гражданского процессуального кодекса РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета налог на доходы физических лиц за Дата год в размере *** рубля и пени по налогу на доходы физических лиц за период с Дата по Дата в сумме ***, а всего *** и госпошлину в доход соответствующего бюджета в размере *** рублей.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г.Мурманска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Ж.А. Свиридова