Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратилась Межрайонная ИФНС России № 9 по УР с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, налоговых санкций, пени.

В обоснование исковых требований указали, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ Сведения о государственной регистрации внесены в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей № согласно свидетельства серия № №.

В соответствии со Свидетельством о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей сведений о внесении изменений в связи с изменением фамилии с ФИО6 на ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ серия № № была внесена запись №.

В соответствии со Свидетельством о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ внесена запись № о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя на основании принятого ей решения.

Межрайонной ИФНС России № по УР (далее - Инспекция) проведена выездная налоговая проверка ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Проверка начата ДД.ММ.ГГГГ окончена ДД.ММ.ГГГГ

По результатам выездной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № по УР в порядке ст.100 НК РФ составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ

Заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № по УР в отсутствии надлежаще извещенной ФИО1 рассмотрен акт выездной налоговой проверки и иные материалы налоговой проверки и на основании ст.101 НК РФ вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ

Налоговые правонарушения установлены при проверке расчетного счета документов, представленных контрагентами.

Для рассмотрения материалов проверки, возражений налогоплательщика и получения решения ФИО1, приглашенная письмом № от ДД.ММ.ГГГГ, не явилась, в связи с чем, Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено в адрес ФИО2 почтой, о чем свидетельствует квитанция от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ решение считается полученным по истечении 6 дней с момента отправления, следовательно, датой вручения является ДД.ММ.ГГГГ Решение вступает в силу по истечении 10 рабочих дней со дня его вручения лицу, в отношении которого оно было вынесено, если не была подана апелляционная жалоба.

Апелляционная жалоба в порядке ст. 101.2 НК РФ налогоплательщиком не подавалась. Следовательно, дата вступления решения в силу является ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии с п.п. 1,2 ст.48 Налогового Кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Неисполнение ответчиком требования об уплате налога, пени, штрафа явилось основанием для обращения в суд с иском.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пени, штрафам в общем размере № рублей в том числе:

штраф по п.1 ст.122 НК РФ по НДС за 2008-2009г.г. в размере № руб.;

штраф по п.1 ст.122 НК РФ по НДФЛ за 2008-2009г.г. в размере № руб.;

штраф по п.1 ст.122 НК РФ по ЕСН за 2008-2009г.г. в размере № руб., в т.ч. ПФ РФ в сумме № руб., ФФОМС в сумме № руб., ТФОМС в сумме № руб.;

пени по НДС в размере № руб.;

пени по НДФЛ в размере № руб.;

пени по ЕСН в размере № руб., в т.ч. ФБ в сумме № руб., ФФОМС в сумме № руб., ТФОМС в сумме № руб.;

налог на добавленную стоимость в сумме № руб., в т.ч.: за 3 квартал 2008г. в сумме № руб., 4 квартал 2008г. в сумме №., 1 квартал 2009г. в сумме № руб.;

налог на доходы физических лиц в сумме № руб., в т.ч.: за 2008г. в сумме № руб., за 2009г. в сумме № руб.

единый социальный налог в части ФБ в сумме № руб.. в т.ч. за 2008 г. – № руб., за 2009г. в сумме № руб.;

Единый социальный налог в части ФФОМС всего в сумме №., в т.ч. за 2008г. – №

№ №

В судебном заседании представитель истца ФИО3, действующая на основании доверенности, настаивала на удовлетворении исковых требований по основаниям, изложенным в иске.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом, сведений о причинах неявки суду не представила. Представитель истца ФИО3 не возражала против рассмотрения гражданского дела в порядке заочного производства, в связи с чем, дело рассмотрено в отсутствие ответчика ФИО1, уведомленной о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом в порядке заочного производства.

Заслушав объяснения представителя истца ФИО3, исследовав материалы гражданского дела, представленные стороной истца доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В судебном заседании установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя по порядке, установленном законом, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ.

Деятельность индивидуального предпринимателя ФИО1 была направлена на получение дохода от предпринимательской деятельности по оптовой торговле сельскохозяйственным сырьем. Указанные виды деятельности отражены в имеющейся в материалах дела выписке из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 указанное Решение № в апелляционном порядке в Управление ФНС по УР не обжаловано.

Решение Управления ФНС России по УР от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено в адрес ФИО1 почтой, о чем свидетельствует квитанция от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ решение считается полученным по истечении 6 дней с момента отправления, следовательно, датой вручения решения является ДД.ММ.ГГГГ. Решение вступает в силу по истечению 10 рабочих дней со дня его вручения лицу, в отношении у которого оно было вынесено, если не была подана апелляционная жалоба. Апелляционная жалоба подана не была. Следовательно, Решение № вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.2 ст. 70 Налогового Кодекса РФ, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается квитанцией об отправке от ДД.ММ.ГГГГ Данное требование ответчиком не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией подано исковое заявление в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, штрафам.

Судом также установлено, что в соответствии со свидетельством о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей сведений о внесении изменений в связи с изменением фамилии с ФИО6 на ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ серия 18 № была внесена запись №.

Сумма задолженности ответчика составила № рублей, в том числе налоги (сборы) № руб.

Указанные обстоятельства подтверждены материалами дела, объяснениями сторон, сторонами не оспариваются, в силу ст.56 ГПК РФ стороной ответчика доказательств обратного, иного размера задолженности суду не приведено, отзыв, возражение на исковое заявление не представлены, в связи с чем, оснований не доверять представленным налоговыми органами материалам у суда не имеется.

Установив указанные обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5) представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;

6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п.1,2 ст.48 Налогового Кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Ответчик ФИО1, будучи зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляя предпринимательскую деятельность, обязана уплачивать установленные налоговым законодательством налоги и сборы, своевременно в соответствии с законом представлять налоговые декларации, по требованию представлять в налоговые органы документы, необходимые для проведения налоговых проверок, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.2 ст.236 главы «Единый социальный налог» НК РФ для индивидуальных предпринимателей объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Пунктом 1 ст.210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. При этом на основании ст.223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме, а при получении доходов в натуральной форме – как день передачи доходов в натуральной форме.

Согласно п.3 ст.237 главы «Единый социальный налог» НК РФ налоговая база определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

В соответствии с п.2 ст.54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ и Министерством РФ по налогам и сборам. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный Приказом Минфина РФ и МНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, разработан в соответствии с п.2 ст.54 НК РФ и определяет правила ведения учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями (далее – Порядок учета).

Для исчисления налоговой базы по НДФЛ и ЕСН используются данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя.

Глава 24 НК РФ «Единый социальный налог» утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №213-ФЗ. В соответствии со ст.38 ФЗ №213-ФЗ, права и обязанности участников отношений, возникших в отношении налоговых периодов по ЕСН, истекших до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляются в порядке, установленном НК РФ с учетом положений Главы 24, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку иск подан о взыскании недоимки, в том числе по ЕСН, за 2008, 2009 годы, к отношениям сторон подлежат применению положения Главы 24 в соответствующей части.

Кроме того, судом установлено, что в 2008-2009 гг. ФИО1, осуществляя деятельность в качестве ИП, являлась плательщиком НДС.

В соответствии со ст.143 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее по тексту- НДС).

В соответствии с п.1 ст.173 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Пунктом 1 ст.174 НК РФ установлено, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп.1-3 п.1 ст.146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа.

Согласно ст.167 НК РФ момент определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Согласно пп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. В соответствии с п.2 ст.153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах.

Согласно Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 914, продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению).

В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость, в том числе при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

В соответствии с п.п.1, 2 п.2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п.2 ст.170 НК РФ;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В п.1 ст.172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 НК РФ, производятся на основании счетов – фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, указанные нормы НК РФ предусматривают налоговый вычет по реальным хозяйственным операциям с реальными товарами, а право налогоплательщика на налоговый вычет обусловлено принятием на учет приобретенных товаров и наличием первичных документов для проверки реальности хозяйственных операций.

Согласно п.1, 2 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации: товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ.

Таким образом, в соответствии со ст.171 и ст.172 НК РФ для получения права на вычеты по НДС необходимо:

- приобретенные товары (работы, услуги) должны быть приняты к учету на основании первичных документов;

- приобретенные товары (работы, услуги) будут использованы в деятельности, облагаемой НДС;

- наличие счета-фактуры, выставленного в соответствии со ст.169 НК РФ.

Счета-фактуры составляются на основе уже имеющихся первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые такими документами. Требования к порядку составления счетов-фактур относятся не только к полноте заполнения всех реквизитов, но и к достоверности содержащихся в них сведений.

Согласно п.1 ст.169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном настоящей главой. При этом счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

В соответствии с п.5 ст.169 НК РФ в счете – фактуре должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера продавца, наименование и адрес грузоотправителя. Согласно п.6 ст.169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Право на налоговый вычет возникает у налогоплательщика в случае соблюдения вышеуказанных требований НК РФ. При этом документы, подтверждающие налоговые вычеты должны отвечать предъявляемым требованиям и достоверно свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает налоговые последствия.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ответчик ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, при наличии дохода, обязана была исчислить и уплатить НДФЛ, ЕСН и НДС за рассматриваемые налоговые периоды в соответствии с вышеуказанными нормами налогового законодательства.

Инспекцией в ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что ответчик ФИО1 за проверяемый период осуществляла деятельность по оптовой торговле сельскохозяйственным сырьем - в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, когда ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В указанный период ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, плательщиком единого социального налога, налога на добавленную стоимость.

В ходе проведения выездной налоговой проверки ФИО1 документы, подтверждающие доходы и расходы по требованию налогового органа не представила. В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией направлены запросы в инспекции Удмуртской Республики о подборе аналогичных налогоплательщиков за 2008-2009г.г.

На запросы поступила информация об отсутствии аналогичных налогоплательщиков. В Межрайонной ИФНС России № по УР аналогичные плательщики также отсутствуют. (Приложение № к акту).

В связи с тем, что информация по аналогичным налогоплательщикам отсутствует, инспекция провела проверку на основании документов, истребованных у контрагентов ФИО1 и анализа выписок банка по расчетному счету (договор банковского счета № от ДД.ММ.ГГГГ) № открытому в ОАО АКБ «Ижкомбанк».

Таким образом, представленными документами покупатели подтвердили получение ФИО1 в 2008-2009гг. дохода от реализации товаров в их адрес.

На основе представленных контрагентами документов и выписок банка по расчетным счетам ФИО1 налоговым органом составлен реестр доходов.

Согласно представленным контрагентами документам, а также выписок по расчетному счету ФИО1 сумма дохода, полученная налогоплательщиком от покупателей в №г. составляет:

№

№ руб.

В нарушение ст.229 НК РФ ФИО1 не представлены налоговые декларации по НДФЛ за 2008-2009гг, следовательно, в нарушение п.1 ст.210 НК РФ, в сумму совокупного дохода не включена сумма дохода, полученная от осуществления предпринимательской деятельности: за 2008г. в размере № руб.

Документально подтвержденные расходы за 2008-2009г составили (реестр расходов в приложении к акту №):

№

Факт налогового правонарушения установлен при проверке расчетного счета налогоплательщика, документов, представленных контрагентами, допросов свидетелей.

Всего по результатам проверки за 2008-2009 г.г. ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 2 №

№

Затраты налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, должны быть реально понесенными и документально подтвержденными, а документы – содержать достоверные сведения об участниках и условиях хозяйственных операций.

В нарушение п.1 ст.229 НК РФ ФИО1 налоговые декларации по НДФЛ за 2008г. и за 2009г. не представлены.

По данным выездной проверки сумма произведенных расходов составила:

- №

№

ФИО1 для проведения выездной проверки документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные с получением дохода от предпринимательской деятельности не представлены.

Согласно выписке по расчетному счету за 2008-2009гг. ФИО1 установлены контрагенты-поставщики, перечень которых приведен в приложении к Акту налоговой проверки.

В связи с непредставлением ФИО1 всех необходимых для исчисления налоговой базы документов, в ходе проверки направлены поручения в налоговые органы и требования в адрес контрагентов–поставщиков о представлении документов, подтверждающих финансово-хозяйственные отношения с проверяемым налогоплательщиком, в том числе выписанные ФИО1 счета-фактуры, накладные, договора, платежные документы. В инспекцию поступили ответы от поставщиков.

ФИО1 не представлены документы от вышеуказанных поставщиков для подтверждения профессиональных налоговых вычетов, необходимые для исчисления налога на доходы физических лиц за 2008-2009гг, а именно: книги учета доходов и расходов, книги покупок, договоры, счета-фактуры, накладные, платежные документы.

Следовательно, ФИО1 в соответствии со ст.ст.221, 252 НК РФ, п.п.9, 15 Порядка, произведенные ей расходы по указанным поставщикам документально не подтверждены. ФИО2, будучи обязанной, в соответствии с нормами НК РФ, представить для проведения налоговой проверки документы, подтверждающие ведение ею соответствующих хозяйственных и финансовых операций, этого не сделала. Перечисление денежных средств со счета ИП контрагентам без наличия соответствующим образом оформленных договоров, накладных, счетов-фактур и иных документов, по мнению суда, не может свидетельствовать о несении индивидуальным предпринимателям расходов именно в целях осуществления реальных хозяйственных операций.

Таким образом, по данным налоговой проверки, не опровергнутым ответчиком в ходе судебного разбирательства, документально подтвержденные расходы, составили:

№

Кроме этого, в результате налоговой проверки документально не подтверждены расходы по следующим контрагентам (поставщикам):

№

Всего по результатам проверки за 2008-2009г.г. доначислен налог на доходы физических лиц в сумме № руб., в том числе:

- №

№

Ст.122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налогов (сборов) в размере 20% от сумм неуплаченных налогов (сборов).

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Согласно ст. 110 НК РФ виновными в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействий), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействий)

Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействий) либо вредного характера последствий, возникших в следствии этих действий (бездействий), хотя должно было и могло это осознать.

Вина ФИО1 в совершении налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ, выразилась в занижении налоговой базы, неправильном исчисления налога на доходы физических лиц за №. и неправомерных действиях по неисполнению обязанностей налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, что составляет объективную сторону правонарушения.

ФИО1 должна была и могла осознавать противоправный характер своего бездействия, что составляет субъективную сторону данного налогового правонарушения.

Таким образом, прекратив ДД.ММ.ГГГГ предпринимательскую деятельность ФИО2 (ФИО6) В.С в соответствии с п. 3 ст. 229 НК РФ обязана была представить в пятидневный срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц о фактически полученных доходах в текущем 2009 году, т.е. срок представления декларации истек ДД.ММ.ГГГГ Налоговая декларация за 2009г. представлена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, т.е. раньше срока представления декларации.

Уплата налога, доначисленного по налоговой декларации за 2009г., порядок представления которой определен п. 3 ст. 229 НК РФ, ФИО4 обязана была произвести не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации, т.е. ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2008г. – ДД.ММ.ГГГГ, за 2009г. – ДД.ММ.ГГГГ

Согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на ДД.ММ.ГГГГ и дату вынесения настоящего решения переплата по НДФЛ за 2008-2009г.г. у ФИО4 отсутствует.

Размер штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц за 2008 - 2009г.г. составил № руб., в том числе:

- №

№

За неуплату налога в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ за 2008-2009гг. начислена пеня по дату вынесения решения Инспекции в сумме №. (приложение № к решению).

Кроме этого, ФИО1 в 2008-2009гг. как индивидуальный предприниматель являлась также плательщиком единого социального налога (далее по тексту – ЕСН).

Согласно п.2 ст.236 НК РФ для индивидуальных предпринимателей объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база определяется в соответствии с п.3 ст.237 НК РФ как сумма доходов, полученных налогоплательщиком за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.252 главы 25 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые декларации по единому социальному налогу представлены в сроки, предусмотренные ст. 244 НК РФ, в том числе:

1. за 2008г. по почте ДД.ММ.ГГГГ рег. №,

По данным Декларации по единому социальному налогу за 2008г., сумма доходов, полученных от предпринимательской деятельности, составила № руб.

2. за 2009г. – лично представителем по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ рег. №. По данным Декларации по единому социальному налогу за № сумма доходов, полученных от предпринимательской деятельности, составила № руб.

По данным выездной налоговой проверки сумма дохода составила:

№

При этом по данным Декларации по единому социальному налогу за 2008г., сумма расходов, связанная с извлечением доходов, составила № руб.

По данным Декларации по единому социальному налогу за 2009г. сумма расходов, связанная с извлечением доходов, составила № руб.

По данным выездной налоговой проверки сумма расходов составила:

№

№.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки исчислен единый социальный налог за 2008-2009г.г.:

По результатам проверки в соответствии с п.3 ст.241 НК РФ исчислен ЕСН за 2008г.:

№

Неуплата ЕСН за 2008г. составила №., в том числе: ЕСН (ФБ) – № руб., ЕСН (ФФОМС) – № руб., ЕСН (ТФОМС) – №.

По результатам проверки в соответствии с п.3 ст.241 НК РФ исчислен ЕСН за 2009г.:

№

№.

Неуплата ЕСН за №

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата (неполная уплата) сумм налога единого социального налога за 2008г., 2009г. в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

Вина ФИО1 в совершении налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ, выразилась в занижении налоговой базы, неправильном исчисления единого социального налога за 2008-2009г. и неправомерных действиях по неисполнению обязанностей налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, что составляет объективную сторону правонарушения. ФИО1 должна была и могла осознавать противоправный характер своего деяния, что составляет субъективную сторону данного налогового правонарушения.

Согласно п. 8 ст. 244 НК РФ в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении указанной деятельности представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день подачи указанного заявления включительно.

Уплата налога, исчисленного по представляемой в соответствии с настоящим пунктом налоговой декларации (с учетом начисленных авансовых платежей по истекшим срокам уплаты за текущий налоговый период), производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи такой декларации.

Заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности (форма Р26001) представлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отметкой налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ вх. №.

Таким образом, представив ДД.ММ.ГГГГ заявление о прекращении деятельности ФИО1 в соответствии с п. 8 ст. 244 НК РФ обязана была в пятидневный срок со дня подачи в регистрирующий орган данного заявления представить в налоговый орган налоговую декларацию по единому социальному налогу за 2009г., т.е. ДД.ММ.ГГГГ и произвести не позднее 15 календарных дней уплату налога со дня подачи налоговой декларации, т.е. ДД.ММ.ГГГГ

Налоговая декларация за 2009г. представлена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, т.е. раньше срока представления декларации.

Таким образом, срок уплаты единого социального налога за 2008г. – ДД.ММ.ГГГГ, за 2009г. – ДД.ММ.ГГГГ

Согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на ДД.ММ.ГГГГ и дату вынесения настоящего решения переплата по ЕСН за №.г. у ФИО4 отсутствует.

Таким образом, размер штрафа за неуплату единого социального налога за №

№

В соответствии со ст.75 части первой НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки начисляются пени за №. (Расчет пени в приложение к решению №).

Кроме этого, судом установлено, что ФИО1 в 2008-2009 г.г. являлась плательщиком НДС.

Налогоплательщик осуществлял реализацию товара, облагаемого НДС по ставке 10%.

В соответствии с п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

В соответствии с п.1 ст.173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ, уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 172 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 167 Кодекса (в редакции Федерального закона № 119-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (далее - Закон № 119-ФЗ)) моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 данной статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

Таким образом, при получении налогоплательщиком оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров налоговая база определяется на день оплаты (частичной оплаты) исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС.

В соответствии со ст.163 НК РФ налоговый период установлен налогоплательщиком как квартал.

Согласно п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком представлены в налоговый орган налоговые декларации по НДС в установленный законодательством срок в соответствии с п.5 ст.174 НК РФ - за 3 квартал 2008г – ДД.ММ.ГГГГ рег. №, за 4 квартал 2008г – первичная ДД.ММ.ГГГГ рег. №, уточненная ДД.ММ.ГГГГ рег. №, за 1 квартал 2009г. – ДД.ММ.ГГГГ рег. №, за 2 квартал 2009г. – ДД.ММ.ГГГГ рег. №, за 3 квартал 2009г. – ДД.ММ.ГГГГ рег. №, за 4 квартал 2009г. – ДД.ММ.ГГГГ рег. №.

Налоговая база по НДС за 2008-2009г. определена налоговым органом на основании счетов-фактур, полученных при истребовании документов у контрагентов-покупателей, а также выписки по расчетному счету ИП ФИО6, в том числе:

№

Расчет налоговой базы и сумм НДС по налоговым периодам в приложении к акту №.

В соответствии с п.1, п.2 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного налога на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, либо товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно п.1 ст.172 НК РФ предусмотренные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг). При этом вычетам подлежат только суммы налога, которые предъявлены налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

В связи с этим именно налогоплательщик должен подтвердить право на вычет.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что основанная часть поставщиков в перио.г. находились на специальных налоговых режимах в виде ЕСХН, УСН и не являлись плательщиками налога на добавленную стоимость.

Таким образом, по результатам данных налоговой проверки, согласно п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ, ИП ФИО6 имеет право на получение налоговых вычетов по НДС по следующим налоговым периодам:

- №

№ руб.

Всего по результатам проверки за период 2008-2009г. доначислен налог на добавленную стоимость в сумме №.

В результате проверки установлена неуплата (неполная уплата) сумм НДС за 2008-2009г. в размере № руб., в том числе:

№

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата (неполная уплата) сумм налога на добавленную стоимость за 2008г., 2009г. в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

Вина ФИО1 в совершении налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ, выразилась в занижении налоговой базы, неправильном исчисления налога на добавленную стоимость за 2008-2009г.г. и неправомерных действиях по неисполнению обязанностей налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, что составляет объективную сторону правонарушения. ФИО1 должна была и могла осознавать противоправный характер своего деяния, что составляет субъективную сторону данного налогового правонарушения.

Согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и дату вынесения настоящего решения переплата по НДС за 2008-2009г.г. у ФИО1 отсутствует.

Таким образом, размер штрафа за неуплату налога на добавленную стоимость за 3, 4 квартал 2008г., 1 квартал 2009г. составил №%), в том числе:

№

В соответствии со ст.75 части первой НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки начисляются пени за 2008-2009г.г. по дату решения в размере №. (Расчет пени в приложении к акту №).

Вышеуказанные налоговые правонарушения установлены при проверке расчетного счета, документов, представленных контрагентами.

ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафов за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога - неправильном исчисления налога на добавленную стоимость за 2008-2009г.г. и неправомерных действиях по неисполнению обязанностей налогоплательщика в следующих размерах: № рублей.

Привлечение ФИО1 к ответственности за совершение вышеуказанных правонарушений суд признает обоснованным, размер штрафов исчислен правильно.

Размеры штрафа определены налоговым органом правильно, оснований для снижения размера штрафа в соответствии со ст.ст.112, 114 НК РФ, судом не установлено.

В соответствии со ст.75 части 1 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки начислены пени по НДФЛ на дату Решения в сумме №

Ответчиком не представлены возражения относительно расчетов указанных сумм. Расчеты недоимки по НДФЛ, ЕСН, НДС штрафов по ст. 122 НК РФ и пени, предоставленные истцом, судом проверены и признаны верными.

Обязанность по уплате указанных налогов, пени, штрафов ответчиком ФИО1 на момент рассмотрения дела не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Суд приходит к выводу о том, что ФИО4 осуществлялась предпринимательская деятельность. Она самостоятельно зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждено материалами дела. Как следует из документов, поступивших из ОАО АКБ «Ижкомбанк» счет в банке, через которые производились денежные операции, открыт лично ФИО1 Ее подпись в карточке с образцами подписей и оттиска печати поставлена ею лично, что ответчиком не оспорено, впоследствии подтверждено. Кроме того, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ выдала доверенность ФИО7 сроком до ДД.ММ.ГГГГ для представления ее интересов во всех организациях и учреждениях, связанных с ее предпринимательской деятельностью, в том числе с правом распоряжения денежными средствами, хранящимися на счете № в ОАО АКБ «Ижкомбанк». Сведений о закрытии счета не имеется. Владельцем счета была ИП ФИО1, ФИО7 имел право распоряжаться денежными средствами, находящимися на ее счете. Таким образом, достоверно установлено и ответчиком не оспорено, что на счет, открытый ИП ФИО1 поступали в качестве доходов от оптовой торговли сельскохозяйственным сырьем в 2008 – 2009 году денежные средства. Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, результатами налоговой проверки.

Судом определением от ДД.ММ.ГГГГ распределено бремя доказывания, на ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов за 2008-2009 годы, отсутствия оснований для взыскания налоговых санкций, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, налоговых санкций - представить свой расчет.

Указанных доказательств ответчик не представил, расчет сумм налога и налоговых санкций, подлежащий взысканию не оспорил, иного расчета, документально подтвержденного, не представил. Дело находится в производстве суда с ДД.ММ.ГГГГ, по мнению суда у ответчика было достаточно времени для предоставления доказательств в обоснование возражений против иска.

Срок подачи иска о взыскании недоимки по налогам и сборам за счет имущества налогоплательщика – физического лица, установленный ст.48 НК РФ Инспекцией не пропущен.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № подлежало направлению ответчику по правилам ст.70 НК РФ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней (направлено ДД.ММ.ГГГГ), в соответствии со ст.69 НК РФ, т.е. ДД.ММ.ГГГГ, должно быть исполнено налогоплательщиком в течение 8 календарных дней, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, право обращения с иском о взыскании с ФИО1 задолженности возникает у истца, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

С учетом установленных по делу обстоятельств, срок обращения с иском к ФИО1 истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа было направлено ДД.ММ.ГГГГ, исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ (поступило ДД.ММ.ГГГГ), то суд считает срок обращения с иском в суд не пропущенным.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к однозначному выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований и необходимости их удовлетворения.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ – издержки, понесённые судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобождён, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет, пропорционально удовлетворённой части исковых требований.

От уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании подпункта 19 пункта 1 ст. 333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме № руб. подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета муниципального образования «».

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на счет получателя № задолженность по налогам, пени, штрафам в общем размере 9 № рублей в том числе:

- штраф по п.1 ст.122 НК РФ по НДС за 2008-2009г.г. в размере № руб.;

- штраф по п.1 ст.122 НК РФ по НДФЛ за 2008-2009г.г. в размере № руб.;

- штраф по п.1 ст.122 НК РФ по ЕСН за 2008-2009г.г. в размере № руб., в т.ч. ПФ РФ в сумме № руб., ФФОМС в сумме № руб., ТФОМС в сумме № руб.

- пени по НДС в размере № руб.;

- пени по НДФЛ в размере № руб.;

- пени по ЕСН в размере № руб., в т.ч. ФБ в сумме № руб., ФФОМС в сумме № руб., ТФОМС в сумме № № руб.;

- налог на добавленную стоимость в сумме № руб.;

- налог на доходы физических лиц в сумме № руб., в т.ч.: за 2008г. в сумме № руб., за 2009г. в сумме № руб.

- единый социальный налог в части ФБ в сумме № руб.. в т.ч. за 2008 г. – № руб., за 2009г. в сумме № руб.;

- единый социальный налог в части ФФОМС всего в сумме №., в т.ч. за 2008г. – № руб., за 2009 г. в сумме № руб.;

- единый социальный налог в части ТФОМС всего в сумме № руб., в т.ч. за 2008 г. в сумме № руб., за 2009г. в сумме № руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере № рублей.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления через Первомайский районный суд г.Ижевска.

Мотивированное решение изготовлено 30 марта 2012 года.

Судья: