Гражданский кодекс часть 1

представителя ответчика Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда в городе Нижнем Тагиле Свердловской области (Межрайонное) ФИО2, действующей на основании доверенности от 17.05.2021,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-746/2021 по иску ФИО1 к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Нижнем Тагиле Свердловской области (межрайонное) о восстановлении срока на получение взысканных денежных средств, взыскании излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа) по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

16 февраля 2021 года ФИО1 обратился в суд с иском к Государственному учреждению Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Нижнем Тагиле Свердловской области (межрайонное), в котором с учетом ст.39 ГПК РФ просит восстановить срок возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, уплаченных в период с мая 2015 по октябрь 2017 года; обязать ответчика возвратить излишне уплаченные страховые взносы в размере 104153,73 руб., передав соответствующее решение в межрайонную ИФНС № 16 по Свердловской области.

В обоснование заявленных требований указано, что в период с 2009 года по 2020 год истец являлся индивидуальным предпринимателем. В соответствии с действующим законодательством он обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом. В 2017 году истец получил требование от Межрайонной ИФНС России №16 по Свердловской области № 108556 о том, по состоянию на 22.05.2017 года он имеет задолженность по страховым взносам и сборам 130 182,00 руб., которая подлежит уплате. Основание требования - невыполнение обязанности по уплате в срок. Истец незамедлительно выполнил требование по оплате в полном объеме. В последующий период деятельности все обязательные платежи производил в установленный срок. В 2020 году прекратил предпринимательскую деятельность запросил справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам. Была выдана справка № 82365, согласно которой, за значится переплата по страховым взносам на медицинское страхование, за расчетные периоды, истекшие до 2017 года в размере 7724,97 руб., страховые взносы на медицинское страхование, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 2077,55 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 в размере 96 428,76 руб. С требованием о возврате излишне оплаченных денежные средств обращался к ответчику. В удовлетворении было отказано. В соответствии п. 13 ст. 27 ФЗ № 212, действовавшего на период переплаты исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов.

Судом к участию в деле в качестве третьего лица привлечено Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области.

Истец в судебном заседании поддержал основание и предмет исковых требований по доводам, изложенным в иске, просили удовлетворить.

Представитель ответчика – ФИО2, действующей на основании доверенности от 17.05.2021, исковые требования не признала в полном объеме, просила в их удовлетворении отказать по доводам, изложенным в письменном отзыве.

Представитель третьего лица Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено.

В соответствие со ст.167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации гражданское дело рассмотрено при установленной явке.

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (далее Закон № 167-ФЗ) устанавливает организационные, правовые и финансовые основы обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее Закон № 212-ФЗ), действующий с 01.01.2010 регулировал отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в указанные фонды.

В соответствии с ч.2 ст.14 Закона № 167-ФЗ и ст.18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, в т.ч. индивидуальные предприниматели, обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный фонд.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве страхователя по двум основаниям: как индивидуальный предприниматель с 05.01.2009 по 23.03.2020 (per. №, 91 категория), и как лицо, производящее выплаты физическим лицам (работодатель) с 22.06.2011 по 23.03.2020 (per. №. 75-038-097031, 31 категория).

Страхователи - индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, с 2010 уплачивали суммы страховых взносов в бюджет ПФР в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, с 2013г. в фиксированных размерах в порядке, установленном Законом № 212-ФЗ (ст.28 ФЗ № 167-ФЗ от 15.12.2001).

В случае неуплаты страховых взносов обязанность исполнялась в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах предпринимателя в банках, в соответствии со ст.19 ФЗ № 212-ФЗ или за счет иного имущества плательщика страховых взносов или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст.20 ФЗ № 212-ФЗ.

В судебном заседании установлено, что Обязательства за 2015, 2016 годы по страховым взносам с суммы дохода, превышающего 300 000,00 руб.по КБК 39210202140061200160 погашены в полном объеме.

Имеется переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по КБК 18№ в размере 96 428,76 руб., образовавшаяся 22.09.2017. Платеж был совершен страхователем самостоятельного платежному поручению (назначение платежа — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ИП ФИО1 зп себя, уплачиваемые с доходов превышающих 300 000,00 руб. за 2016).

В качестве страхователя, как лица, производящего выплаты физическим лицам (работодателя), per. №, 31 категория, имеется переплата по страховым взносам на обязательное медицинское страхование КБК 39№ в размере 7 301,18 руб., образовавшаяся 06.05.2015 и 14.06.2016, а также переплата по страховым взносам на ОМС по КБК 39№ в размере 423,79 руб. за период до 2015 года.

Как работодатель, ФИО1 имел задолженность по штрафу, КБК 39№, в размере 200,00 руб. за несвоевременное представление документов по требованию в соответствии со ст. 48 Закона № 212-ФЗ, а также задолженность по штрафу, КБК 39№ в размере 2000,00 рублей за несвоевременное представление отчетов по РСВ-1 за 9 месяцев 2015 и за 1 кв. 2016 года в соответствии со ст. 46 Закона № 212-ФЗ.

С 01.01.2017 Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ утратил силу, в соответствии с Федеральным Законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее Закон № 250-ФЗ).

Полномочия по администрированию страховых взносов, согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее Закон № 243-ФЗ) возложены на налоговые органы, в т.ч. полномочия по сбору, проверке представляемой страхователями отчетности по начисленным и уплаченным страховым взносам, по возврату излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, а также выявление нарушений и принятие соответствующих мер.

Вся имеющаяся переплата ФИО1 по страховым взносам и пени на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, передана в составе сальдовых остатков в налоговые органы.

ФИО1 обратился в Управление с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию по КБК 18№ в размере 96 428,76 руб. и по КБК 39№ в размере 7 724,97 руб.

На запрос Управления в МИФНС № 16 по Свердловской области о подтверждении наличие сумм излишне уплаченных денежных средств за периоды, истекшие до 01.01.2017, подлежащую возврату, налоговыми органами представлена информация (исх.№ 18-30/26207@ от 26.10.2020) о положительном сальдо по страховым взносам ФИО1 по выше указанным КБК.

Статьей 21 Закона № 250-ФЗ установлено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017, принимается соответствующими органами ПФР, ФСС России в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Для возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов ИФНС оформляет заявку на возврат сумм и направляет в орган Федерального казначейства по месту обслуживания для осуществления возврата страхователю в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

При этом решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017.

Статье 13 Закона № 21-ФЗ установлено, что заявление о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Такая же норма в отношении срока подачи заявления, о возврате суммы излишне уплаченного налога закреплена в п.7 ст. 78 части первой НК РФ.

В связи е тем, что со дня уплаты — 22.09.2017 платежей в сумме 96 428,79 руб. прошло более трех лет, а также, учитывая, что у плательщика страховых взносов есть задолженность, возникшая за периоды, истекшие до 01 января 2017 в размере 2 200,00 рублей (штраф за несвоевременное представление документов по требованию = 200,00 руб. + штраф за несвоевременное представление РСВ-1: за 9 месяцев 2015 года и 1 кв. 2016 года = 2 000,00 руб.), в соответствии с ч.3 ст.21 Закона № 250- ФЗ с ч.3 ст.21 Закона № 212-ФЗ, ч.13 ст.26 Закона № 212-ФЗ решением Отделения ПФР по Свердловской области от 21.10.2019 № 805 было отказано в проведении возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов.

Уведомление о принятом решении получено ФИО1

На момент рассмотрения дела судом установлено, что задолженность в размере 2200,00 руб. истцом погашена, что подтверждается чек-ордером от 06.04.2021 на сумму 2200,00 руб., а также выпиской по счету УПФ.

Из ответа на запрос суда Межрайонной ИФНС России № 16 по свердловской области от 29.04.2021 № 18-30/11068 следует, что по состоянию на 28.04.2021 у ФИО1 отсутствует задолженность по страховым взносам.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в определении от 21 июня 2001 года N 173-О, статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации, регламентирующая порядок зачета или возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени, предусматривающая, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика, которое может быть им подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

В силу статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности устанавливается три года.

Пунктом 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Таким образом, моментом, с которого необходимо исчислять трехлетний срок, является дата, когда плательщику взносов стало известно об излишней уплате страховых взносов на обязательное страхование.

Из пояснений истца следует, что ему стало известно об уплате излишне уплаченных в взносов 2.07.2020 с момента получен6ия справки о состоянии счетов из ИФНС.

Установив, что ФИО1 обратился в УПФ с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов 30.10.2020, то есть в пределах трехлетнего срока с момента, когда он узнал или должен был узнать о возникновении переплаты по страховым взносам, суд пришел к выводу о том, что срок для обращения в суд с требованием о возврате излишне уплаченной суммы налога ФИО1 не пропущен.

Доводы ответчиков об истечении срока возврата излишне уплаченной суммы страховых взносов, исчисляемого с момента уплаты страховых взносов не приняты судом, как основанные на неверном толковании норм права, регулирующих возникшие правоотношения.

Статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации срок установлен для безусловного удовлетворения обоснованных требований налогоплательщика во внесудебном порядке, при условии своевременного обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением.

Поскольку положений, устанавливающих срок на обращение в суд с требованием о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит; для судебной защиты интересов лица, излишне совершившего налоговый платеж, действует общий срок исковой давности, составляющий три года, течение которого начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права (статьи 196, 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного, суд, руководствуясь положениями статей 196, 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, статей 21, 32, 78 Налогового кодекса Российской Федерации, исследовав и оценив в порядке статей 12, 56, 67 ГПК РФ представленные сторонами доказательства, исходил из установления факта переплаты истцом налога и того, что истцом не пропущен срок исковой давности, который исчисляется с момент получения истцом справки № 82365 о состоянии расчетов по налогам от 02.07.2020, пришел к вы воду об удовлетворении исковых требований ФИО1

Руководствуясь ст.ст.12, 194-199, 320 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 удовлетворить.

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Нижнем Тагиле Свердловской области (межрайонное) возвратить ФИО1 излишне уплаченные (взысканные) страховые взносы, в размере 104153,73 руб., передав соответствующее решение в Межрайонную ИФНС России № 16 по Свердловской области.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей жалобы в Ленинский районный суд города Нижнего Тагила Свердловской области.

В окончательной форме решение изготовлено 28.05.2021.

Председательствующий

Н.А.Зевайкина