Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят> к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и налоговых санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Истец обратился в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности в размере 12 761176 рублей 69 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц - 11 588 954.00 рублей, пени - 592 774.99 рублей, штрафы - 579 447.70 рублей на том основании, что Межрайонной ИФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> (далее МРИ ФНС России <номер изъят> по РТ) 22.11.2013г. проведена камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц индивидуального предпринимателя ФИО2, представленной 24.10.2013г. и других документов.

Сумма дохода согласно представленной декларации по налогу на доходы физических лиц составляет 0 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате на основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, составляет 0 руб.

?в

В ходе проверки было установлено, что ИП ФИО2 применял упрощенную систему налогообложения, заявив при этом вид деятельности - Оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на договорной основе). За период с 01.01.2012г. по 31.12.2012г. ИП ФИО2 исчислен и уплачен в бюджет налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме всего 43586 руб.

Однако фактически доходы, полученные от организации ООО «Мир Современных Технологий», были получены им не в рамках данного вида деятельности, а без какой-либо связи с предпринимательской деятельностью. С учетом совокупности и взаимосвязи, собранных в ходе проверки доказательств, доходы ИП ФИО2 не могут учитываться в составе доходов, подпадающих под действие упрощенной системы налогообложения, и подлежат налогообложению по ставке 13 % как доходы, полученные не в результате осуществления предпринимательской деятельности.

В результате, денежные средства, полученные ИП ФИО2 в размере 89 145 798 руб. от ООО «Мир Современных Технологий» нельзя отнести к доходам от осуществления предпринимательской деятельности.

В рамках рассмотрения Арбитражным судом РТ дела по иску ФИО2 к Межрайонной ИФНС России <номер изъят> по РТ о признании недействительным решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика <номер изъят> от 21.10.2013г., <номер изъят> от 22.10.2013г., <номер изъят> от 22.10.2013г., <номер изъят> от 21.10.2013г. нашел подтверждение тот факт, что данные доходы не могут учитываться в составе доходов, подпадающих под действие упрощенной системы налогообложения, и подлежат налогообложению по ставке 13 % как доходы, полученные не в результате осуществления предпринимательской деятельности.

Полученный ИП ФИО2 доход от вышеуказанной организации подлежит налогообложению НДФЛ на основании пп.10 п.1 ст.208, п.1 ст.209, п. 1,3 ст.210, пп.4 п.1 ст.228 НК РФ и отражено в ФИО6 налоговой декларации (форма 3-НДФЛ). ИП ФИО2 в нарушение пп.10 п.1 ст.208, п.1 ст.209, п. 1,3 ст.210, пп.4 п.1 ст.228 НК РФ не исчислил НДФЛ с сумм полученного дохода.

Таким образом, ИП ФИО2 в нарушение п.1 ст.210 НК РФ была занижена налоговая база, в результате чего была допущена неуплата налога на доходы за 2012 год в размере 11588954 (89145798*13%).

Таким образом, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2012 год должна быть представлена не позднее 30.04.2013г. Фактически налоговая декларация ИП ФИО2 по налогу на доходы физических лип за 2012 год представлена в налоговый орган 24.10.2013г., что подтверждается отметкой налогового органа в налоговой декларации. Тем самым плательщик совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Учитывая, что по лицевому счету у индивидуального предпринимателя ФИО2 переплаты не имеется, следовательно, неуплаченная сумма налога на доходы физических лиц за 2012 год составляет 11 588 954 руб. Таким образом, ИП ФИО2 было совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 122 НК РФ, выразившееся в неуплате сумм налога на доходы физических лиц за 2012 год в размере 11588 954 руб. в результате занижения налоговой базы.

Заместителем начальника МРИ ФНС России <номер изъят> по РТ при рассмотрении материалов камеральной проверки были выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, в связи с чем, на основании пп.3 п.2 ст. 12 НК РФ, п.5 ст. 114 НК РФ размер налоговых санкций по настоящему решению, предусмотренных ст. 122 НК РФ и п.1 ст. 119 НК РФ, уменьшен в 10 раз. Обстоятельств исключающих, а также обстоятельств, отягчающих не выявлено. Решением №2.12-0-13/121 от 17.01.2014г. Заместителем начальника МРИ ФНС России <номер изъят> по РТ ИП ФИО2 была доначислена сумма неуплаченного налога на доходы физических лиц с учетом состояния расчетов с бюджетом в размере 11 588 954 руб., плательщик был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 347 668.62 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 231 779.08 руб., начислена пеня в размере 592 774.99 руб.

Ответчику предъявлено требование от 09.04.2014г. №165, которое ответчиком не исполнено.

Представители истца в судебном заседании иск поддержали.

Ответчик в судебное заседание не явился без уважительных причин, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайства об отложении дела и возражения по иску от ответчика в суд не поступало. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика и вынести заочное решение.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей истца, суд находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии с п.1. ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп.10 п.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.l. ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно п. 10.5 Порядка заполнения декларации (форма 3-НДФЛ), утвержденного Приказом МФ РФ от 10.11.2011г. №ММВ-7-3/760@, при заполнении ФИО6 по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым по ставке 13%, налогоплательщики указывают доходы, полученные в налоговом периоде от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке 13%, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики, отражаемых на ФИО7

Согласно пп.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.Согласно п.4 ст.228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 год уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. сумма налога по данной декларации подлежит уплате не позднее <дата изъята>.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц начисляются пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что МРИ ФНС России <номер изъят> по РТ 22.11.2013г. проведена камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц индивидуального предпринимателя ФИО2, представленной 24.10.2013г., и других документов.

Сумма дохода согласно представленной ФИО2 декларации по налогу на доходы физических лиц составляет 0 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате на основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, составляет 0 руб.

?в

Между тем, фактически доходы, полученные от организации ООО «Мир Современных Технологий», ФИО2 были получены не в рамках данного вида деятельности, а без какой-либо связи с предпринимательской деятельностью. С учетом совокупности и взаимосвязи, собранных в ходе проверки доказательств, доходы ИП ФИО2 не могут учитываться в составе доходов, подпадающих под действие упрощенной системы налогообложения, и подлежат налогообложению по ставке 13 % как доходы, полученные не в результате осуществления предпринимательской деятельности.

Следователь, полученный ИП ФИО2 доход от вышеуказанной организации, подлежит налогообложению НДФЛ на основании пп.10 п.1 ст.208, п.1 ст.209, п. 1,3 ст.210, пп.4 п.1 ст.228 НК РФ и отражено в ФИО6 налоговой декларации (форма 3-НДФЛ). ИП ФИО2 в нарушение пп.10 п.1 ст.208, п.1 ст.209, п. 1,3 ст.210, пп.4 п.1 ст.228 НК РФ не исчислил НДФЛ с сумм полученного дохода.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2012 год должна быть представлена не позднее 30.04.2013г. Фактически налоговая декларация ИП ФИО2 по налогу на доходы физических лип за 2012 год представлена в налоговый орган 24.10.2013г., что подтверждается отметкой налогового органа в налоговой декларации, чем плательщик совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Учитывая, что по лицевому счету у индивидуального предпринимателя ФИО2 переплаты не имеется, то неуплаченная сумма налога на доходы физических лиц за 2012 год составляет 11 588 954 руб. ИП ФИО2 было совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 122 НК РФ, выразившееся в неуплате сумм налога на доходы физических лиц за 2012 год в размере 11588 954 руб. в результате занижения налоговой базы.

Заместителем начальника МРИ ФНС России <номер изъят> по РТ при рассмотрении материалов камеральной проверки были выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, в связи с чем, на основании пп.3 п.2 ст. 12 НК РФ, п.5 ст. 114 НК РФ размер налоговых санкций по настоящему решению, предусмотренных ст. 122 НК РФ и п.1 ст. 119 НК РФ, уменьшен в 10 раз. Обстоятельств исключающих, а также обстоятельств, отягчающих не выявлено. Решением №2.12-0-13/121 от 17.01.2014г. Заместителя начальника МРИ ФНС России <номер изъят> по РТ ИП ФИО2 была доначислена сумма неуплаченного налога на доходы физических лиц с учетом состояния расчетов с бюджетом в размере 11 588 954 руб., плательщик был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 347 668.62 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 231 779.08 руб., начислена пеня в размере 592 774.99 руб.

Истцом ответчику предъявлено требование от 09.04.2014г. <номер изъят> об уплате указанных сумм налога, пени, штрафа в срок до 29.04.2014г. Данное требование МРИ ФНС России <номер изъят> по РТ ФИО5 согласно уведомлению получено 14.04.2014г., которое ответчиком по настоящее время не исполнено.

В соответствии со ст.56 ГПК РФ ответчиком суду не представлены какие-либо доказательства в возражение требований по данному иску.

При таких обстоятельствах суд считает иск подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Согласно положениям ст.ст.98,103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства пропорционально удовлетворенной сумме иска в размере 60 000 руб., поскольку истец освобожден по закону при предъявлении данного иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194, 198, 235 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят> задолженность в размере 12 761176 (двенадцать миллионов семьсот шестьдесят одна тысяча сто семьдесят шесть) рублей 69 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц - 11 588 954.00 рублей, пени - 592 774.99 рублей, штрафы - 579 447.70 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования <адрес изъят> в размере 60 000 (шестьдесят тысяч) рублей.

Ответчик вправе подать в Советский районный суд <адрес изъят> заявление об отмене настоящего решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене настоящего решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья: