Гражданский кодекс часть 1

04 февраля 2014 года Нижнекамский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего федерального судьи А.П. Окишева, при секретаре Л.А.Селиной, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Козлова В.М. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Республике Татарстан о признании незаконным решения ... от "дата скрыта" «Об отказе в привлечении к налоговой ответственности» и обязании предоставить ему имущественный вычет в размере ... руб. ... коп.,

УСТАНОВИЛ:

Козлов В.М. обратился в Нижнекамский городской суд с требованием к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Республике Татарстан (далее инспекция, налоговый орган) о признании незаконным решения ... от "дата скрыта" «Об отказе в привлечении к налоговой ответственности» и обязании предоставить ему имущественный вычет в размере ... руб. ... коп.

В обоснование требований указано, что им и его супругой Козловой Л.И. "дата скрыта", была приобретена квартира ..., "адрес скрыт". Его супруга воспользовалась правом на получение имущественного вычета, предусмотренного статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации в размере ... руб. ... коп. за налоговые периоды с "дата скрыта" по "дата скрыта" год, и она получила возврат налога на доходы физических лиц в сумме ... руб., что составляет ... % от стоимости квартиры. В последствии Козлова Л.И. вышла на пенсию и перестала быть плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем, утратила право на получение имущественного вычета предусмотренного статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

"дата скрыта" Козлов В.М. предоставил налоговую декларации по налогу на доходы физических лиц за "дата скрыта" год, в которой просил предоставить ему имущественный вычет, связанный с покупкой квартиры ..., "адрес скрыт". Одновременно с декларацией он предоставил заявление супругов о распределении долей: ему 40% от стоимости квартиры, его супруге 60%. Налоговый орган вынес решение «Об отказе в привлечении к налоговой ответственности» от "дата скрыта" ..., которым отказал Козлову В.М. в предоставлении имущественного вычета, мотивируя это тем, что соглашение о распределении долей между супругами необходимо было предоставлять до начала получения вычета одним из супругов, так как передача остатка имущественного вычета другому налогоплательщику не предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации. Указанная позиция отражена в письме Федеральной налоговой службы от 11 июля 2013 года №ЕД-4-3/12491@.

В рассматриваемом случае до начала получения имущественного вычета его супругой Козловой Л.И., соглашение о распределении долей не предоставлялось, в связи с чем, оснований для предоставления имущественного вычета истцу отсутствует.

Истец обжаловал указанное решение в вышестоящий налоговый орган –Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан. Решением УФНС России по Республике Татарстан от "дата скрыта" в удовлетворении жалобы Козлову В.М. отказано.

Истец считает решение незаконным, так как он ранее не пользовался имущественным налоговым вычетом, квартира приобретена им с супругой в совместную собственность. Супруга утратила право на получение имущественного налогового вычета.

Истец в судебное заседание явился, на исковых требованиях настаивал, по основаниям изложенным в иске.

Представитель инспекции Гарифутдинова Г.М. исковые требования не признала, суду пояснила, что истец не имеет права на имущественный вычет, так как имущественный вычет в полном объеме заявлен его супругой Козловой Л.И., не предоставление соглашения о разделе долей между супругами, до начала получения Козловой Л.И. имущественного вычета при приобретении жилого помещения в совместную собственность супругов, расценивается инспекцией как распределение долей по указанному вычету в размере одному супругу 100 % другому 0. В данном случае Козловой Л.И. -100%, Козлову В.М.- 0% Предоставление соглашения о разделе долей в последующем, является изменением порядка предоставления имущественного вычета, что недопустимо, так как передача остатка имущественного вычета другому налогоплательщику не предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации.

Выслушав участников процесса, изучив материалы, дела суд приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что согласно договору купли-продажи квартиры от "дата скрыта" Козлова Л.И. приобрела квартиру ..., "адрес скрыт", за ... руб.

Право собственности на данную квартиру оформлено на Козлову Л.И.

Согласно свидетельству о «заключении брака» между Козловым В.М и Козловой Л.И. "дата скрыта" заключен брак.

Пунктом 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации, установлено, что если договором между супругами не предусмотрено иное, то имущество, нажитое в браке, является их общей совместной собственностью.

Статьей 33 Семейного кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности.

Решением инспекции ... от "дата скрыта" в предоставлении имущественного вычета отказано.

Согласно обжалуемому решению Козловой Л.И. был предоставлен имущественный вычет по указанной квартире за "дата скрыта" - "дата скрыта" годы. В размере ... руб. ... коп. Остаток имущественного вычета переходящий на "дата скрыта" год составил ... руб. ... коп. Соглашение о распределении долей до начала получения имущественного вычета Козловой Л.И., в налоговый орган супруги Козловы Л.И. и В.М. не предоставляли.

Согласно подпункту 2 пункту 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции действующей на момент заявления имущественного вычета)", при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться: расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы). При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность)".

Таким образом, момент подачи заявления о распределении долей при приобретении имущества в совместную собственность Налоговым кодексом Российской Федерации не установлена.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 15 апреля 2008 года N 311-О-О, положение абзаца 20 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется в равной мере на всех налогоплательщиков, которые самостоятельно решают вопрос о том, когда им выгоднее использовать право на налоговый вычет.

Таким образом, при приобретении жилого помещения в совместную собственность супругов, они не лишаются возможности предоставить заявление о распределении долей и после начала получения имущественного вычета одним из супругов.

К тому же, согласно пункту 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Учитывая, что Налоговый кодекс Российской Федерации, прямо не устанавливает момент, в который необходимо подать заявление о распределении долей, суд рассматривает это как неустранимую неясность, которая должна толковаться в пользу налогоплательщика.

Учитывая, что имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только на сумму налога уплаченную налогоплательщиком. Требование истца об обязании инспекции предоставить ему имущественный вычет подлежит удовлетворению частично, на сумму ... руб. ... коп.

Руководствуясь статьями 194 – 198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявления Козлова В.М. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Республике Татарстан о признании незаконным решения ... от "дата скрыта" «Об отказе в привлечении к налоговой ответственности» и обязании предоставить ему имущественный вычет в размере ... руб. ... коп. удовлетворить частично.

Признать решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Республике Татарстан о признании незаконным решения ... от "дата скрыта" «Об отказе в привлечении к налоговой ответственности» - недействительным. Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №11 по Республике Татарстан предоставить Козлову В.М. имущественный вычет за "дата скрыта" год в размере ... руб. ... коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Нижнекамский городской суд РТ в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Федеральный судья А.П.Окишев