Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению ФИО1 к Управлению пенсионного фонда в Курганинском районе Краснодарского края о признании незаконным требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, и взыскании незаконно истребованной недоимки,

установил:

ФИО1 обратилась в Курганинский районный суд с исковым заявлением к УПФ в Курганинском районе Краснодарского края о признании незаконным Требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 25.02.2016 года № <...> начальника Управления ПФР в Курганинском районе не соответствующим требованиям части 8 статьи 114 ФЗ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и нарушающим права, свободы и ее законные интересы; признании незаконным в части Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 25.02.2016 года № <...>, вынесенное начальником Управления ПФР в Курганинском районе в отношении нее /регистрационный номер в органе контроля за уплатой страховых взносов <...>, ИНН <...>/, взыскании с Управления ПФР в Курганинском районе в ее пользу незаконно истребованную недоимку в размере 504 рубля 70 копеек.

В судебном заседании ФИО1 пояснила, что полностью поддерживает исковые требования. 21.03.2016 года от ответчика на ее имя поступило требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 25.02.2016 года, из которого следует, что она обязана заплатить задолженность по страховым взносам в сумме 4547 рублей 20 копеек, из которых недоимка по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии - 4149 рублей 35 копеек и пеня - 397 рублей 85 копеек. Из платежных документов, приобщенных к данному требованию, следует, что задолженность, и соответственно пеня, образовались за 2014 год за «фиксированный размер дохода свыше 300 000 рублей». Считает данное требование незаконным по тем основаниям, что она является членом адвокатской палаты Краснодарского края, имеет статус адвоката. В соответствии с ч. 1 ст. 14 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» размеры страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяются по двум вариантам: в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей и в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей. Согласно ч. 8 ст. 14 указанного закона в целях применения положений ч. 1.1 ст. 14 доход учитывается следующим образом: для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц - в соответствии ст. 227 НК РФ. Она является плательщиком налога на доходы физических лиц, ежегодно подает декларацию о своих доходах в налоговый орган. По правилам ст. 227 НК РФ доход адвоката (налоговая база для исчисления налога) складывается из общей суммы дохода за минусом суммы налоговых вычетов. Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год сумма ее дохода (налоговая база для исчисления дохода) составила 664 465 рублей. В соответствии с ч. 8 ст. 227 НК РФ она также предоставила в налоговый орган декларацию о предполагаемом доходе в 2015 году, так как размер предполагаемого дохода не может быть меньше дохода, полученного в отчетном году, то он составил 664 465 рублей. Ответчик незаконно, в противоречии с требованиями ч. 8 ст. 14 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», ст. 227 НК РФ, взял во внимание общую сумму ее дохода за 2014 год (714 935 рублей) без учета сумм налоговых вычетов (50 470 рублей 26 копеек) и, следовательно, неверно рассчитал сумму ее дохода за 2014 год свыше 300 000 рублей. Ее доход за 2014 год составил 664 465 рублей, 664 465-300 000 = 364 465 рублей. Недоимка по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии составляет 364 465 х 1% = 3 644 рублей 65 копеек. Следовательно, ответчик незаконно взыскал с нее 504 рублей 70 копеек. На основании изложенного требования ответчика о недоплате недоимки по страховым взносам в пенсионный фонд в размере 4 149 рублей 35 копеек является частично незаконным, а именно в части взыскания с нее 504 рубля 70 копеек свыше размера недоимки, ею все оплачено. Просит удовлетворить исковые требования в полном объеме.

Представитель ГУ - Управления Пенсионного фонда РФ в Курганинском районе ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании пояснила, что считает требования истца не подлежащими удовлетворению. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1.1 части 1 статьи 14 ФЗ № 212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, в том числе адвокатами, с 1 января 2014 года с величины дохода, превышающего 300 000 рублей, рассчитывается в фиксированном размере, определенном как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (1 МРОТ (5 554 рубля на 2014 год) х 26% х 12 месяцев = 17 328 рублей 48 копеек) плюс 1,0 процент от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, увеличенное в 12 раз (в 2014 году = 8 х (МРОТ 5 554 рубля на 2014 год) х 26 % х 12 месяцев = 138 627 рублей 84 копейки). Срок уплаты фиксированного платежа в бюджет ПФ РФ из расчета 1 МРОТ (17 328 рублей 48 копеек) - до 31.12.2014 года, а с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей - не позднее 01.04.2015года согласно части 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ. В целях применения положений части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ доход учитывается для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ. При этом пенсионное законодательство не содержит норм, позволяющих для целей исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уменьшать полученные адвокатом доходы на сумму понесенных им расходов. Таким образом, в целях определения с 01.01.2014 года размера страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за соответствующий расчетный период для адвокатов величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления адвокатской деятельности за этот расчетный период без учета налоговых вычетов, предусмотренных главой 23 НК РФ. Руководствуясь п. 9 ст. 14 Закона № 212-ФЗ, налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период. На основании пункта 2.1.2.15 Соглашения ФНС России № ММВ-27-2/5, ПФ РФ № АД-30-33/04сог. от 22.02.2011 года «По взаимодействию между Федеральной налоговой службой и Пенсионным фондом Российской Федерации» сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период, переданные налоговыми органами по электронным каналам связи на федеральном уровне в органы контроля за уплатой страховых взносов (в Пенсионный фонд РФ), являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Именно налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов (Пенсионный фонд РФ) сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период. ФИО1 является членом адвокатской Палаты Краснодарского края, имеет статус адвоката, поставлена на учет в ИФНС по Курганинскому району как физическое лицо, является плательщиком налога на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Согласно данным, предоставленным налоговой инспекцией, сумма ее дохода за расчетный период 2014 года составила - 714 935 рублей, на основании этих данных Пенсионный фонд направил требование от 25.02.2016 года № <...> об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов на сумму 4 547 рублей 20 копеек. Требование, выставленное УП ФР, является правомерным, просит в иске отказать.

Представитель третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования, ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании пояснила, сто считает исковые требования не подлежащими удовлетворению по тем основаниям, что на основании п. 2.12.15 Соглашения ФНС России и Пенсионного фонда РФ от 22.02.2011 года «По взаимодействию между Федеральной налоговой службой и Пенсионным фондом Российской Федерации» налоговые органы представляют органам ПФР следующую информацию: сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с ч. 8 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца. В соответствии с ч. 8 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ доход учитывается для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ. На основании п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты по суммам доходов, полученных от такой деятельности. На основании п. 3 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Исходя из положений статьи 227 НК РФ, под доходом понимается сумма фактически полученного физическим лицом дохода от осуществления деятельности. На основании изложенного следует, что в соответствии со ст. 227 НК РФ налоговые органы предоставляют органам ПФ РФ сведения по общей сумме доходов налогоплательщиков за истекший налоговый период. Действительно при учете дохода по налогу о доходах физических лиц по налогоплательщикам, указанным в п. 1 ст. 227 НК РФ, обязательно исчислять в соответствии со ст. 23 НК РФ, в которую входят, в том числе ст.ст. 225, 226, 227 НК РФ, в которых сказано, что для исчисления данного налога налоговый орган обязан из общей суммы дохода учитывать расходы, понесенные налогоплательщиком, но это касается налогообложения только по НДФЛ, эти нормы не распространяются на главу 23, а исчисляются путем применения положений статей 212-ФЗ. Для налогообложения берется сумма с учетом расходов, для страховых взносов другой расчет. В компьютер заложена программа согласно требованиям закона, и все расчеты производит компьютер, все сведения передаются в электронном виде.

Выслушав стороны, представителя третьего лица, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению.

25.02.2016 года УПФР в Курганинском районе ФИО1 выставлено требование № <...> о наличии у нее задолженности в сумме 4 547 рублей 20 копеек, в том числе недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на страховую часть трудовой пенсии в размере 4 149 рублей 35 копеек, пени на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на страховую часть трудовой пенсии в размере 397 рублей 85 копеек /л.д. 5/.

ФИО1 с 28.04.2006 года поставлена на учет в налоговом органе как адвокат, учредивший адвокатский кабинет /л.д. 6, 7, 8/.

В силу пп. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов, указанные в пп. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1. и 1.2. настоящей статьи.

Частью 1.1. ст. 14 указанного закона предусмотрено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 1.1. ст. 14 указанного закона предусмотрено, что 1.2. фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

За налоговый период 2014 года ФИО1 24.04.2015 года представила налоговую декларацию, указав сумму дохода - 714 935 рублей /л.д. 10-17/.

21.03.2016 года ФИО1 уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на страховую часть трудовой пенсии в размере 4 149 рублей 35 копеек и пени на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на страховую часть трудовой пенсии в размере 397 рублей 85 копеек /л.д. 18, 19/.

Согласно п. 1 ч. 8 названной статьи № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со ст. 227 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Указанной нормой не предусмотрено, что при исчислении величины полученного от осуществления предпринимательской деятельности дохода, необходимо учитывать и произведенные предпринимателем расходы (профессиональные вычеты). Для налогообложения берется сумма с учетом расходов, для страховых взносов другой расчет.

При таких обстоятельствах, доводы истца о неправильности исчисления размера страховых взносов, суд находит не обоснованными.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к Управлению пенсионного фонда в <...> о признании незаконным Требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 25.02.2016 года № <...> начальника Управления ПФР в Курганинском районе не соответствующим требованиям части 8 статьи 114 ФЗ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и нарушающим права, свободы и ее законные интересы; признании незаконным в части Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 25.02.2016 года № <...>, вынесенное начальником Управления ПФР в Курганинском районе в отношении нее /регистрационный номер в органе контроля за уплатой страховых взносов <...>, ИНН <...>/; взыскании с Управления ПФР в Курганинском районе в ее пользу незаконно истребованную недоимку в размере 504 рубля 70 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Курганинский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения, то есть с 14 июня 2016 г.

Судья С.М. Устюжин