Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску прокурора Третьяковского района в интересах Вершинин Ю.В. к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 13 по Алтайскому краю о признании действий незаконными и возложении обязанности,

у с т а н о в и л:

Прокурор Третьяковского района обратился в суд в интересах Вершинин Ю.В. к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 13 по Алтайскому краю о признании действий незаконными и возложении обязанности.

Из заявления следует, что прокуратурой района проведена проверка по обращению Вершинин Ю.В., в ходе которой установлено, что заявитель является собственником автомашины марки УАЗ-3962, 1998 года выпуска, категория «В», мощность двигателя 76 л.с., государственный регистрационный знак №, что подтверждается паспортом транспортного средства №.

В соответствии с налоговым уведомлением № за 2008 год Вершинин Ю.В. произведен расчет транспортного налога, начислен налог за принадлежащий ему на праве собственности автомобиль УАЗ в размере рублей с применением налоговой ставки в размере рублей на 1 л.с., установленной для транспортных средств автобусов ст.1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. Закона Алтайского края от 05.10.2006 N 100-ЗС).

Транспортный налог за 2008 год уплачен Вершинин Ю.В. ДД.ММ.ГГГГ о чем свидетельствует копия квитанции от ДД.ММ.ГГГГ операция №.

За 2009 год транспортный налог уплачен Вершинин Ю.В. ДД.ММ.ГГГГ в размере рублей, что подтверждается квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ серия №.(налоговое уведомление и требование за 2009 год заявителем утеряно).

В соответствии с налоговым уведомлением № за 2010 год Вершинин Ю.В. произведен расчет транспортного налога, начислен налог в размере рублей с применением налоговой ставки в размере рублей на 1 л.с., установленной для транспортных средств автобусов ст.1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Транспортный налог заявителем за 2010 год в настоящее время не уплачен в связи с несогласием с расчетом, произведенным налоговыми органами.

Согласно ответу налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ по сведениям, поступившим из ГИБДД, зарегистрированное за Вершинин Ю.В. транспортное средство УАЗ 3962 (регистрационный знак №) относится к типу транспортного средства автобус. В связи с чем при расчете подлежащего уплате Вершинин Ю.В. транспортного налога на принадлежащий ему на праве собственности автомобиль УАЗ применяются ставки, установленные Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» для транспортных средств автобусов.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст.361 НК РФ, ст.1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Указанным законом Алтайского края установлены налоговые ставки на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно рублей, на автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 130 л.с. (до 95,6 кВт) включительно - рублей, Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно) - рублей.

Государственная регистрация автомототранспортных средств осуществляется в соответствии и в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ», для автомобилей имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования, осуществляют подразделения ГИБДД Министерства внутренних дел РФ на основании паспортов соответствующих транспортных средств, справок-счетов, договоров и иных документов, удостоверяющих право собственности на транспортные средства и подтверждающих возможность допуска их к эксплуатации на территории РФ.

В соответствии с ФЗ «О безопасности дорожного движения» от 10.12.1995 №196-ФЗ к транспортным средствам категории «В» относятся автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500кг.

С учетом вышеизложенного следует, что УАЗ-З962 санитарный автомобиль, 1998 г.в., гос. номер №, относится к категории «В», то есть является легковым автомобилем.

В соответствии со ст.З НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС № 13 России по Алтайскому краю № за 2008 год, за 2009 год и № за 2010 год об уплате задолженности по транспортному налогу каждый год с применением налоговой ставки установленной для транспортных средств автобусов являются незаконными.

Согласно ст. 3 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» на транспортные средства категории "Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно" устанавливается налоговая ставка в размере рублей пенсионерам по возрасту (женщинам, достигшим 55 лет, мужчинам - 60 лет).

Льготы, предусмотренные частями 1 и 2 настоящей статьи, применяются в отношении одной единицы транспортного средства по выбору лица, на которое оно зарегистрировано в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Основанием для применения льготы является представленные физическим лицом, признаваемым налогоплательщиком транспортного налога, письменное заявление в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства с указанием выбора транспортного средства, в отношении которого применяется льгота, и документы, подтверждающие право на льготу.

При возникновении права на льготу в течение налогового периода перерасчет суммы налога производится с месяца, в котором возникло это право (п. 3-5 ст. 3 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края»).

В соответствии с указанными положениями закона Вершинин Ю.В. по достижении 60-ти летнего возраста обратился в Межрайонную инспекция федеральной налоговой службы № 13 по Алтайскому краю с заявлением о предоставлении указанной льготы на принадлежащий ему на праве собственности автомобиль УАЗ, однако согласно ответу Межрайонная ИФНС РФ № 13 России по Алтайскому краю ему было дано устное разъяснение о том, что принадлежащий ему автомобиль принадлежит к типу -автобус, в связи с чем льгота ему не может быть предоставлена.

Своими действиями Межрайонная ИФНС РФ № 13 России по Алтайскому краю нарушены налоговые права истца, созданы препятствия к осуществлению его прав на налоговую льготу по уплате транспортного налога, незаконным возложением обязанности по уплате транспортного налога на принадлежащий ему автомобиль категории «В» с применением налоговой ставки, установленной для транспортных средств - автобусов, без учета права на налоговую льготу.

Вершинин Ю.В. является пенсионером, отсутствие юридических познаний не позволяет последнему самостоятельно восстановить нарушенное право, в связи с чем прокурор района, в соответствии со ст.45 ГПК РФ, обратился в суд в интересах Вершинин Ю.В. с заявлением о признании незаконными требований Межрайонной ИФНС России № 13 по Алтайскому краю об уплате транспортного налога. Прокурор просит признать незаконными требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 13 по Алтайскому краю об уплате транспортного налога за 2008, 2009, 2010 годы за принадлежащий на праве собственности Вершинин Ю.В. автомобиль марки УA3-3962, 1998 года выпуска, категория «В», мощность двигателя 76 л.с., государственный регистрационный знак № с применением налоговой ставки, установленной для транспортных средств автобусов ст.1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Обязать Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы № 13 по Алтайскому краю произвести перерасчет транспортного налога Вершинин Ю.В. за период ДД.ММ.ГГГГ годы с применением ставки, установленной для автомобилей категории «В», с учетом установленных льгот.

Обязать Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 13 по Алтайскому краю производить начисление транспортного налога Вершинин Ю.В. на принадлежащее ему транспортное средство автомобиль марки УA3-3962, 1998 года выпуска, категория «В», мощность двигателя 76 л.с., государственный регистрационный знак № с применением ставки, установленной для автомобилей категории «В», с учетом установленных льгот.

В судебном заседании истец прокурор Третьяковского района Губский А.Л. полностью поддержал исковые требования, настаивал на их удовлетворении.

Истец Вершинин Ю.В. о дне судебного заседания извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель ответчика Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 13 по Алтайскому краю Афанасьева О.В. исковые требования не признала, считает, что начисление транспортного налога Вершинин Ю.В.. на принадлежащее ему транспортное средство автомобиль марки УA3-3962 производится правильно. Согласно ответа завода изготовителя данное транспортное средство является автобусом.

Суд, выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, проверив письменные доказательства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Понятия автобуса и легкового автомобиля в НК РФ для целей налогообложения отсутствуют, поэтому в силу статьи 11 НК РФ следует руководствоваться общими понятиями, используемыми в других отраслях законодательства РФ.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 1 Закон Алтайского края от 10 октября 2002 г. N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: в том числе для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) ,0 рублей, для автобусов с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 130 л. с. (до 95,6 кВт) включительно 0 рублей.

В судебном заседании установлено, что Вершинин Ю.В. имеет на праве собственности санитарный автомобиль УАЗ-3962, 1998 года выпуска, категория «В», мощность двигателя 76 (55,9) л.с., государственный регистрационный знак №, что подтверждается паспортом транспортного средства № (л.д.10-11).

Транспортный налог за 2008 год уплачен Вершинин Ю.В. ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией квитанции от ДД.ММ.ГГГГ операция № (л.д.15).

За 2009 год транспортный налог уплачен Вершинин Ю.В. ДД.ММ.ГГГГ в размере рублей, что подтверждается квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ серия № (л.д. 13). Налоговое уведомление и требование за 2009 год со слов истца Вершинин Ю.В. им утеряно.

Суд считает, что при исчислении транспортного налога на автомобиль, принадлежащий Вершинин Ю.В. применение налоговой ставки, установленной для транспортных средств - автобусов является неправомерным.

Из материалов дела следует, что в паспорте транспортного средства автомобиля марки УАЗ -3962 в качестве категории транспортного средства указана категория "В", тип транспортного средства - санитарный автомобиль.

В соответствии с п. 16. Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (утв. приказом МНС РФ от 9 апреля 2003 г. N БГ-3-21/177) при определении видов автомототранспортных средств и отнесении их к категории грузовых или легковых автомобилей следует руководствоваться: - Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденным постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359;

- Конвенцией о дорожном движении (Вена, 08.11.1968 г.), ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29.04.1974 N 5938-VIII.

Предусмотренное главой 28 "Транспортный налог" НК РФ распределение транспортных средств по категориям в целом аналогично категориям транспортных средств, предусмотренным Конвенцией о дорожном движении, заключенной в Вене 08.11.1968 (далее - Конвенция). Конвенция, в частности, предусматривает такие категории транспортных средств, как легковые автомобили и автобусы, и устанавливает ряд критериев: разрешенный максимальный вес, количество сидячих мест, предназначение для перевозки грузов или перевозки пассажиров.

Поскольку Конвенция ратифицирована Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29.04.1974 N5938-VIII, и Российская Федерация является договаривающейся стороной, правовые акты Российской Федерации в сфере дорожного движения должны учитывать положения данной Конвенции. В пункте 3 статьи 15 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" указано, что допуск автотранспортных средств для участия в дорожном движении на территории Российской Федерации осуществляется путем регистрации транспортных средств и выдачи соответствующих документов.

Паспорт транспортного средства - это документ, действующий на территории Российской Федерации для регистрации и допуска транспортных средств к эксплуатации. Паспорт транспортного средства подтверждает в том числе наличие одобрения типа транспортного средства (постановление Госстандарта Российской Федерации от 01.04.1998 N19 "О совершенствовании сертификации механических транспортных средств и прицепов"), которое непосредственно указывается в паспорте транспортного средства.Согласно Правил по проведению работ в системе сертификации механических транспортных средств и прицепов "одобрение типа транспортного средства" - соответствующая международной практике форма оценки соответствия типа транспортного средства, а также одноименный документ, оформляемый при положительных результатах оценки соответствия.Следовательно, тип транспортного средства, указанный в паспорте транспортного средства, должен соответствовать сведениям, указанным в одобрении типа транспортного средства (сертификате соответствия).Таким образом категория транспортного средства в целях налогообложения должна определяться исходя из типа транспортного средства и его назначения (категории), указанных в паспорте транспортного средства на основании одобрения типа транспортного средства. В материалах дела имеется паспорт автомобиля марки УАЗ 3962, в котором указано наименование (тип) транспортного средства - санитарный автомобиль, в четвертой строке указана категория транспортного средства - "В".

К транспортным средствам категории "В" (по классификации Венской конвенции о дорожном движении) относятся механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не менее 4 колес и не более 8 мест для сидения (кроме места водителя) (легковые).

Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94(ОКОФ)(утв. постановлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994 г.N359) (с изменениями 1/98) принадлежащее Вершинин Ю.В. автотранспортное средство относится к легковому автомобилю (код 15 3410166).

На основании изложенного суд приходит к выводу, что следует руководствовался сведениями о категории транспортного средства, указанными в свидетельстве о его регистрации.

Суд отвергает довод налогового органа об отнесении спорного автомобиля к транспортным средствам категории автобусы и о необходимости применения налоговой ставки 50 руб., так как спорный автомобиль должен быть отнесен к категории легкового транспортного средства, поскольку, имеющиеся в материалах дела доказательства, подтверждают отнесение его к легковым типам транспортных средств.

В судебном заседании установлено, что в соответствии с указанными положениями закона Вершинин Ю.В. по достижении 60-ти летнего возраста обратился в Межрайонную инспекция федеральной налоговой службы № 13 по Алтайскому краю с заявлением о предоставлении льготы на принадлежащий ему на праве собственности автомобиль УАЗ-3962, однако ему был дан устный ответ, что принадлежащий ему автомобиль УАЗ -3962 принадлежит к типу -автобус, в связи с чем льгота ему не может быть предоставлена.

Таким образом, действиями Межрайонная ИФНС РФ № 13 России по Алтайскому краю, выразившимися в незаконном возложении обязанности по уплате транспортного налога на принадлежащий ему автомобиль УАЗ -3962 категории «В» с применением налоговой ставки, установленной для транспортных средств - автобусов, без учета права на налоговую льготу нарушены налоговые права истца, созданы препятствия к осуществлению его прав на налоговую льготу по уплате транспортного налога.

В соответствии со ст. 12 ГК РФ защита гражданских прав осуществляется путем восстановления положения, существовавшего до нарушения права, и пресечения действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения.

На основании изложенного суд считает, что исковые требования прокурора подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования прокурора Третьяковского района в интересах Вершинин Ю.В. к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 13 по Алтайскому краю о признании действий незаконными и возложении обязанности удовлетворить.

Признать незаконными требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 13 по Алтайскому краю об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы за принадлежащий на праве собственности Вершинин Ю.В. автомобиль марки УA3-3962, 1998 года выпуска, категория «В», мощность двигателя 76 л.с., государственный регистрационный знак № с применением налоговой ставки, установленной для транспортных средств автобусов ст.1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Третьяковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 27 февраля 2012 года.

Судья Т.Н. Волженина