Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю к ФИО2 ФИО10 о взыскании налогов, пени и налоговых санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО2 ФИО11 о взыскании налогов, пени и налоговых санкций, попросив суд взыскать с ответчика :

- недоимку по налогам в общей сумме руб., в том числе: НДФЛ в сумме руб.; ЕСН ФБ в сумме руб.; ЕСН ФФОМС в сумме руб.; ЕСН ТФОМС в сумме руб., НДС в сумме руб.; ЕНВД в сумме руб.;

- пени за несвоевременную уплату налогов в сумме руб., из них: по НДФЛ - руб.; ЕСН ФБ - руб.; ЕСН ФФОМС - руб.; ЕСН ТФОМС - руб.; НДС руб.; ЕНВД - руб..

- штраф в сумме руб., в том числе:

по пункту 1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации: по НДФЛ - руб.; ЕСН ФБ - руб.; ЕСН ФФОМС - руб.; ЕСН ТФОМС - руб.; НДС - руб.; ЕНВД - руб.;

по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации: НДФЛ - руб., ЕСН ФБ - руб.; ЕСН ФФОМС - руб.; ЕСН ТФОМС - руб.; НДС - руб.; ЕНВД - руб.;

по п.1 ст.126 Налогового кодекса Российской Федерации - руб..

Всего истец просит взыскать с ответчика руб..

В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю ФИО1 заявленные исковые требования поддержал в полном объеме, указав на их законность и обоснованность, подтвердив обстоятельства, изложенные в исковом заявлении.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, сведений о причинах своей неявки суду не представил, ходатайства об отложении судебного заседания также не заявил.

В силу положений пункта 1 ст.233 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее ГПК РФ) в случае неявки в судебное заседание ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, не сообщившего об уважительных причинах неявки и не просившего о рассмотрении дела в его отсутствие, дело может быть рассмотрено в порядке заочного производства.

На основании п.1 ст. 233 ГПК РФ, и учитывая мнение представителя истца, суд определил рассмотреть дело в порядке заочного производства.

В предварительном судебном заседании ответчик ФИО2 исковые требования признал частично, поспросив суд применить срок исковой давности к требованиям истца о взыскании налога, пени и санкций за 2008 год.

Выслушав представителя истца, изучив материалы гражданского дела, суд приходит к следующим выводам.

ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ г. состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, .

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 прекратил предпринимательскую деятельность ( регистрационная запись за № - Выписка из ЕГРИП - т. 1 л.д. 21-22).

В проверяемом периоде ( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) ФИО2 применял для целей налогообложения специальный налоговый режим - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

В соответствии со ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, …, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться, в том числе, в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению; розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (пункт 2 ст.346,27 НК РФ).

В силу положений ст. 346.27 НК РФ под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению (ред. от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению (код 014204), к бытовым услугам могут относиться услуги по изготовлению корпусной мебели.

Однако обязательным признаком бытовых услуг, облагаемых ЕНВД, является предоставление данных услуг только физическим лицам. Производство мебели по заказам юридических лиц или индивидуальных предпринимателей к бытовым услугам не относится и подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом налогообложения.

Под розничной торговлей следует понимать предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация продукции собственного производства (изготовления) (абз.12 ст. 346.27 НК РФ).

Ответчиком были предоставлены декларации по ЕНВД в ДД.ММ.ГГГГ году по виду предпринимательской деятельности - оказание бытовых услуг, в ДД.ММ.ГГГГ году - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров.

Однако в результате проведенной налоговым органом выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления, удержания, своевременности уплаты и полноты перечисления в бюджет налогов индивидуальным предпринимателем ФИО2 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( акт № выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что ответчик в проверяемый период фактически осуществлял предпринимательскую деятельность, связанную с производством и реализацией корпусной мебели юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, а также физическим лицам.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами выездной налоговой проверки: показаниями свидетелей ФИО3, ФИО4, ФИО5, ФИО6, ФИО7, платежными документами, договорами, счетами-фактурами, товарными накладными (материалы проверки - т.1 л.д.113-144, 145-161,198-243;т.2;т.3;т.4 т.5 л.д.19 - 122)

Вместе с тем, в силу положений ст.346.27 производство мебели по заказам юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, в том числе серийное, к бытовым услугам не относится, также как и не относится реализация продукции собственного производства (изготовления) к виду предпринимательской деятельности - розничная торговля ( абз.12. ст.346.27 НК РФ).

Поскольку в проверяемый период ответчик неправомерно применял систему налогообложения в виде ЕНВД, в части дохода, полученного от сделок с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, в данном случае подлежит начислению налог по общей системе налогообложения.

Так, в силу положений ст. 207 гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации и исходя из установленных в судебном заседании обстоятельств индивидуальный предприниматель ФИО2 в проверяемом периоде являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст.210 НК РФ при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Доходы и расходы отражаются в Книге учета доходов и расходов кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода ( п.13 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430).

Согласно приказам от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № ответчик определял доходы и расходы за проверяемый период по кассовому методу.

В ходе проведенной проверки налоговым органом установлено, и не оспорено ответчиком, что за указанный период ФИО2 получен доход от осуществления предпринимательской деятельности за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме руб.; за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме руб..

При этом на основании п.3 ст.210, п. 1 ст. 221 Налогового кодекса РФ при исчислении налоговой базы индивидуальные предприниматели, как налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 227 НК РФ (п.п. 1), имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» (гл.25 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (ст.252 НК РФ).

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно п.п. 9,10 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 выполнение хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, должно подтверждаться первичными учетными документами.

Первичными документами подтверждено, что профессиональные налоговые вычеты ФИО2 составили за ДД.ММ.ГГГГ г. - руб.; за ДД.ММ.ГГГГ г. - руб..

Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в соответствии с пунктом 1 ст.224 НК РФ в размере 13 процентов.

Таким образом, в ДД.ММ.ГГГГ году ответчиком занижена налогооблагаемая база по НДФЛ на сумму руб.; в ДД.ММ.ГГГГ году - на сумму руб., что привело к неполной уплате ответчиком налога: в ДД.ММ.ГГГГ году - в сумме руб.; в ДД.ММ.ГГГГ г. - в сумме руб..

Индивидуальные предприниматели в соответствии с пунктом 1 ст.143 НК РФ также являются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).

В соответствии с подп.1 п. 1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС (п.1 ст.154 НК РФ - в ред. Федерального закона от 04.11.2007 N 255-ФЗ).

Согласно п.п. 1,2 ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).

В соответствии с абзацем 4 п.1 ст.153 НК РФ при применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.

Пунктами 2,3 ст.164 НК РФ установлены налоговые ставки (10 %, 18 %) для исчисления НДС при реализации товаров.

В нарушение указанных норм ответчик, неправомерно применяя систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не включил при определении налоговой базы по НДС, выручку от реализации продукции собственного производства юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

В связи с этим налоговая база по НДС за ДД.ММ.ГГГГ год занижена на руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - на руб..

Согласно ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные ст.171 НК РФ налоговые вычеты.

В соответствии с представленным расчетом, не оспоренным ответчиком, налоговые вычеты за ДД.ММ.ГГГГ г. составили руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - руб..

В связи с этим, неуплата ответчиком НДС, составила за ДД.ММ.ГГГГ г. руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. - руб..

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 235 НК РФ ( утратила силу с 01.01.2010 г.) индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками единого социального налога признаются.

На основании данной нормы ответчик ФИО2 в проверяемый период являлся плательщиком единого социального налога.

Согласно п. 3 ст. 237 НК РФ налоговая база налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 НК РФ (индивидуальные предприниматели), определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку налога на прибыль соответствующими статьями гл. 25 НК РФ (налог на прибыль организаций).

Сумма дохода ответчика в проверяемый период составила: в ДД.ММ.ГГГГ г. - руб.; в ДД.ММ.ГГГГ г. - руб..

Сумма расходов составила: в ДД.ММ.ГГГГ году руб., в ДД.ММ.ГГГГ г. - руб..

Соответственно, налоговая база для исчисления ЕСН за указанный период составила: в ДД.ММ.ГГГГ г. - руб., в ДД.ММ.ГГГГ г. - руб..

Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 НК РФ, в 2008-2009 г.г. применялись налоговые ставки, установленные пунктом 3 ст.241 НК РФ (в редакции Федерального закона от 20.07.2004 N 70-ФЗ)

В результате занижения налоговой базы ответчиком не уплачен ЕСН:

за ДД.ММ.ГГГГ г. - в сумме руб., в том числе в Федеральный бюджет (далее ФБ) - в сумме руб.; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее ФФОМС) - руб.; в Территориальный фонд обязательного страхования (далее ТФОМС) - руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ г. - в сумме руб., в том числе: в Федеральный бюджет (далее ФБ) - руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее ФФОМС) - руб.; в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - руб..

Из представленных суду доказательств, также установлено, что ФИО2, осуществляя предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием бытовых услуг по изготовлению корпусной мебели физическим лицам и являясь плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в нарушение п.3 ст.346.32 НК РФ не представил в налоговый орган декларацию за 4-й квартал ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии со ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

В частности, по виду предпринимательской деятельности «Оказание бытовых услуг» базовая доходность по данному виду деятельности составляет руб. в месяц.

Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2 (К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации; К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности)

Приказом Минэкономразвития РФ от 19.11.2007 N 401 "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2008 год" на 2008 год установлен коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации, равный 1,081.

Решением Думы г. Бийска от 21.05.2005 г. № 94 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Бийска" по виду деятельности оказание бытовых услуг по изготовлению мебели, корректирующий коэффициент К2 установлен 0,56.

Под физическим показателем по данному виду деятельности, понимается количество работников, включая индивидуального предпринимателя (п.3 ст.346.29 НК РФ). По данным проверки физический показатель составил 1.

В силу положений ст.346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Согласно представленному истцом расчету, не оспоренному ответчиком, налоговая база по ЕНВД за 4-й квартал ДД.ММ.ГГГГ года составила руб., а сумма исчисленного ЕНВД за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года составила руб..

На основании п.2 ст.346.32 НК РФ сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование.

Ответчиком уменьшена сумма исчисленного ЕНВД на сумму страховых взносов в 1,2,3 кварталах 2008 г. на общую сумму руб.. Однако фактически ответчик страховые взносы в виде фиксированных платежей не уплачивал, что привело необоснованному уменьшению ЕНВД и неполной уплате налога.

Таким образом, неполная уплата ЕНВД в ДД.ММ.ГГГГ году составила руб. ( руб. + руб.).

Всего общая сумма неполно неуплаченных ответчиком налогов составила: руб., из них: НДФЛ - руб.; ЕСН в ФБ - руб.; ЕСН в ФФОМС - руб.; ЕСН в ТФОМС - руб., НДС - руб.; ЕНВД - руб..

Кроме того, в силу положений ст.75 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога начисляется пеня.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.3,4 ст.75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Пени в связи с несвоевременной уплатой налога ответчиком по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила руб., из них: по НДФЛ - руб.; ЕСН ФБ - руб.; ЕСН ФФОМС - руб.; ЕСН ТФОМС - руб.; НДС руб.; ЕНВД - руб..

Также, в случае неуплаты или неполной уплаты сумм налога(сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), предусмотрена ответственность налогоплательщика в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога ( п.1 ст.122 НК РФ).

Сумма начисленного налоговым органом штрафа за неполную уплату налога ответчиком составила руб.,в том числе: по НДФЛ - руб.; ЕСН ФБ - руб.; ЕСН ФФОМС - руб.; ЕСН ТФОМС - 2 640,0 руб.; НДС - руб.; ЕНВД - руб.

Пунктом 1 ст.80 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность представлять в налоговый орган налоговую декларацию по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п.4 ст.80 НК РФ).

За проверяемый период в связи с обстоятельствами, установленными налоговой проверкой, ответчиком не представлены в налоговый орган декларации за ДД.ММ.ГГГГ г. по НДФЛ, НДС, ЕСН, ЕНВД за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (ст.119 НК РФ).

В соответствии с расчетом налогового органа, не оспоренного ответчиком, штраф за непредставление ответчиком налоговой декларации составил: по НДФЛ - руб., по ЕСН ФБ - руб.; по ЕСН ФФОМС - руб.; по ЕСН ТФОМС - руб.; по НДС - руб.; по ЕНВД - руб..

Кроме того, непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ ( п.1 ст.126 НК РФ).

Материалами проверки подтверждено, и не оспаривается ответчиком, что требование налогового органа о предоставлении документов было исполнено ответчиком не в полном объеме( т.1 материалов проверки - л.д.99-108).

Сумма штрафа, исчисленного налоговым органом на основании ст. 126 НК РФ составила руб..

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю № № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик ФИО2 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ, ст.119 НК РФ и ст. 126 НК РФ, и предложено уплатить недоимку, пени и штрафы в указанных выше размерах (материалы проверки - т.1 л.д.2-16).

Данное решение не было обжаловано ответчиком, обстоятельства, изложенные в решении и акте проверки ( т.1 л.д. 17-31), суммы налога, пени и штрафов, исчисленные налоговым органом также не оспорены ответчиком.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.45 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика налоговым органом заказной почтой было направлено требование об уплате указанных сумм в срок до ДД.ММ.ГГГГ (материалы проверки - т.5 л.д.5-6).

В силу положений ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Следовательно, требование налогового органа, направленного в адрес ответчика, следует считать полученным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ.

Однако до настоящего времени требование налогового органа не исполнено ответчиком.

В предварительном судебном заседании ответчик признал иск в части, не оспаривая обстоятельства возникновения недоимки по налогу, указанные налоговым органом, размер недоимки, пени и штрафов, но просил суд применить срок исковой давности к требованиям истца о взыскании недоимки по налогу за 2008 год.

Вместе с тем заявление ответчика о применении срока исковой давности не может быть удовлетворено судом по следующим основаниям.

В соответствии со ст.46 НК РФ заявление о взыскании налога может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п.3 ст.46 НК РФ).

Положения ст.46 НК РФ применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ (п.п.9,10 НК РФ).

Поскольку с момента наступления рока исполнения требования ( с ДД.ММ.ГГГГ) до момента подачи иска в суд ( ДД.ММ.ГГГГ) истекло менее 6-ти месяцев, исковое заявление подано налоговым органом в пределах срока исковой давности.

Исследование представленных доказательств подтверждает обоснованность заявленных истцом требований. Оснований сомневаться в достоверности сведений, представленных суду налоговым органом, не имеется. Напротив, ответчиком ФИО2 свои возражения и доказательства, в опровержение доводов истца, суду не представлены.

При таких обстоятельствах, требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ,

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО2 ФИО12 недоимку по налогам, пени и штрафы в сумме руб., в том числе:

- недоимку по налогам в общей сумме руб.: НДФЛ в сумме руб.; ЕСН в ФБ в сумме руб.; ЕСН в ФФОМС в сумме руб.; ЕСН в ТФОМС в сумме руб., НДС в сумме руб.; ЕНВД в сумме руб.;

- пени за несвоевременную уплату налогов в сумме руб., из них: по НДФЛ - руб.; по ЕСН в ФБ - руб.; по ЕСН в ФФОМС - руб.; по ЕСН в ТФОМС - руб.; по НДС руб.; по ЕНВД - руб..

- штраф в сумме руб., а именно:

по пункту 1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации: по НДФЛ - руб.; ЕСН в ФБ - руб.; ЕСН в ФФОМС - руб.; ЕСН в ТФОМС - руб.; НДС - руб.; ЕНВД - руб.;

по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации: НДФЛ - руб., ЕСН в ФБ - руб.; ЕСН в ФФОМС - руб.; ЕСН в ТФОМС - руб.; НДС - руб.; ЕНВД - руб.;

по п.1 ст.126 Налогового кодекса Российской Федерации - руб..

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья А.Г. Елясова