Гражданский кодекс часть 1

Дятьковский городской суд Брянской области в составе председательствующего судьи Кайдалова А.А., при секретаре Федотовой Т.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Брянской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по Брянской области обратилась в суд с вышеуказанным иском к ответчику ссылаясь на то, что он состоит на налоговом учете.

На основании решения начальника ИФНС России по Дятьковскому району Брянской области № от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении налогоплательщика ФИО1 (ФЛ ФИО1) ИНН № была проведена тематическая выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период: - налог на доходы физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Проверкой было установлено следующие: неуплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.

Всего в ходе проверки установлено, что ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ г. получено доходов от продажи недвижимости в сумме <данные изъяты> руб. (жилых домов и квартиры - <данные изъяты> руб., земельных участков - <данные изъяты> руб.)

В декларации налогоплательщика по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., представленной в налоговый орган, сумма дохода, подлежащая налогообложению составляет <данные изъяты> руб.

Таким образом, по результатам проверки установлено занижение налоговой базы за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> Сумма НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ подлежащая уплате в бюджет ФЛ ФИО1 составляет <данные изъяты>

Установив наличие смягчающего ответственность налогоплательщика ФИО1 обстоятельства: совершение правонарушения впервые, было принято решение об уменьшении штрафных санкций в отношении ФЛ ФИО1 в два раза.

Сумма штрафной санкции по НДФЛ в соответствии со статьей 122 НК РФ составила <данные изъяты> рублей. В соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ сумма штрафной санкции уменьшена в два раза и составила <данные изъяты>

В нарушение пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45, ст.75 НК РФ обязанность по исполнению налогового законодательства в части уплаты недоимки по налогу на имущество организаций, пени по налогу на имущество организаций налогоплательщиком не была исполнена. В связи, с чем на основании ст.69 НК РФ налогоплательщику были выставлены и направлены в его адрес:

1) Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в т. ч.:

Налог на доходы физических лиц от осуществления деят-ти физ. Лицами, ИП, нотар., адв.., и др, лицами, занимащ. части, практикой ст. 227 НК РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме -<данные изъяты> руб.

Пени по налогу на доходы физических лиц от осуществления деят-ти физ. Лицами, ИП, нотар., адв.., и др, лицами, занимащ. части, практикой ст. 227 НК РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме - <данные изъяты> руб.

Штраф по налогу на доходы физических лиц от осуществления деят-ти физ. Лицами, ИП, нотар., адв.., и др, лицами, занимащ. части, практикой ст. 227 НК РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме-<данные изъяты> руб.

2) Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в т. ч.:

- Пени по налогу на доходы физических лиц от осуществления деят-ти физ. Лицами, ИП, нотар., адв.., и др, лицами, занимащ. части, практикой ст. 227 НК РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме - <данные изъяты> руб.

Данные требования остались налогоплательщиком не исполнены.

В связи с чем, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Брянской области просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № налоговую задолженность перед бюджетом на общую сумму <данные изъяты>, в том числе:

Налог на доходы физических лиц от осуществления деят-ти физ. Лицами, ИП, нотар., адв.., и др, лицами, занимащ. части, практикой ст. 227 НК РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме -<данные изъяты> руб.

Пени по налогу на доходы физических лиц от осуществления деят-ти физ. Лицами, ИП, нотар., адв.., и др, лицами, занимащ. части, практикой ст. 227 НК РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме - <данные изъяты>

В ходе рассмотрения дела начальник Межрайонной ИФНС России № по Брянской области ФИО3 уменьшил размер исковых требований, и просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>., в том числе:

- задолженность по НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб.

- штрафная санкция в сумме <данные изъяты> руб.

- пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты>

В судебном заседании представитель истца – Грамма О.Г. уменьшенные исковые требования поддержала.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, хотя был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания по месту регистрации.

Поскольку ответчик, на основании ст.118 ГПК РФ, самостоятельно распорядился своим правом не являться в суд и не получать судебные извещения по своему месту жительства, то суд приходит к выводу о надлежащем извещении ответчика о дне и месте рассмотрения дела.

Выслушав объяснения представителя истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании было установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком.

ИФНС России по Дятьковскому району Брянской области (правопреемник – Межрайонная ИФНС России № по Брянской области) была проведена тематическая выездная налоговая проверка ФИО1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период: - налог на доходы физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г., по результатам которой был составлен акт выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №.

В Инспекции ДД.ММ.ГГГГ. состоялось рассмотрение материалов проверки, по результатам которого начальником Инспекции было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ. № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной ст.122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей (с учетом применения ст.с.112, 114 НК РФ).

Кроме того, налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогам на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, а также пени в сумме <данные изъяты> рублей.

Решением и.о. руководителя УФНС России по Брянской области ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ. было отменено решение Межрайонной ИФНС России № по Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ. №. И принято новое решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

И.о. руководителя УФНС России по Брянской области ФИО5 решил:

1.Доначислить суммы неуплаченных (излишне возмещенных) налогов с учетом состояния расчетов с бюджетом: по НДФЛ в сумме <данные изъяты> рублей.

2. Привлечь ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ в сумме <данные изъяты> рублей.

3. Начислить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора) на ДД.ММ.ГГГГ.: пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты>.

Подпунктом 5 пунктом 1 статьи 208 НК РФ установлено, что доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и на основании статьи 209 НК РФ признаются объектом налогообложения НДФЛ. Указанные доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, согласно положениям статьи 224 НК РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно положениям подпункта 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Физические лица, получившие доходы от продажи указанного имущества, находившегося в их собственности менее 3-х лет, обязаны в соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ представить налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом налоговая база для доходов, в отношении которых пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налогового вычета, предусмотренного, в частности, подпунктом 1 пунктом 1 статьи 220 НК РФ.

При проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет НДФЛ установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 был получен доход в сумме <данные изъяты> рублей от продажи следующих объектов недвижимого имущества, находящихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, а именно:

- 3-х комнатной квартиры, расположенной по адресу: <адрес> сумме <данные изъяты> рублей по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данным Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее - ЕГРП), квартира находилась в собственности налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права - ДД.ММ.ГГГГ

- жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, в общей сумме <данные изъяты> рублей (жилой дом - <данные изъяты> рублей, земельный участок - <данные изъяты> рублей) по договору купли-продажи жилого дома и земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ.

При этом земельный участок находился в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ №; жилой дом находился в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, кадастрового паспорта от ДД.ММ.ГГГГ №№, выданного Дятьковским отделением Брянского филиала ФГУП «Ростехинвентаризаиия - Федеральное БТИ», дата регистрации в ЕГРП ДД.ММ.ГГГГ №. Дата государственной регистрации прекращения права на вышеуказанные объекты - ДД.ММ.ГГГГ;

- от продажи жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, в сумме <данные изъяты> рублей (жилой дом -<данные изъяты> рублей, земельный участок - <данные изъяты> рублей) по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный участок находился в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации -ДД.ММ.ГГГГ №№; жилой дом находился в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, кадастрового паспорта от ДД.ММ.ГГГГ №№, выданного Дятьковским отделением Брянского филиала ФГУП «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ». Дата государственной регистрации прекращения права на вышеуказанные объекты - ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, проверкой было установлено получение ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год доходов от продажи объектов недвижимого имущества в общей сумме <данные изъяты> рублей (жилых домов и квартиры - <данные изъяты> рублей, земельных участков - <данные изъяты> рублей).

Согласно налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, представленной ФИО1 в Инспекцию, общая сумма дохода, подлежащая налогообложению по данным налогоплательщика, составила <данные изъяты> рублей.

Инспекцией по результатам проверки установлено, что налогоплательщик в нарушение подпункта 5 пункта 1 статьи 208, статьи 210 и пункта 1 статьи 228 НК РФ, занизил налоговую базу по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года на сумму <данные изъяты> рублей, в результате не отражения доходов от продажи 3-х комнатной квартиры, расположенной по адресу: <адрес> жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.

Данное нарушение подтверждается договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, выпиской из ЕГРП от ДД.ММ.ГГГГ №№, справками о содержании правоустанавливающих документов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с подпунктом 1 пунктом 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пунктом 1 статьи 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Согласно налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, по данным налогоплательщика, общая сумма налоговых вычетов, составила <данные изъяты> рублей. Налогоплательщиком заявлено право на получение имущественного налогового вычета на жилой дом и земельный участок, находящихся по адресу: <адрес>, а также на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

В ходе производства по жалобе, налогоплательщиком в Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области ДД.ММ.ГГГГ были представлены копии документов, ранее не представляемых в ходе проведения выездной налоговой проверки, подтверждающих понесенные расходы на строительство жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, на общую сумму <данные изъяты> рублей (квитанция к приходному кассовому ордеру от ДД.ММ.ГГГГ №, чеки от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ), и на строительство жилого дома по адресу: <адрес>, на общую сумму - <данные изъяты> рублей (товарные чеки от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, квитанция к приходному кассовому ордеру от ДД.ММ.ГГГГ).

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области, исследовав представленные налогоплательщиком первичные документы, посчитала возможным учесть понесенные налогоплательщиком расходы, связанные со строительством дома, расположенного по адресу: <адрес>, в сумме полученного дохода.

Расходы, связанные со строительством жилого дома, по адресу: <адрес>, не были приняты во внимание, поскольку налогоплательщик в ДД.ММ.ГГГГ году воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в сумме <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> - жилой дом, <данные изъяты> - земля) по данному объекту, согласно представленной налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год.

По результатам рассмотрения материалов проверки, жалобы, дополнительных документов, представленных к жалобе, установлено необоснованное занижение налоговой базы по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года на сумму <данные изъяты>). Сумма НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком, составляет <данные изъяты>

Пункт 3 статьи 114 НК РФ предусматривает возможность снижения размера штрафов, налагаемых на основании НК РФ за совершение налоговых правонарушений, в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств.

Так, в частности, определено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения.

В ходе рассмотрения материалов проверки установлено наличие обстоятельств, смягчающих ответственность - правонарушение ФИО1 совершено впервые.

Кроме того, налогоплательщиком заявлено ходатайство о наличии смягчающих ответственность обстоятельств, а именно: нахождение на иждивении супруги и несовершеннолетнего ребенка.

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области признало данные обстоятельства в качестве смягчающих ответственность, в связи с чем, руководствуясь статьями 112, 114 НК РФ, уменьшило размер штрафной санкции в десять раза.

Сумма штрафной санкции по НДФЛ в соответствии со статьей 122 НК РФ составила <данные изъяты> рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ сумма штрафной санкции уменьшена в десять раз и составила <данные изъяты>

В силу ст.75 НК РФ в случае не уплаты либо уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщики обязаны уплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимка по налогам (п.6 ст.75 НК РФ).

Суд, проверив решение и.о. руководителя УФНС России по Брянской области ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, находит его законным и обоснованным.

Поэтому исковые требования о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Брянской области задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> подлежат удовлетворению.

Государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, на основании ст. 103 ГПК РФ, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В связи с чем, согласно статей 333.19 (п.п.1,3 ч.1) и 333.20 (п.1 ч.1) Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Брянской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>, в том числе:

- задолженность по НДФЛ в сумме <данные изъяты> рублей;

- штрафная санкция в сумме <данные изъяты> рублей;

- пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме <данные изъяты>.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Брянский облсуд через Дятьковский горсуд.

Председательствующий: <данные изъяты> А.А. Кайдалов

<данные изъяты>