Гражданский кодекс часть 1

с участием истца ФИО1, представителя истца по доверенности ФИО2, представителя ответчика по доверенности ФИО3, представителя третьего лица по доверенности ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению ФИО1 к ПАО «Новороссийский морской торговый порт» о признании незаконными действия по удержанию налога с выплаченных средств на основании судебного решения

УСТАНОВИЛ:

Истец ФИО1 через представителя по доверенности ФИО2 обратился в суд к ответчику ПАО «НМТП» с исковым заявлением о признании незаконными действия по удержанию налога с выплаченных средств на основании судебного решения с требованиями взыскать с ответчика в пользу ФИО1 264 453 рубля, расходы по уплате государственной пошлины в размере 5 800 рублей.

В обоснование искового заявления указал, что он, ФИО1, с 1989 года работает у ответчика. В 2013 году ответчик выплатил ему материальную помощь, т.е. компенсацию на улучшение жилищных условий в размере 951 615 рублей, однако фактически выплатил 827 905 рублей, поскольку удержал налог в размере 13%, что составило 132 710 рублей.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ПАО «НМТП» в его пользу взыскано 1 121 998 рублей как недостающая сумма в положенной по закону компенсации на улучшение жилищных условий. С этой суммы, при выплате ее ему, ПАО «НМТП» также удержало налог в размере 131 743 рублей. Таким образом, ответчик незаконно удержал с него денежные средства в общей сумме 264 453 рубля, что подтверждается письмами от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, а также справкой 2НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ за 2014 г.

Компенсация выплачивалась ему на основании судебных решений, но ответчик не исполнил в полном объеме предписанные судом требования, недоплатил присужденную компенсацию, в результате чего причинил ему убытки.

В судебном заседании истец ФИО1, представитель истца по доверенности ФИО2 иск поддержали, доводы, изложенные в исковом заявлении, подтвердили, просили его удовлетворить, при этом истец дал объяснения о том, что он, находясь в трудовых отношениях с ответчиком, был поставлен на учет как нуждающийся в улучшении жилищных условий. Поскольку ему, как очереднику, порт не предоставил благоустроенное жилое помещение на состав его семьи, свое обязательство об этом не исполнил, по решению судов ответчик выплатил ему денежную компенсацию на улучшение жилищных условий, которая в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежит налогообложению.

Представитель ответчика по доверенности ФИО3 иск не признала, просила в его удовлетворении отказать, при этом дала объяснения о том, что на основании приказа № от ДД.ММ.ГГГГ и во исполнение решения Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была выделена материальная помощь для улучшения жилищных условий в сумме 951 615 рублей. В соответствии с данным решением суда порт обязан был выплатить истцу материальную помощь в соответствии с Положением «О порядке выдачи материальной помощи на улучшение жилищных условий очередникам порта, состоящих в очереди порта на улучшение жилищных условий». Данная выплата произведена ответчиком за счет собственных средств и не на основании законодательного акта субъекта Российской Федерации, решения представительных органов местного самоуправления, следовательно, она не подпадает под льготы, указанные в п. 3 ст. 217 НК РФ. Не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей, как это установлено в п. 3 ст. 217 НК РФ, соответственно суммы материальной помощи, превышающие 4 000 рублей, подлежат налогообложению на общих основаниях. Кроме того, п. 25 Положения «О порядке выдачи материальной помощи на улучшение жилищных условий очередникам порта, состоящих в очереди порта на улучшение жилищных условий» предусмотрено, что бремя уплаты всех налоговых платежей и расходов, связанных с получением от порта материальной помощи на улучшение жилищных условий несут очередник и члены его семьи, в связи с чем, порт, выступая налоговым агентом в соответствии с действующим законодательством в случае необходимости производит удержание и уплату соответствующих налогов. В июне 2014 года суд вынес решение о выплате ФИО1 компенсации на улучшение жилищных условий в сумме 1 089 285 рублей, судебных расходов в сумме 18 971,72 рублей, расходов по уплате госпошлины в сумме 13 741,28 рублей. Из выплаченных сумм, за исключением суммы госпошлины, был исчислен налог. Его удержание производилось частями из другого дохода, выплачиваемого ФИО1 с учетом ограничений, указанных в п. 4 ст. 226 НК РФ. Нарушение норм закона при удержании НДФЛ со стороны ПАО «НМТП» не допущено.

Представитель третьего лица Инспекции ФНС по г. Новороссийску по доверенности ФИО4 просила в удовлетворении иска отказать, поскольку полученная истцом ФИО1 материальная помощь на улучшение жилищных условий не относится к компенсационным выплатам, которые в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Выслушав объяснения сторон, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пунктов 1,2,4 статьи 226 Налогового кодекса РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.

Из объяснений сторон, материалов дела установлено, что на основании приказа ответчика ОАО «НМТП» № от ДД.ММ.ГГГГ во исполнение решения Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, истцу ФИО1 оказана материальная помощь для улучшения жилищных условий в сумме 951 615 рублей.

При выплате данной денежной суммы ФИО1 ответчик произвел единовременное удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13% от суммы, подлежащей налогообложению - 947 615 рублей (951 615-4000) в сумме 123 190 рублей.

По решению Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, с ОАО «НМТП» в пользу ФИО1 взысканы денежные средства на улучшение жилищных условий в соответствии и по правилам Положения «О порядке выдачи материальной помощи на улучшение жилищных условий очередникам порта, состоящим в очереди на улучшение жилищных условий» в размере 1 089 285 рублей, проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 18 971 рублей 72 копеек, государственная пошлина в размере 13 741 рублей 28 копеек. Всего 1 121 998 рублей.

Взысканную денежную сумму ответчик перечислил истцу в полном объеме в июне 2014 года.

Из налогооблагаемой суммы 1 108 256,72 рублей (1089285+18971,72) был исчислен НДФЛ в размере 13% в сумме 144 073 рублей, часть которого в размере 131 743 рублей удержал из другого, выплачиваемого ФИО5 дохода в течение налогового период июнь-декабрь 2014 года с учетом ограничения, указанного в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, обе денежные суммы, выплаченные истцу ответчиком, не являлись компенсацией, как считает истец от установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, доходы физических лиц от которых в соответствии с положениями, содержащимися в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а являлись материальной помощью, оказанной истцу на улучшение жилищных условий в соответствии и по правилам разработанного в 2007 году локального нормативного акта ответчика Положения «О порядке выдачи материальной помощи на улучшение жилищных условий очередникам порта, состоящих в очереди порта на улучшение жилищных условий».

В соответствии с пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц от суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей.

Материальная помощь, оказанная ответчиком истцу, как своему работнику, превышает указанную сумму.

Кроме этого, как установлено из объяснений представителя ответчика, пунктом 25 Положения «О порядке выдачи материальной помощи на улучшение жилищных условий очередникам порта, состоящих в очереди порта на улучшение жилищных условий» предусмотрено, что бремя уплаты всех налоговых платежей и расходов, связанных с получением от порта материальной помощи на улучшение жилищных условий несут очередник и члены его семьи, в связи с чем, порт, выступая налоговым агентом в соответствии с действующим законодательством в случае необходимости производит удержание и уплату соответствующих налогов.

Поэтому отсутствуют законные основания считать, что исчисляя и удерживая НДФЛ с доходов истца ФИО1, ответчик ПАО «НМТП» допустил нарушения налогового законодательства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Истцом ФИО1 суду не представлено доказательств тому, что ответчиком ПАО «НМТП» ему причинены убытки при исчислении и удержании НДФЛ с дохода от оказанной ему материальной помощи для улучшения жилищных условий, поэтому в удовлетворении его иска, как обоснованного, следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении иска ФИО1 о взыскании в его пользу с ПАО «НМТП» 264 453 рублей, расходов, связанных с уплатой государственной пошлины в размере 5 800 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Краснодарский краевой суд через Ленинский районный суд г. Новороссийска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Иванова С.В.

Решение в окончательной форме принято 22.10.2015 г.