Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России <№> по Тверской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России <№> по Тверской области обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании налога на доходы физических лиц в сумме 346095, 88 руб., пени в сумме 76757 руб., штраф – 40000 руб., пени на доходы физических лиц – 5850,24 руб., итого задолженности по уплате налогов в сумме 468703,12 руб.

В обоснование исковых требований указано, что ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения, в связи с чем, снят с учета в налоговом органе <дата>.

В отношении индивидуального предпринимателя ФИО3 налоговым органом проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой доначислены налоги, пени, штрафы.

По результатам выездной налоговой проверки Инспекцией вынесено решение от <дата> <№> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 65000 руб., п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 35000 руб., доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 348747 руб., налог на добавленную стоимость в общей сумме 307444 руб., начислены пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 76757 руб., по налогу на добавленную стоимость в обще сумме 85846 руб.

Указанное решение Инспекции было обжаловано ответчиком в УФНС России по Тверской области.

Решением УФНС России по Тверской области от <дата> <№> решение инспекции от <дата> <№> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отменено в части:

- привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в сумме 35000 руб.;

- привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 25000 руб.;

- доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 307444 руб.;

- начисления пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 85846 руб.

В остальной части решение налогового органа оставлено без изменения.

Инспекцией на основании положений ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес должника направлялось требование <№> об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на <дата>.

В установленный срок (до <дата>.) и до настоящего времени указанное требование налогоплательщиком в добровольном порядке в полном объеме не исполнено.

<дата> уплачен налог на доходы физических лиц в общей сумме 2651,12 руб., осталось к уплате налога по требованию 346095,88 руб. (348747 руб. - 2651,12 руб.).

Решением Вышневолоцкого городского суда Тверской области от <дата> в удовлетворении заявленных ФИО3 требований о признании недействительным решения налогового органа от <дата> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного по результатам выездной налоговой проверки, судом отказано.

Решение от <дата> <№> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО3 не исполняется, налог не уплачивается, в силу чего на неоплаченную сумму недоимки по налогу на основании положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляются пени.

Инспекцией на основании положений ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес должника направлено требование <№> об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на <дата> с суммой пени по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании представитель истца ФИО1 исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, представил ходатайство о снижении размера штрафных санкций. О явке извещался по правилам статьи 113 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации.

Согласно указанному ходатайству, решением Межрайонной ИФНС России <№> по Тверской области, ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 50000 руб. В результате доначисления значительной суммы налога на доходы физических лиц, пеней за несвоевременную уплату налога и штрафа в сумме 50000 руб., ответчик оказался в сложном материальном положении. Денежные средства, полученные в 2010 году от ООО <данные изъяты> он не использовал как свой доход во всей сумме. В решении Межрайонной ИФНС России <№> по Тверской области от <дата> <№> размер штрафа был снижен с учетом того, что он совершил налоговое преступление впервые и имеет на иждивении двоих несовершеннолетних детей.

Статья 112 НК РФ имеет открытый перечень обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность, и размер снижения штрафа остается на усмотрение суда.

Просит учесть, что он не является злостным нарушителем налогового законодательства, его наказали именно за то, что он буквально, без учета сложившейся практики применения и положений ГК РФ воспринимал положения НК РФ о том, что налогоплательщик, осуществляющий только один вид деятельности, облагаемый Единым налогом на вмененный доход должен вести только учет физических показателей. Просит максимально снизить размер штрафа.

В судебном заседании представитель ответчика ФИО2 иск о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени признала, поддержала ходатайство о снижении размера штрафа.

Выслушав объяснения участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В силу статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (п.1).

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п.2).

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО3 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя <дата>, снят с учета в связи с прекращением деятельности <дата>.

Решением от <дата> <№> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО3 привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 и по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 100000 руб.; доначислено и предложено уплатить 348747 руб. налога на доходы физических лиц; 307444 руб. налога на добавленную стоимость и 162603 руб. пеней за нарушение срока уплаты этих налогов.

Решением заместителя руководителя УФНС России по Тверской области от <дата> <№> решение <№> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата> отменено в части:

- привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в сумме 35000 руб.,

- привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в сумме 25000 руб.,

- доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 307444,00 руб.,

- доначисления пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 85846,00 руб.

Решением Вышневолоцкого городского суда Тверской области от <дата> ФИО3 в удовлетворении заявления об оспаривании вступившего в силу решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации <№> по Тверской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата> <№> отказано. Указанное решение вступило в законную силу.

Налоговым требованием от <дата> <№> ответчик был поставлен в известность о начисленных суммах налога на доходы физических лиц и о необходимости уплаты данного налога.

В ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплен порядок начисления пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц по требованию от <дата> <№> в сумме 76757 руб., по требованию от <дата> <№> в сумме 5850,24 руб.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование от <дата> <№> направлено ответчику <дата> Требование от <дата> <№> направлено ответчику <дата>.

Ответчиком данные требования не исполнены.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и пени в полном объеме ответчиком до настоящего времени не выполнена.

Факт наличия задолженности и размер задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени ответчиком и его представителем не оспаривались.

Вопросы привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности регулируются положениями раздела 6 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ответчиком ФИО3 заявлено о снижении размера штрафных санкций в соответствии со статьей 114 НК РФ.

В качестве обстоятельства, смягчающего ответственность, ответчиком указывается на тот факт, что он не является злостным нарушителем налогового законодательства, а также представлены доказательства в подтверждение данных обстоятельств.

Возможность уменьшения штрафных санкций предусмотрена, в частности, ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, при привлечении ФИО3 к ответственности за правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, размер штрафа налоговым органом установлен в сумме 100000 руб.

Решением заместителя руководителя УФНС России по Тверской области от <дата> <№> размер штрафа, подлежащего взысканию с ФИО3, снижен налоговым органом до 40000 руб.

В п.п. 1 - 2.1 п. 1 ст. 112 НК РФ перечислены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Таковыми признаются: совершение правонарушения вследствие тяжелых личных или семейных обстоятельств, совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости, тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Данный перечень не является исчерпывающим, что следует из п.п. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ. Согласно названной норме Кодекса обстоятельства могут быть признаны смягчающими ответственность лица судом или налоговым органом, рассматривающим дело.

В силу пункта 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 г. № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в п. 1 ст. 112 НК РФ, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.

Принцип соразмерности и вытекающие из него требования справедливости, адекватности и пропорциональности используемых правовых средств, предполагают установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Меры государственного принуждения должны применяться с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины и имущественного положения налогоплательщика и иных существенных обстоятельств. Вместе с тем снижение штрафа не должно быть произвольным, суд должен учитывать, что штраф является наказанием за совершенное правонарушение, он должен создавать имущественные обременения для нарушителя, иметь профилактическое значение для не недопущения в будущем подобных нарушений.

При привлечении к ответственности на совершение налогового правонарушения, налоговым органом применены положения статьи 114 НК РФ, размер штрафа снижен с учетом смягчающих ответственность ФИО3 обстоятельств, а именно: совершение правонарушения впервые, нахождение на иждивении двоих несовершеннолетних детей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для снижения суммы штрафа, подлежащего взысканию с ответчика, не имеется.

Представленные ответчиком справки о доходах физического лица и справки ООО <данные изъяты> не могут служить подтверждением тяжелого материального положения налогоплательщика, являющегося основанием для смягчения ответственности за совершение налогового правонарушения.

С исковыми требованиями к ответчику об уплате налога на доходы физических лиц, пени и штрафа истец обратился в Вышневолоцкий городской суд Тверской области в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая изложенное, иск Межрайонной ИФНС России <№> по Тверской области к ФИО3 подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Учитывая, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в сумме 200 руб.

Руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Иск Межрайонной ИФНС России <№> по Тверской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России <№> по Тверской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 346095 (Триста сорок шесть тысяч девяносто пять) рублей 88 копеек (КБК 18210102020011000110), пени в сумме 76757 (Семьдесят шесть тысяч семьсот пятьдесят семь) рублей (КБК 18210102020012000110), штраф в сумме 40000 (Сорок тысяч) рублей (КБК 18210102020013000110), пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 5850 (Пять тысяч восемьсот пятьдесят) рублей 24 копейки (КБК 18210102020012000110) на счет 40101810600000010005, получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, ИНН <***>/ КПП 690801001 (МРИ ФНС РФ <№> по Тверской области Отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28714000.

Взыскать с ФИО3, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета городского округа город Вышний Волочек в сумме 200 (Двести) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Белякова