Гражданский кодекс часть 1

с участием истца ФИО2, представителя истца ФИО3, представителя ответчика ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску ФИО2 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Тракторозаводскому району г.Челябинска о признании недействительным решения об отказе в привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ, признании права на получение налогового вычета и уменьшение налога,

установил:

Истец ФИО2 обратился в суд с иском к ответчику Инспекции Федеральной налоговой службы (ИФНС) России по Тракторозаводскому району г.Челябинска о признании недействительным решения об отказе в привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ, признании права на получение налогового вычета и уменьшение налога.

В обоснование требований ФИО2 указал, что в его собственности находится квартира, расположенная по адресу , приобретенная им ДД.ММ.ГГГГ у ФИО5 по цене руб. Продавец является женой сына истца.

Истцом был заявлен имущественный налоговый вычет в сумме руб., израсходованных на приобретение квартиры.

В предоставлении вычета и уменьшении исчисленного к возврату из бюджета НДФЛ на сумму руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. истцу отказано, поскольку он и продавец состоят в отношении свойства, являются взаимозависимыми лицами

Выводы ответчика о взаимозависимости истец считает надуманными и незаконными.

В судебном заседании истец ФИО2, представитель истца ФИО3 на требованиях настаивали в полном объеме.

Представитель ответчика ФИО4 заявленные требования полагал необоснованными.

Третье лицо ФИО5 в судебное заседание не явилась, извещена.

Суд, заслушав объяснения сторон, изучив материалы дела, находит иск обоснованным и подлежащим полному удовлетворению по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между ФИО5 и ФИО2 заключен договор купли-продажи квартиры, по которому ФИО5 продала, а ФИО2 купил квартиру, расположенную по адресу , по цене руб. (л.д. 11 - 13). Денежные средства получены продавцом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42), переход права собственности зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29).

Продавец ФИО5 является женой ФИО1 (л.д. 43), который приходится сыном истцу ФИО2

ФИО2 в налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ г. заявлен имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере руб. и возврат суммы НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере руб. (л.д. 31 - 38).

Решением ИФНС РФ по Тракторозаводскому району г. Челябинска № от ДД.ММ.ГГГГ в предоставлении имущественного налогового вычета отказано, исчисленный к возврату из бюджета НДФЛ уменьшен на руб. (л.д. 16-19).

Основанием для отказа послужило нахождение продавца и покупателя квартиры в отношениях свойства, что говорит об их взаимозависимости.

Решение ИФНС РФ по Тракторозаводскому району г. Челябинска обжаловалось истцом в апелляционном порядке в Управление ФНС РФ по Челябинской области (л.д. 20 - 22), в удовлетворении жалобы Управлением отказано (л.д. 23-27).

Указанные фактические обстоятельства дела предметом спора не являются, подтверждаются письменными материалами дела.

В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

В фактические расходы на приобретение квартиры могут включаться расходы на приобретение квартиры.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов.

В соответствии с абз. 26 п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.11.2007 г. № 284-ФЗ имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса.

Статьей 20 НК РФ установлено, что взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

В частности, к взаимозависимым отнесены лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Доводы иска о том, что отношения свойства семейным законодательством не урегулированы, являются необоснованными.

Само по себе отсутствие в семейном законодательстве определения отношений свойства не может рассматриваться как формальное препятствие для правильного разрешения налоговых споров. Данное понятие не имеет специфического правового содержания, которое отличалось бы от общепринятого (отношения свойства - это отношения одного супруга с родственниками другого супруга либо между родственниками супругов), а потому не нуждается в специальном разъяснении законодателя.

Поскольку покупатель ФИО2 приходится отцом мужа продавца квартиры ФИО5, они находятся в состоянии свойства и являются взаимозависимыми лицами в соответствии с положениями ст. 20 НК РФ.

Таким образом, решение ИФНС РФ по Тракторозаводскому району г. Челябинска № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета было законно на момент его вынесения.

Частью 6 статьи 2 Закона РФ от 18.07.2011 № 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения", вступившего в законную силу 01.01.2012 г., в абз. 26 п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ внесены изменения, ссылка на ст. 20 НК РФ заменена на ст. 105.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1, п.п. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (далее - взаимозависимые лица).

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

С учетом пункта 1 настоящей статьи в целях настоящего Кодекса взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Таким образом, состояние свойства в новой редакции Закона, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, не свидетельствует о взаимозависимости лиц, участвующих в сделке.

В соответствии с п. 3 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

На основании изложенных положений НК РФ состояние взаимозависимости лиц подлежит установлению в соответствии со ст. 105.1 НК РФ. ФИО2 и ФИО5 на момент рассмотрения гражданского дела взаимозависимыми лицами не являются.

При таких обстоятельствах решение ИФНС РФ по Тракторозаводскому району г. Челябинска № от ДД.ММ.ГГГГ, несмотря на то, что оно было законным на момент его вынесения, является недействительным и подлежит отмене в связи с изменениями налогового законодательства, определяющими понятие взаимозависимости, имеющими обратную силу.

За ФИО2 суд признает право на получение имущественного налогового вычета в сумме руб., а также право на возврат из бюджета налога на доходы физических лиц в сумме руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 12, 56, 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

Исковое заявление ФИО2 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Тракторозаводскому району г.Челябинска о признании недействительным решения об отказе в привлечении к налоговой ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ, признании права на получение налогового вычета и уменьшения налога удовлетворить полностью.

Признать недействительным решение Инспекции Федеральной налоговой службы России по Тракторозаводскому району г.Челябинска № от ДД.ММ.ГГГГ в части отказа в предоставлении имущественного налогового вычета, уменьшения налога на доходы физических лиц.

Признать право ФИО2 на получение имущественного налогового вычета в сумме () руб.

Признать право ФИО2 на возврат из бюджета налога на доходы физических лиц в сумме () руб. за ДД.ММ.ГГГГ г.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Тракторозаводский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий П.В. Володько