Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по заявлению Гайдель <данные изъяты> об оспаривании решения Межрайонной ИФНС России № по <адрес>,

установил:

Гайдель Н.Н. обратилась в Автозаводский районный суд <адрес> с заявлением, в котором просила полностью отменить решения Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения». В обоснование своих доводов указала, что ДД.ММ.ГГГГ по договору купли-продажи она купила у ОАО <данные изъяты> в черновой отделке двухкомнатную квартиру на условиях кредитного договора (ипотека) №, общей площадью 66,3 кв.м, расположенную по адресу: <адрес> за 2200000 рублей. ДД.ММ.ГГГГ заявителем указанная квартира продана ФИО5 за 2670000 рублей. Гайдель Н.Н. полагает, что расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, составляют 430258 рублей, поскольку стоимость услуг по ремонту составила 120000 рублей и стоимость стройматериалов составила 176258,80 рублей. Кроме того, между Гайдель Н.Н. и ФИО4 заключено дополнительное соглашение от ДД.ММ.ГГГГ к договору, на куплю-продажу имущества, находящегося в <адрес> по <адрес> на сумму 134000 рублей, оплата за которое произведена из средств ипотечного кредита, что соответственно уменьшает стоимость квартиры на стоимость имущества.

Заинтересованное лицо, представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с заявлением Гайдель Н.Н. не согласна, указав, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядкетолько после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.На данный момент заявление об оспаривании решения в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> в досудебном порядке не поступало. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета всумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2000000 рублей, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. В фактические расходы на приобретение квартиры могут включаться расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме; расходы на приобретение отделочных материалов; расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ. Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенной строительством, к частности, квартиры без отделки. На основании изложенного, представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> считает решение № правильным и обоснованным и просит в удовлетворении заявленных требований отказать.

Заинтересованное лицо, судебный пристав-исполнитель ФССП России не возражает против заявленных требований.

Суд, выслушав стороны, изучив материалы гражданского дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит заявленные требования Гайдель Н.Н. обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 220 ГК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

Право на имущественный налоговый вычет возникает у налогоплательщика в момент соблюдения всех условий его получения, определенных положениями подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ по договору купли-продажи Гайдель Н.Н. купила у ОАО <данные изъяты> квартиру, которая состоит из двух комнат, общей площадью 66,30 кв.м, в том числе жилой площадью 35,40 кв.м, расположенной по адресу: <адрес>, материал стен: керамзитобетонные блоки, кирпичные. На момент подписания настоящего договора покупатель передал продавцу в счет оплаты приобретаемой квартиры денежную сумму в размере 1550000 рублей. Оставшаяся сумма в размере 650000 рублей будет перечислена на расчетный счет продавца после государственной регистрации настоящего договора и перехода права собственности на квартиру к покупателю, за счет средств ипотечного кредита, предоставляемого ОАО <данные изъяты>, согласно кредитному договору № № от ДД.ММ.ГГГГ года, заключенному с Гайдель Н.Н. (л.д.5-6).

ДД.ММ.ГГГГ между Гайдель Н.Н. и ФИО5 был заключен договор купли-продажи указанной квартиры, согласно которому Гайдель Н.Н. продала, а ФИО5 купил в собственность указанную квартиру за 2670000 рублей (л.д.14).

В декларации формы 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ Гайдель Н.Н. заявлен имущественный налоговый вычет по объекту недвижимости, расположенному по адресу: <адрес> размере 2670000 рублей (л.д.10-13).

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

По результатам камеральной налоговой проверки, Гайдель Н.Н. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога в размере 7943 рублей (л.д.7-9).

Решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ Гайдель Н.Н. привлечена к налоговой ответственности с предложением в добровольном порядке уплатить штраф и пени.

Гайдель Н.Н. обращалась в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> в отдел работы с налогоплательщиками № заявлением рассмотрении уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и уменьшить налогооблагаемую базу, применив под. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (л.д.29), однако этого Межрайонной ИФНС России № по <адрес> сделано не было.

Согласно акту камеральной налоговой проверки № налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, представленной ДД.ММ.ГГГГ Гайдель Н.Н., на основании документов, приложенных к декларации, а именно договора купли-продажи квартиры по адресу: <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ года, свидетельства о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что данное имущество находилось в собственности Гайдель Н.Н. менее трех лет.

Указанное жилое помещение было приобретено Гайдель Н.Н. за 2200000 рублей, из которых на момент подписания договора купли-продажи покупатель передала продавцу в счет оплаты приобретаемой квартиры денежную сумму в размере 1550000 рублей. Оставшаяся сумма в размере 650000 рублей была перечислена на расчетный счет продавца за счет средств ипотечного кредита, предоставляемого ОАО <данные изъяты>, согласно кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ года, заключенному с Гайдель Н.Н.

Налогоплательщиком Гайдель Н.Н. представлены копии документов, подтверждающие расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, на сумму 430258,80 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Гайдель Н.Н. продана ФИО5 квартира, расположенная по адресу: <адрес>ДД.ММ.ГГГГ000 рублей.

Однако в результате камеральной налоговой проверки было установлено, что заявленные расходы на работы, связанные с отделкой квартиры по накладным и чекам не могут уменьшать сумму облагаемых налогом доходов, так как принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно только в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них. В связи с чем, имущественный налоговый вычет заявлен Гайдель Н.Н. необоснованно, следовательно, сумма налога, подлежащая уплате по данным налогоплательщика составляет 0,00 рублей, по данным налогового органа 61100,00 рублей.

В подтверждение своих требований Гайдель Н.Н. ссылается на дополнительное соглашение к договору купли-продажи жилого помещения, приобретаемого на кредитные средства банка от ДД.ММ.ГГГГ года, согласно которому Гайдель Н.Н. продала, а ФИО5 оплатил из денежных средств, полученных по кредитному договору (№ от ДД.ММ.ГГГГ года, заключенному между ФИО5 и Коммерческим акционерным банком «<данные изъяты>» (ЗАО), находящее в приобретаемой квартире имущество: диван кожаный, стоимостью 35000 рублей; кухонный гарнитур, стоимостью 60000 рублей; шкаф встроенный, стоимостью 24000 рублей; кондиционер, стоимостью 25000 рублей. Настоящее соглашение служит актом приема-передачи (л.д.16).

Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ Гайдель Н.Н. продала, а ФИО5 купил в собственность квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>. Квартира продана за 2670000 рублей. Квартира приобретается покупателем у продавца за счет собственных средств в размере 1270000 рублей и кредитных средств в размере 1400000 рублей, предоставленных ему по договору о предоставлении кредита физическому лицу для приобретения жилого помещения № от ДД.ММ.ГГГГ года, заключенному между ФИО5 и Коммерческим акционерным банком «<данные изъяты>» (ЗАО).

Таким образом, доводы заявителя о том, что стоимость квартиры (2670000 рублей) должна быть уменьшена на стоимость имущества (134000 рублей), подтверждаются материалами дела.

Кроме того, заявитель указала, что произвела ремонт в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, на сумму 296258,80 рублей.

Данное обстоятельство подтверждается договором подряда от ДД.ММ.ГГГГ года, заключенному между Гайдель Н.Н. (заказчик) и ФИО6 (подрядчик), согласно которому подрядчик обязуется выполнить своим иждивением (собственными либо привлеченными силами и средствами) работы по ремонту квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, общей площадью 66,30 кв.м, из материалов заказчика в соответствии с условиями настоящего договора, заданием заказчика, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную настоящим договором цену, которая составляет 120000 рублей (л.д.17-18).

Как усматривается из приложения № к договору подряда от ДД.ММ.ГГГГ заданием ответчика является устройство потолка, подготовка стен к наклеиванию обоев и пола к настилу линолеума, облицовка стен и пола в ванной комнате, оклеивание стен обоями, окрашивание инженерных сооружений, установка дверей, устройство сухой штукатурки с применением гипсовых листов (л.д.18 оборотная сторона).

Из акта о сдаче-приемке выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ видно, что в соответствии с договором подряда от ДД.ММ.ГГГГ и заданием заказчика № подрядчик выполнил работы по ремонту <адрес>, общей площадью 66,30 кв.м. Расчет между сторонами произведен полностью в день подписания настоящего акта (л.д.19).

Также затраты на ремонт в квартире и на отделочные материалы подтверждаются товарно-транспортной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25499,60 рублей (л.д.20); товарно-транспортной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29587,60 рублей (л.д.21); товарной накладной № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2481,60 рублей (л.д.22); накладной № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12375 рублей (л.д.23); товарным чеком от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 52100 рублей (л.д.55); товарным чеком от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26860 рублей (л.д.56); товарным чеком от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27355 рублей (л.д.57).

Однако такие доказательства как накладная № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12375 рублей (л.д.23) и товарный чек от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27355 рублей (л.д.57) судом не могут быть приняты во внимание, поскольку указанные расходы понесены до приобретения Гайдель Н.Н. квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Доводы представителя заинтересованного лица о том, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядкетолько после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе, в данном случае необоснованны, поскольку решением Автозаводского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ взысканы с Гайдель Н.Н. в пользу государства сумма недоимки в размере 52970 рублей и пени в сумме 1179,56 рублей (л.д.60-61). Указанное решение вступило в законную силу.

Доводы представителя заинтересованного лица о том, что принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенной строительством, к частности, квартиры без отделки, суд также находит необоснованными, поскольку согласно позиции Минфина России, изложенной в письме от ДД.ММ.ГГГГ № в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) могут включаться: расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме; расходы на приобретение отделочных материалов; расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ. Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенной квартиры, комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них. Производство отделочных работ включает в себя производство штукатурных, столярных, плотничных, малярных и стекольных работ, устройство покрытий полов и облицовку стен. Помимо расходов на указанные работы, в фактические расходы на новое строительство квартиры для предоставления имущественного налогового вычета включаются затраты на приобретение отделочных материалов.

Кроме того, как усматривается из договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ года, Гайдель Н.Н. купила в собственность квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, а не объект в незавершенном строительстве. Указанная квартира принадлежала продавцу на праве собственности, в том числе, и на основании разрешения на ввод объекта в эксплуатацию № от ДД.ММ.ГГГГ года.

При данных обстоятельствах дела, с учетом принципа справедливости, требования Гайдель Н.Н. об отмене решения Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд -

решил:

Требования Гайдель <данные изъяты> удовлетворить.

Отменить в полном объеме решение Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения».

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия.

Судья <данные изъяты>

<данные изъяты>