Гражданский кодекс часть 1

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным иском, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и применял основной вид экономической деятельности - такси. Данный вид деятельности подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой 26.3 НК РФ.

Налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные п. 2 ст. 346.26 НК РФ, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге (п. 2.3 ст. 346.28).

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики ЕНВД обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по ЕНВД. При этом, такие декларации должны быть представлены не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.3 ст. 346.32 НК РФ). Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Таким образом, срок предоставления налоговых деклараций по ЕНВД за № квартал ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ за № квартал ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ за № квартал ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ г., за № квартал ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (последний день срока представления ДД.ММ.ГГГГ приходится на выходной день субботу, ДД.ММ.ГГГГ приходится на выходной лень воскресенье, ДД.ММ.ГГГГ приходится на выходной день субботу, то есть днем окончания срока считается ближайший следующий рабочий день).

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, ст. 119 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Налоговые декларации по ЕНВД за № кварталы ДД.ММ.ГГГГ и № квартал ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы представил лишь ДД.ММ.ГГГГ то есть с нарушением установленных сроков.

В связи с несвоевременным представлением налогоплательщиком налоговых деклараций по ЕНВД за № квартал ДД.ММ.ГГГГ и № квартал ДД.ММ.ГГГГ, должностным лицом налоговой инспекции были составлены акты камеральной налоговой проверки: № от ДД.ММ.ГГГГ (несвоевременное представление налоговой декларации за № квартал ДД.ММ.ГГГГ.), № от ДД.ММ.ГГГГ (несвоевременное представление налоговой декларации за № квартал ДД.ММ.ГГГГ.), № от ДД.ММ.ГГГГ (несвоевременное представление налоговой декларации за № квартал ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ (несвоевременное представление налоговой декларации за № квартал ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ (несвоевременное представление налоговой декларации за № квартал ДД.ММ.ГГГГ г.), в которых предлагалось привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ.

По результатам рассмотрения актов проверки были приняты решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения: № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ., согласно которым налоговым органом было принято решение о привлечении ФИО1 за несвоевременное представление налоговых деклараций по ЕНВД за № квартал ДД.ММ.ГГГГ и № квартал ДД.ММ.ГГГГ к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере <данные изъяты> рублей, по каждому решению.

В соответствии с п. 3 ст. 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном ст. 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В адрес ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафов в общей <данные изъяты> руб.

Требования налогоплательщиком не исполнены, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.

Налоговым Кодексом Российской Федерации за налогоплательщиками индивидуальными предпринимателями так же закреплена обязанность по представлению сведений о среднесписочной численности работников. В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года.

Таким образом, срок для представления сведений среднесписочной численности работников за ДД.ММ.ГГГГ. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

За непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, п. 1 ст. 126 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) установлена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Сведения о среднесписочной численности работников за ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представил лично в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ., то есть с нарушением установленного срока.

Должностным лицом Инспекции, в связи с нарушением ответчиком сроков представления сведений о среднесписочной численности работников за ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123) №, в котором предлагалось привлечь налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ.

По результатам рассмотрения акта, ДД.ММ.ГГГГ было принято решение №, согласно которому, было решено привлечь ФИО2 за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников за ДД.ММ.ГГГГ - к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ), в виде взыскания штрафа в размере <данные изъяты> рублей.

В адрес ФИО2 ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы было направлено требование № об уплате штрафа в общей сумме <данные изъяты> руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Данное требование налогоплательщиком не исполнено.

По вышеизложенным обстоятельствам организация-истец просила суд взыскать с ФИО2 задолженность по налоговым санкциям в размере <данные изъяты> руб.

Представитель истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ФИО3, действующая по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ требования поддержала и просила удовлетворить по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Ответчик ФИО2, будучи извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, причина неявки суду неизвестна.

Судом с согласия представителя истца определено рассмотреть дело в порядке заочного судопроизводства по имеющимся в деле доказательствам.

Суд, выслушав объяснения представителя истца, изучив материалы дела, исследовав доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО2 ИНН № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и применял основной вид экономической деятельности - такси. Данный вид деятельности подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой 26.3 НК РФ.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики ЕНВД обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по ЕНВД. При этом такие декларации должны быть представлены не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ).

Согласно нормам налогового законодательства следует, что обязанность индивидуального предпринимателя встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД установлена независимо от того, что индивидуальный предприниматель состоит на учете в этом налоговом органе по иным основаниям.

В силу п. 4 ст. 346.26 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие в отношении осуществляемых видов деятельности специальный налоговый режим в виде ЕНВД освобождены от ряда налогов, в том числе, которых значится НДС и НДФЛ.

В соответствии с общим порядком физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, признается налогоплательщиком, в том числе налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. При этом такие декларации должны быть представлены в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ (п. 5 ст. 174 НК РФ). Налоговый период по НДС в силу ст. 163 устанавливается как квартал.

В соответствии с пунктом 5 ст. 227 НК РФ установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ. Согласно н. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Таким образом, налогоплательщик ФИО2 в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан, в частности, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Так, он обязан представить в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД за № квартал ДД.ММ.ГГГГ и № квартал ДД.ММ.ГГГГ

Сроки представления вышеуказанных налоговых деклараций предусмотрены Налоговым Кодексом Российской Федерации.

По ЕНВД срок представления налоговых деклараций установлен п. 3 ст. 346.32 НК РФ и представить налоговые декларации за № квартал ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ., за № квартал ДД.ММ.ГГГГ.- не позднее ДД.ММ.ГГГГ., за № квартал ДД.ММ.ГГГГ. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ за № квартал ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (последний день срока представления ДД.ММ.ГГГГ приходится на выходной день субботу, ДД.ММ.ГГГГ приходится на выходной лень воскресенье, ДД.ММ.ГГГГ приходится на выходной день субботу, то есть днем окончания срока считается ближайший следующий рабочий день).

Как следует из Определения Конституционного суда Российской Федерации от 25.01.2007г. № 95-0-0, налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 16 июля 2004 года № 14-Г1 и от 14.07.2005 года № 9-П).

В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплате налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела, в нарушение п. 1 ст. 23, п. 5 ст. 174, п.5 ст. 227, п. 3 ст. 346.32 НК РФ также налоговые декларации по EHBД за № квартал ДД.ММ.ГГГГ и № квартал ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представлены в Инспекцию с нарушением установленных законодательством сроков ДД.ММ.ГГГГ Согласно представленным декларациям сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за каждый из налоговых периодов, составила <данные изъяты> рублей.

В связи с несвоевременным представлением налогоплательщиком налоговых деклараций по ЕНВД за № квартал ДД.ММ.ГГГГ и № квартал ДД.ММ.ГГГГ, должностным лицом налоговой инспекции были составлены акты камеральной налоговой проверки: № от ДД.ММ.ГГГГ (несвоевременное представление налоговой декларации за № квартал 2012 г.), № от ДД.ММ.ГГГГ (несвоевременное представление налоговой декларации за № квартал ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ (несвоевременное представление налоговой декларации за № квартал ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ (несвоевременное представление налоговой декларации за № квартал ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (несвоевременное представление налоговой декларации за № квартал ДД.ММ.ГГГГ.), в которых предлагалось привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ.

По результатам рассмотрения актов проверки были приняты решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения: № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которым налоговым органом было принято решение о привлечении ФИО2 за несвоевременное представление налоговых деклараций по ЕНВД за № квартал ДД.ММ.ГГГГ и № квартал ДД.ММ.ГГГГ к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере <данные изъяты> рублей, по каждому решению.

Требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.

Таким образом, срок для представления сведений среднесписочной численности работников за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

За непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, п. 1 ст. 126 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) установлена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Сведения о среднесписочной численности работников за ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представил лично в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ то есть с нарушением установленного срока.

Должностным лицом Инспекции, в связи с нарушением ответчиком сроков представления сведений о среднесписочной численности работников ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ был составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123) № в котором предлагалось привлечь налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ.

Согласно п. 10 ст. 101.4 НК РФ на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах этому лицу направляется требование об уплате.

В адрес ФИО2 ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы было направлено требование № об уплате штрафа в общей сумме <данные изъяты> руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Данное требование также налогоплательщиком не исполнено.

Таким образом, общий размер задолженности ФИО2, в связи с неисполнением требований налогового органа составила <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ).

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, а так же принимая во внимание, что общая сумма налоговых санкций подлежащая взысканию с ответчика превысила <данные изъяты> руб., учитывая, что ответчик, будучи надлежаще извещенным о месте и времени судебного разбирательства в суд не явился и каких-либо доказательств, опровергающих доводы истца не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Одновременно с этим, с силу ч.1 ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход государства в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199, 233-237 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГрождения; уроженец <адрес>, зарегистрирован по <адрес> в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы (ИНН: №; <адрес>): задолженность по налоговым санкциям в размере – <данные изъяты>) руб. <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение 7 дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда.

Судья М.А. Горланова