Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Изобильненского районного суда гражданское дело по заявлению Карташов С.С. о признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности,

У С Т А Н О В И Л:

Решением заместителя инспекции Федеральной налоговой службы по Р.Д. от ДД.ММ.ГГГГ № Карташов С.С. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ в размере рублей и ему предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме рублей.

Карташов С.С. обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения инспекции Федеральной налоговой службы (ИФНС России) по от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении его к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и приостановлении действия оспариваемого решения ИФНС России по от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении его к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения до вступления в законную силу решение суда.

В судебном заседании заявитель поддержал свое заявление в полном объеме и суду пояснил, что ДД.ММ.ГГГГ он совместно с дочерью Е.С. приобрел по договору купли - продажи жилой дом и земельный участок, расположенные по в . Сделка была зарегистрирована ДД.ММ.ГГГГ в БТИ . Решением Изобильненского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ за ним было признано № в праве общей долевой собственности недостроенного жилого дома.

Право собственности было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации.

ДД.ММ.ГГГГ было произведено уточнение - исправлена ошибка в выданном свидетельстве в части указания площади объекта недвижимости, было выдано новое свидетельство.

ДД.ММ.ГГГГ им было получено разрешение в администрации на завершение строительства жилого дома.

ДД.ММ.ГГГГ недостроенный жилой дом, № готовности, был переведен из жилого помещения в нежилое постановлением от ДД.ММ.ГГГГ № главы администрации на основании протокола

№ от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ им получено разрешение на ввод в эксплуатацию административного здания по .

Изменения в части назначения объекта недвижимости с жилого помещения на нежилое помещение было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с техническими паспортами и кадастровым паспортом объекта недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год характеристики здания не изменялись в сторону увеличения площади и создания нового объекта недвижимости.

В соответствии с Государственным контрактом № на приобретение недвижимости, состоящей из нежилых помещений для государственных нужд от ДД.ММ.ГГГГ он продал свои № доли объекта недвижимости - административного здания за рублей.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст.220 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ он предоставил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.

При заполнении налоговой декларации он ошибочно заявил вычет размере рублей.

Заместителем начальника Инспекции ФНС РФ по вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым он привлечен к налоговой ответственности - штрафу в размере рублей за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме рублей.

Не согласившись с данными выводами, ДД.ММ.ГГГГ им были поданы возражения на акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и предоставлен пакет документов: технический паспорт от ДД.ММ.ГГГГ; заключение эксперта от ДД.ММ.ГГГГ №; Постановление главы администрации го района («О строительстве нового жилого дома по -терациональной, 2»); Свидетельство о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ 26-АЕ №, выданное Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю; Разрешение на ввод объекта в эксплуатацию от ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый паспорт от ДД.ММ.ГГГГ;

проект жилого дома с мансардой; копия решения Изобильненского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, уведомления о переводе жилого помещения в нежилое от ДД.ММ.ГГГГ и протокола заседания комиссии Администрации от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ его возражения были рассмотрены, а ДД.ММ.ГГГГ ему было вручено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности с теми же суммами, что и в акте камеральной налоговой проверки, то есть его доводы не были приняты во внимание. В связи, с чем считает, решение вынесено незаконно.

На основании решения Изобильненского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ он являлся собственником № жилого дома расположенного по адресу: более трех лет. Следовательно, он имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в полной сумме, полученной от продажи имущества.

Он, как налогоплательщик, являясь собственником недвижимого имущества вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником права владения, пользования и распоряжения имуществом согласно ст. 209 ГК РФ.

Являясь собственником недвижимого имущества, он перевел жилое помещение в нежилое, в связи с чем, ему было выдано свидетельство о государственной регистрации права. То есть, распорядился своим имуществом по своему усмотрению. Перевод имущества из жилого фонда в нежилой не влечет за собой прекращение права собственности на недвижимое имущество.

На основании п. 1 ст.130, п.2 ст.223 ГК РФ срок владения недвижимостью начинает исчисляться с даты государственной регистрации права собственности на такое имущество. Эта дата отражается при регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним и подтверждается свидетельством о госрегистрации такого права ( п. 1 ст. 131 ГК РФ, п. 1 ст. 12, п. 1 ст. 14 Федерального закона

№ 122-ФЗ), но на основании п. 1 ст. 209, ст. 210 ГПК РФ и Письма Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ № если право собственности физического лица на имущество признано решением суда, то период нахождения имущества в собственности определяется с даты вступления в силу такого судебного решения.

Из Изобильненского межрайонного отдела Управления Росреестра по от ДД.ММ.ГГГГ № поступил ответ с приложением копии выписок из ЕГРП на вышеуказанный объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, в которых значится наименование объекта - административное здание, дата регистрации права собственности за ним -ДД.ММ.ГГГГ, прекращено: ДД.ММ.ГГГГ

По сообщению ГУП СК «Крайтехинвентаризация» от ДД.ММ.ГГГГ

№, за период с ДД.ММ.ГГГГ годы техническая инвентаризация проводилась в ДД.ММ.ГГГГ г., согласно которой на первом этаже строения литера «А» снесена перегородка, что подтверждается актом регистрации текущих изменений от ДД.ММ.ГГГГ. Изменений в этажности, площади строений по вышеуказанному адресу не выявлено. К данному ответу приложены копии: технического паспорта на объект незавершенного строительства - жилой дом (№ готовности) от ДД.ММ.ГГГГ, расположенного по адресу: ; технического паспорта на административное здание, расположенное по тому же адресу, от ДД.ММ.ГГГГ

Из вышеуказанных документов (технических паспортов) следует, что в ДД.ММ.ГГГГ году изменилось назначение объекта незавершенного строительства - жилого дома на административное здание.

Просит признать недействительным решение инспекции ФНС РФ по от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении его к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Представитель заявителя - адвокат Зотов Е.Н. в судебном заседании поддержал заявление Карташов С.С. и просил удовлетворить, пояснив суду, что налоговый орган обосновывает правильность принятого решения, прежде всего тем, что Карташов С.С. были представлены при подаче декларации документы о продаже административного здания. В связи с этим, по их мнению, им был неверно исчислен налог от продажи недвижимости. Свое Решение налоговый орган обосновывает ссылкой на п.п. 1 п.1ст.220 НК РФ: налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.

Налоговый орган считает, что право собственности у налогоплательщика на спорный объект недвижимости возникло с момента государственной регистрации права собственности на этот объект недвижимости в виде нежилого помещения - административного здания.

Налогоплательщик, являясь собственником недвижимого имущества вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, в том числе, отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом (статья 209 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Являясь собственником недвижимого имущества, Карташов С.С. перевел жилое помещение в нежилое, в связи с чем, ему как собственнику было выдано свидетельство о государственной регистрации права. Он распорядился своим имуществом по своему усмотрению, не прекращая при этом права собственности на это имущество. Считает, что перевод имущества из жилого фонда в нежилой не влечет за собой прекращение права собственности на недвижимое имущество.

Налогоплательщиком доход от продажи имущества в декларации за ДД.ММ.ГГГГ год отражен в размере рублей. Имущественный вычет от продажи имущества им отражен в размере рублей. Считает, что Карташов С.С. имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в полной сумме, полученной от продажи имущества.

Представитель инспекции Федеральной налоговой службы (ИФНС России) по Тараули И.Г., действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, в судебном заседании заявленные требования не признала и суду пояснила, что Карташов С.С. был заключен государственный контракт от ДД.ММ.ГГГГ

№, согласно которому им продано № доли объекта недвижимости - административного здания, литер А, нежилого здания, расположенного по в .

ДД.ММ.ГГГГ им представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, где указан имущественный налоговый вычет в размере рублей. В связи, с чем, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка и установлена неуплата налога на доходы физических лиц в размере рублей. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, а также акта проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, с учетом возражений Карташов С.С. на данный акт и результатов проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля, налоговой инспекцией было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении Карташов С.С. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением Карташов С.С. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 Налогового кодекса в размере рублей, а также Карташов С.С. предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в сумме рублей.

В ходе камеральной проверки было установлено, что Карташов С.С. не владеет имуществом более трех лет, следовательно, имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ может быть предоставлен в сумме, полученной от его продажи, не превышающий рублей.

Согласно ст.2 Федерального закона от 21.07 1997г. М 1 22-ФЗ «О государственной регистрации права на недвижимое имущество и сделок с ним», государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права и представляет собой юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, перехода или прекращения права на недвижимое имущество.

Таким образом, решение Изобильненского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ о признании за Карташов С.С. права собственности на недвижимое имущество, является основанием для государственной регистрации прав заявителя на спорное недвижимое имущество.

Учитывая положения ст.220 НК РФ для получения налогового вычета налогоплательщику необходимо представить документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю в них. Вышеуказанное решение суда не является документом, подтверждающим государственную регистрацию прав заявителя Карташов С.С. на недвижимое имущество. Карташов С.С. представлено свидетельство от ДД.ММ.ГГГГ о регистрации № доли в общей долевой собственности на нежилое здание, расположенное по в , которое является основанием для предоставления имущественного налогового вычета, не превышающего рублей. На основании государственного контракта № на приобретение недвижимости, состоящей из нежилых помещений для государственных нужд от ДД.ММ.ГГГГ данное административное здание было продано Карташов С.С., регистрация прекращения произведена ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, Карташов С.С. владел данным имуществом менее трех лет. Кроме того, неоконченный строительством жилой дом не поименован в перечне объектов, при продаже которого предоставляется имущественный налоговый вычет в размере рублей, этот объект относится к иному имуществу, при продаже которого налоговый вычет предоставляется в размере рублей.

Считает, инспекцией ФНС РФ по обоснованно вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ

№ о привлечении Карташов С.С. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и произведен соответствующий расчет. Просит отказать в удовлетворении заявленных требований.

Суд, выслушав заявителя Карташов С.С. и его представителя-адвоката Зотова Е.Н., представителя ИФНС России по Тараули И.Г., исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, приходит к выводу об удовлетворении жалобы.

Согласно ч.2 ст. 46 Конституции РФ решения, действия (бездействие) должностных лиц, нарушающие права и свободы граждан, могут быть обжалованы в суд.

В силу ст.254 ГПК РФ - гражданин, организация вправе оспорить решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считают, что нарушены их права и свободы.

Обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному ненормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п.3.1 ст.21 НК РФ налогоплательщики вправе использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих

125 000 рублей. При продаже жилых жомов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Как установлено в судебном заседании, ДД.ММ.ГГГГ между А.Е.. и Е.С. был заключен договор купли-продажи домовладения № по в . Данный договор был зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ в Изобильненском бюро технической инвентаризации, что подтверждается техническим паспортом объекта незавершенного строительства - жилой в от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Изобильненского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ договор купли-продажи в признан частично недействительным и за Карташов С.С. признано право собственности на № долей недостроенного жилого в .

В силу п.1 ст.131 ГК РФ право собственности на недвижимые вещи подлежит государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Право собственности на № долей недостроенного жилого в в праве общей долевой собственности было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ за Карташов С.С. на основании решения Изобильненского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права серии 26-АЕ № и свидетельством о государственной регистрации права серии 26-АЕ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно протоколу № от ДД.ММ.ГГГГ комиссией администрации Карташов С.С., владельцу № доли в праве на жилой дом и Е.С.., владельцу доли в праве на жилой дом разрешен перевод в нежилое помещение жилого в , общей площадью кв.м. О чем администрацией было направлено Карташов С.С. уведомление от ДД.ММ.ГГГГ о переводе жилого помещения в нежилое помещение.

ДД.ММ.ГГГГ было получено разрешение администрации на завершение строительства вышеуказанного жилого дома.

Постановлением главы администрации от ДД.ММ.ГГГГ № переведено жилое помещение, расположенное по адресу: , принадлежащее Карташов С.С., Е.С.. на праве собственности, в нежилое помещение.

ДД.ММ.ГГГГ Карташов С.С. администрацией выдано разрешение на ввод в эксплуатацию административного здания, расположенного по адресу:

Право собственности на долей в праве общей долевой собственности административного здания, расположенного по в было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ за Карташов С.С. на основании разрешения администрации на ввод объекта в эксплуатацию от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права серии 26-АЕ №.

В силу ст.219 ГК РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

ИФНС России по считает, что право собственности у налогоплательщика Карташов С.С. возникло с момента государственной регистрации права собственности на объект недвижимости в виде нежилого помещения - административного здания ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.218 ГК РФ право собственности на новую вещь, изготовленную или созданную лицом для себя с соблюдением закона и иных правовых актов, приобретается этим лицом, при этом речь идет именно о новой вещи, то есть созданной, причем не путем переработки, а в результате именно первичного изготовления конкретным лицом.

В соответствии с техническими паспортами и кадастровым паспортом объекта недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год характеристики здания не изменились в сторону увеличения площади и создания нового объекта недвижимости. Данное обстоятельство отражено в Решении № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного ИФНС России по , согласно технической инвентаризации в 2008 году на первом этаже строения литера «А» снесена перегородка, что подтверждается актом регистрации текущих изменений от ДД.ММ.ГГГГ, изменений в этажности, площади строений не выявлено.

Согласно Государственному контракту № на приобретение недвижимости, состоящей из нежилых помещений для государственных нужд от ДД.ММ.ГГГГ Карташов С.С. продал № доли объекта недвижимости - административного здания, расположенного по в .

В соответствии с данным контрактом сумма сделки составила рублей, стороны рассчитались по безналичному расчету путем перечисления денежных средств на расчетный счет продавца Карташов С.С.

Согласно ст. 209 ГК РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом. Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.

Переход права собственности зарегистрирован в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, что подтверждается Выпиской из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о переходе прав на объект недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ №, где наименование объекта значится - административное здание, дата регистрации права собственности за Карташов С.С. - ДД.ММ.ГГГГ., прекращено - ДД.ММ.ГГГГ

Пункт 67 Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № предусматривает внесение в Единый государственный реестр прав записи об изменениях таких сведений, которые не влекут за собой существенного изменения объекта, а также прекращения или перехода права на него. К таким сведениям, в частности, относятся изменение объекта недвижимого имущества в связи с реконструкцией или перепланировкой (переустройством) без изменения внешних границ, изменение назначения объекта (например, при переводе жилого помещения в нежилое), изменение площади объекта в связи с ее уточнением в установленном порядке и т.п.

Таким образом, перевод жилого помещения в нежилое, изменение площади объекта не влекут за собой существенного изменения объекта, а также прекращения или перехода права на него.

Согласно п.1 ст.235 ГК РФ право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

В соответствии с п.17.1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Суд приходит к выводу о том, что Карташов С.С., являясь собственником № долей недостроенного жилого в , пользуясь предоставленным им правом владения, пользования и распоряжения своим имуществом по своему усмотрению, с соблюдением требований закона изменил назначение недвижимого имущества, переведя его из жилого в нежилое. При этом право собственности у Карташов С.С. на вышеуказанное недвижимое имущество возникло на основании решения Изобильненского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ о признании за ним права собственности на № долей недостроенного жилого по

в , а получение свидетельства на жилое помещение, затем на нежилое, является лишь фактом государственной регистрации права собственности.

Заявитель Карташов С.С., являясь налогоплательщиком, правомерно применил имущественный вычет в сумме, полученной от продажи вышеуказанного имущества, а оспариваемое решение вынесено налоговым органом необоснованно и подлежит признанию недействительным.

На основании изложенного, руководствуясь ч.2 ст. 46 Конституции РФ, ст.217,220 НК РФ, ст.ст. 209, 218, 219, 235 ГК РФ, ст. 254, ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Заявление Карташов С.С. - удовлетворить

Признать незаконным решение инспекции Федеральной налоговой службы (ИФНС России) по от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении Карташов С.С..

Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС России) по устранить допущенное нарушение.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Ставропольского краевого суда в течение десяти дней через Изобильненский районный суд.

Судья Н.И.Винникова