Гражданский кодекс часть 1

Пролетарский районный суд г. Твери в составе: председательствующего судьи Образцовой Н.В., при секретаре Кострома М.Ю., с участием истца ФИО1, его представителя адвоката Михайловича А.Б., представителя ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании, гражданское дело по иску ФИО1, к МРИ ФНС РФ № 10 по Тверской области о признании права на налоговый вычет за 2009 год в сумме рублей, производстве зачета суммы рублей, положенной истцу в качестве налогового вычета в 2008-2009 годах, на денежную сумму, рублей, неуплаченную истцом в 2008 году,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратился с иском к МРИ ФНС РФ № 10 по Тверской области о признании права на налоговый вычет за 2008-2009 годы в сумме рублей, производстве зачета суммы рублей, положенной истцу в качестве налогового вычета в 2008-2009 годах, на денежную сумму, рублей, неуплаченную истцом в 2008 году, признании обстоятельств, при которых истцом не была уплачена сумма налога рублей в 2008 году, смягчающими ответственность, уменьшении суммы штрафа в два раза (л.д. 3-5).

Определением суда от 30.05.2011 года прекращено производство по данному делу в части заявленных ФИО1 исковых требований к МРИ ФНС РФ № 10 по Тверской области о признании права на налоговый вычет за 2008 год в сумме рублей, признании обстоятельств, при которых истцом не была уплачена сумма налога рублей в 2008 году, смягчающими ответственность, уменьшении суммы штрафа в два раза.

В судебном заседании истец ФИО1 и его представитель адвокат Михайлович А.Б. поддержали заявленные требований в части признания права истца на налоговый вычет за 2009 год в сумме рублей, производстве зачета суммы рублей, положенной истцу в качестве налогового вычета в 2008-2009 годах, на денежную сумму рублей, неуплаченную истцом в 2008 году, просили суд удовлетворить их, пояснив, что по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 приобрел в собственность в . Оплата стоимости квартиры произведена путем передачи векселей ДД.ММ.ГГГГ указанная квартира, а также ключи от нее переданы ФИО1 по акту приемки жилого помещения. 29.04.2009 года ФИО1 в налоговый орган подана декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008 год и заявление о предоставлении имущественного вычета в сумме рублей, в чем ему было отказано. Действия налогового органа по предоставлению данного налогового вычета за 2008 год он полагает незаконными, не согласившись с решением , которым с ФИО1 в доход соответствующего бюджета через МРИ ФНС РФ № 10 по Тверской области взыскана задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2008 год в размере рублей, пени за несвоевременную уплату налога в размере , штраф в размере рублей, всего . Определением встречный иск ФИО1 к налоговому органу о признании права на налоговый вычет за 2009 год в сумме фактически произведенных расходов рублей на приобретение квартиры, о зачете денежной суммы рублей, положенной в качестве налогового вычета в 2009 году, на денежную сумму рублей, неуплаченную им в 2008 году, оставлен без рассмотрения, с указанием на необходимость подачи

декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 год и заявления о предоставлении имущественного вычета в сумме рублей. ДД.ММ.ГГГГ он подал в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2009 год и заявление о предоставлении имущественного вычета в сумме рублей от ДД.ММ.ГГГГ, однако в предоставлении вычета ему вновь было незаконно отказано, в связи с чем, предъявлен данный иск.

В судебном заседании представитель ответчика ФИО2 заявленные исковые требования не признала, поддержав имеющийся в материалах дела письменный отзыв (л.д. 38-39), пояснив, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган подана декларация по налогу на доходы физических лиц за 2009 год, в которой отражены доходы от продажи автомобиля в сумме рублей и гаража в сумме рублей, а также заявлен имущественный налоговый вычет по продаже имущества в сумме рублей. В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Следовательно, в случае отсутствия доходов, подлежащих налогообложению, оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета не имеется. В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных настоящей главой. Поскольку налоговая база, облагаемая по ставке 13% за 2009 год отсутствует (налоговая база равно 0 – раздел А налоговой декларации по НДФЛ за 2009 год), применить имущественный налоговый вычет на приобретение в не представляется возможным. Производство зачета суммы рублей, положенной истцу в качестве налогового вычета в 2008-2009 годах, на денежную сумму, рублей, неуплаченную истцом в 2008 году, невозможно, поскольку имущественный вычет за 2008 год ФИО1 не положен, что подтверждается решением . Имущественный налоговый вычет за 2009 год применить невозможно, поскольку налоговая база за 2009 год равна 0, что подтверждается налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2009 год. При этом в соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ зачет излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Таким образом, обязательным условием для осуществления зачета является наличие переплаты, которая согласно представленного лицевого счета ФИО1 отсутствует, имеется недоимка в сумме . Порядок зачета или возврата излишне уплаченного налога установлен ст. 78 НК РФ. Зачет налога, подлежащего уплате в бюджет, правом на имущественный налоговый вычет на приобретение жилья действующим законодательством не предусмотрен. По изложенным основаниям представитель ответчика просила отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд полагает заявленные исковые требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Судом установлено, что по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 приобрел в собственность в (л.д. 57-59), зарегистрировав право собственности в порядке, установленном ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 56).

В силу требований ст. ст. 164, 223, 551 ГК РФ и ст. ст. 2, 16 ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» право собственности ФИО1 на указанную выше квартиру возникло с момента его государственной регистрации в порядке, установленном ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

Судом установлено, что вступившим в законную силу решением с ФИО1 в доход соответствующего бюджета через МРИ ФНС РФ № 10 по Тверской области взыскана задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2008 год в размере рублей, пени за несвоевременную уплату налога в размере , штраф в размере . Данным решением с ФИО1 взыскана госпошлина в доход государства в сумме рублей, а также отказано в удовлетворении встречных исковых требований ФИО1 об уменьшении суммы штрафа (л.д. 60-68).

Судом установлено, что вступившим в законную силу решением отказано в удовлетворении исковых требований ФИО1 о возложении на МРИ ФНС РФ № 10 по Тверской области обязанности по производству налогового вычета за 2008 год в сумме фактически произведенных расходов рублей на приобретение квартиры по адресу: соответствии с договором купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ в размере (л.д. 69-83).

Судом установлено, что определением встречный иск ФИО1 к налоговому органу о признании права на налоговый вычет за 2009 год в сумме фактически произведенных расходов рублей на приобретение квартиры, о зачете денежной суммы рублей, положенной в качестве налогового вычета в 2009 году, на денежную сумму рублей, неуплаченную им в 2008 году, был оставлен без рассмотрения, с указанием на необходимость подачи декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 год и заявления о предоставлении имущественного вычета в сумме рублей (л.д. 6-7).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подал в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2009 год, а также заявил имущественный налоговый вычет по продаже имущества в сумме рублей (л.д. 41-47).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подал в налоговый орган заявление о предоставлении имущественного вычета в сумме рублей от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 55).

Как усматривается из поданной ФИО1 декларации по налогу на доходы физических лиц за 2009 год и приложений к ней (л.д. 41-54), в декларации отражены доходы от продажи автомобиля в сумме рублей и гаража в сумме рублей, а также заявлен имущественный налоговый вычет по продаже имущества в сумме рублей.

В соответствии с требованиями ст. ст. 55, 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Следовательно, в случае отсутствия доходов, подлежащих налогообложению, оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета не имеется.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих рублей применительно к доходам, полученным до ДД.ММ.ГГГГ, а также в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Таким образом, судом установлено, что налоговая база, облагаемая по ставке 13% за 2009 год отсутствует (налоговая база равно 0 – раздел А налоговой декларации по НДФЛ за 2009 год), в связи с чем, применить имущественный налоговый вычет на приобретение в не представляется возможным, в связи с чем, заявленные исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.

Исковые требования в части производства зачета суммы рублей, положенной истцу в качестве налогового вычета в 2008-2009 годах, на денежную сумму, рублей, неуплаченную истцом в 2008 году, также не подлежат удовлетворению, поскольку имущественный вычет за 2008 год ФИО1 не положен, что подтверждается решением (л.д. 74-83). Как указывалось выше, имущественный налоговый вычет за 2009 год применить невозможно, поскольку налоговая база за 2009 год равна 0, что подтверждается налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2009 год. При этом порядок зачета или возврата излишне уплаченного налога установлен ст. 78 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ зачет излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Таким образом, обязательным условием для осуществления зачета является наличие переплаты, которая согласно представленного лицевого счета ФИО1 отсутствует, имеется недоимка в сумме (л.д. 86).

В связи с изложенным, зачет налога, подлежащего уплате в бюджет, правом на имущественный налоговый вычет на приобретение жилья действующим законодательством не предусмотрен, в связи с чем, в удовлетворении заявленных требований следует отказать в полном объеме.

В связи с изложенным выше, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать в удовлетворении исковых требований ФИО1, к МРИ ФНС РФ № 10 по Тверской области о признании права на налоговый вычет за 2009 год в сумме рублей, производстве зачета суммы рублей, положенной истцу в качестве налогового вычета в 2008-2009 годах, на денежную сумму рублей, неуплаченную истцом в 2008 году.

Мотивированное решение изготовлено 31 мая 2011 года.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд г. Твери в течение десяти дней со дня его вынесения в окончательной форме.

Решение не обжаловано и вступило в законную силу 11.06.2011 г.