Гражданский кодекс часть 1

Судья Приморского краевого суда Бондаренко Л.П., рассмотрев в судебном заседании жалобу Гурина Д.В. на решение судьи Ленинского районного суда г.Владивостока от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении должностного лица - генерального директора ООО «...» Гурина Д.В.,

у с т а н о в и л а:

постановлением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по Приморскому краю № от ДД.ММ.ГГГГ генеральный директор ООО «...» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и подвергнут административному наказанию в виде штрафа в размере ... рублей.

Решением судьи Ленинского районного суда г.Владивостока от ДД.ММ.ГГГГ указанное постановление оставлено без изменения, жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

Не согласившись с решением судьи, ФИО1 подал жалобу в Приморский краевой суд, в которой ставит вопрос об отмене вынесенного судьей решения, и прекращении производства по делу.

В возражениях на жалобу начальник межрайонного ИФНС России № по Приморскому краю ФИО3 просит оставить решение судьи без изменения, указывая на его законность и обоснованность.

ФИО1 надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения жалобы, в судебное заседание не явился, ходатайство об отложении слушания дела не заявлял.

Изучив материалы дела, доводы жалобы, прихожу к выводу об отсутствии оснований для отмены решения судьи и удовлетворения жалобы.

Ответственность по части 1 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусмотрена за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее - Закон № 173-Ф3) установлено, что резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны предоставлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, подтверждающие совершение валютных операций, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального Закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям (подпункты 1, 2 пункта 2 статьи 24 и подпункт 9 пункта 4 статьи 23 Закона № 173-Ф3).

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации (пункт 4 статьи 5 Закона № 173-Ф3). Порядок оформления, переоформления и закрытия ведомости банковского контроля установлен Инструкцией от 16.08.2017г. № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкция № 181-И). Действие Инструкции № 181-И распространяется на договоры, заключенные между резидентами и нерезидентами (проекты договоров, направленные резидентами нерезидентам или нерезидентами резидентам для заключения), которые предусматривают осуществление расчетов через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, и (или) через счета резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, в том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, за исключением договоров, указанных в подпунктах 4.1.1, 4.1.2 и 4.1.4 настоящего пункта, предусматривающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (пп. 4.1, 4.1.3 Инструкции №181-И).

Главой 9 Инструкции № 181-И определен порядок формирования и ведения ведомости банковского контроля. По каждому контракту (кредитному договору), принятому на учет банком УК в порядке, установленном в приложениях 4 и 5 к настоящей Инструкции, ведется одна ведомость банковского контроля (п.9.1 Инструкции № 181-И). В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Закона № 173-Ф3 резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 данного Закона, и вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. В соответствии с частью 5 статьи 23 Закона № 173-Ф3 уполномоченные банки (агенты валютного контроля) отказывают в осуществлении валютной операции в случае непредставления лицом документов, требуемых на основании части 4 статьи 23 Закона № 173-Ф3, либо представления им недостоверных документов (абзац четвертый); все документы должны быть действительными на день представления органам и агентам валютного контроля (абзац второй). Статьей 25 Закона № 173-Ф3 предусмотрено, что резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ООО «...» является резидентом, зарегистрировано в качестве юридического лица, поставлено на учет в налоговом органе, имеет ИНН №, КПП №.

При осуществлении проверки соблюдения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования налоговым органом установлено, что ООО «...» (Заказчик) и Компания «...» (Исполнитель) заключили контракт от ДД.ММ.ГГГГ., предметом которого в соответствии с пунктом 1 является оказание услуг по транспортировке экспортных/импортных транзитных грузов в соответствии с внешнеторговыми контрактами и/или иных связанных с транспортировкой услуг. Поставка груза осуществляется на условиях FCA и FOB в редакции ИНКОТЕРМС 2010 Международной Торговой Палаты. Заказчик обязуется заблаговременно информировать Исполнителя о готовности груза к отправке с содержанием следующих сведений об ожидаемом времени отгрузки, контактных персонах, ответственных за отгрузку/приемку, требуемом количестве порожных контейнера. Исполнитель выставляет счет за услуги согласно ставкам, указанным в тарифе и/или электронных сообщениях, направленных Заказчику. Стоимость услуги согласовывается на основании Заявки от Заказчика. После согласования стоимости по электронной почте, Исполнитель выставляет Инвойс на оплату. Факт оказания услуг подтверждается актом выполненных работ, подписанным двумя сторонами, а также CMR, товарно-сопроводительным документом и коносаментом. Оплата услуг Исполнителя может быть произведена по факту оказания услуг. Однако, по письменному требованию Исполнителя, Заказчик обязуется произвести оплату всех неоплаченных счетов в течение 5 банковских дней с даты получения такого требования. Максимальный срок оказания услуг по авансовому платежу не должен превышать 90 дней. Срок возврата авансового платежа не должен превышать 180 дней с момента оплаты.

Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания и действует до ДД.ММ.ГГГГ. Действие договора автоматически продлевается на каждый последующий год.

Указанный контракт поставлен на учет в ПАО «...» ДД.ММ.ГГГГ. с присвоением уникального номера контракта (УПК) №. По данным раздела II ведомости банковского контроля по контракту УПК № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., в рамках исполнения договора оказания транспортных услуг от ДД.ММ.ГГГГ., заключенного ООО «...» с «...». ДД.ММ.ГГГГ проведена валютная операция по списанию денежных средств с расчетного счета общества за услуги перевозки на сумму ... долларов США. В заявлении на перевод от ДД.ММ.ГГГГ. № в качестве получателя денежных средств указана компания «...», а также реквизиты банковского счета, указанного в контракте: Асс №. Согласно разделу III ведомости банковского контроля по контракту УНК № компанией «...» оказано услуг за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на сумму ... долларов США. К справке о подтверждающих документах от ДД.ММ.ГГГГ. представлены 19 инвойсов на сумму ... долларов США, в том числе: - № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму ... долларов США (...); - ... от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму ... долларов США (...). Кроме того, в банк УК представлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму ... долларов США, в котором отражены ... инвойсов на общую сумму ... долларов США. Сумма задолженности ООО «...» в пользу нерезидента по данным ведомости банковского контроля по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. составила ... долларов США.

ДД.ММ.ГГГГ. обществом в уполномоченный банк представлены следующие документы: соглашение от ДД.ММ.ГГГГ. о прощении долга по договору оказания транспортных услуг, в соответствии с которым стороны договорились о прощении долга на сумму ... долларов США, а также дополнительное соглашение от ДД.ММ.ГГГГ. №, в соответствии с которым стороны пришли к соглашению о расторжении контракта с ДД.ММ.ГГГГ., подтверждая, что все обязательства по контракту прекращены.

На основании поданного обществом заявления от ДД.ММ.ГГГГ№ о снятии с учета контракта в связи с исполнением (прекращением) обязательств по контракту, контракт снят с учета уполномоченным банком ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 6.1.5. Инструкции № при исполнении (прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору) по иным, не указанным в подпункте 6.1.2 настоящего пункта основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

ДД.ММ.ГГГГ. ООО «...» закрыты все расчетные счета в ПАО Дальневосточный банк. Указанный контракт ДД.ММ.ГГГГ. повторно поставлен Обществом на учет в Приморском отделении № ПАО Сбербанк с присвоением УНК ДД.ММ.ГГГГ.

При рассмотрении Договоров от ДД.ММ.ГГГГ., предоставленных в ПАО «Дальневосточный банк» ДД.ММ.ГГГГ. и в Сбербанк ДД.ММ.ГГГГ., налоговый орган установил, что данные контракты являются идентичной копией друг друга, а не самостоятельными соглашениями.

При повторной постановке на учет контракта от ДД.ММ.ГГГГ. дополнительное соглашение от ДД.ММ.ГГГГ. № в соответствии, с которым стороны пришли к соглашению о расторжении контракта и подтвердили, что все обязательства по контракту прекращены, не представлено.

В нарушение части 5 статьи 23 Закона № 173-Ф3 в уполномоченный банк, для постановки на учет, ДД.ММ.ГГГГ предоставлен недействующий контракт от ДД.ММ.ГГГГ.

По данным раздела II ведомости банковского контроля по контракту УНК №, в рамках исполнения договора оказания транспортных услуг от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного ООО «...» с «...», в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. проведены валютные операции по списанию денежных средств с расчетного счета общества за услуги перевозки на общую сумму ... долларов США, в том числе:

ДД.ММ.ГГГГ - ... долларов США (код вида операции ... - расчеты резидента за выполненные нерезидентом работы, оказанные услуги). В платежном поручении от ДД.ММ.ГГГГ№ в качестве получателя денежных средств указана компания ..., счет №, открыт в банке ....

ДД.ММ.ГГГГ - ... долларов США (код вида операции 21200 - расчеты резидента за выполненные нерезидентом работы, оказанные услуги). В платежном поручении от ДД.ММ.ГГГГ№ в качестве получателя денежных средств указана компания .... счет №, открыт в банке ....

ДД.ММ.ГГГГ - ... долларов США (код вида операции ... - расчеты резидента в виде предварительной оплаты выполняемых нерезидентом работ, оказываемых услуг). В платежном поручении от ДД.ММ.ГГГГ№ в качестве получателя денежных средств указана компания ..., счет №, открыт в банке ....

В разделе III ведомости банковского контроля по контракту уникальный номер контракта № в качестве подтверждающих документов указаны коммерческие инвойсы, выставленные «...» в декабре ... года, январе ... года.

Всего оказано услуг перевозки в соответствии с подтверждающими документами на общую сумму ... долларов США (акты на ... долларов США), а именно: - акт № от ДД.ММ.ГГГГ., количество ..., сумма ... долларов США. Фактически отражено ... инвойсов на ... долларов США - акт № от ДД.ММ.ГГГГ., количество ..., сумма ... долларов США - акт № от ДД.ММ.ГГГГ., количество ..., сумма ... долларов США. Фактически отражено ... инвойсов на ... долларов США.

В ходе анализа представленных в банки УК документов установлено, что: - инвойс от ДД.ММ.ГГГГ. № № (...) на сумму ... долларов США, включен в акт № от ДД.ММ.ГГГГ. и Акт № от ДД.ММ.ГГГГ. и, соответственно, оплачен дважды по уникальному номеру контракта № и №; - инвойс от ДД.ММ.ГГГГ. № № (...) на сумму ... долларов США, включен в акт № от ДД.ММ.ГГГГ. и акт № от ДД.ММ.ГГГГ и, соответственно, оплачен дважды по уникальному номеру контракта № и №; - инвойс от ДД.ММ.ГГГГ № № (...) на сумму ... долларов США, включен в акт № от ДД.ММ.ГГГГ. и акт № от 14.01.2021г. и, соответственно, оплачен дважды по уникальному номеру контракта №.

По вопросу исполнения обязательств по договору оказания транспортных услуг от ДД.ММ.ГГГГ. ООО «...» в пояснениях указало, что компания «...» оказывала услуги по доставке товара, принадлежащего обществу, морским транспортом. Факт перевозки подтвержден представленными коносаментами, а также актами выполненных работ, оформленными и подписанными сторонами спустя 12 месяцев после оказания услуг перевозки грузов: ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ.

Импортный товар приобретен ООО «...» в рамках контракта № от ДД.ММ.ГГГГ., заключенного с этой же компанией – «...». В соответствии с условиями контракта № от ДД.ММ.ГГГГ предметом договора являются поставка торговой компанией «...» (Продавец) в адрес ООО «...» (Покупатель) строительных, сантехнических, хозяйственно - бытовых, автомобильных и других товаров. Поставка товара осуществляется на складе Продавца путем передачи товара перевозчику.

Инспекцией в адрес ООО «...» направлен запрос от ДД.ММ.ГГГГ. № о предоставлении пояснений по повторной постановке ДД.ММ.ГГГГ контракта от ДД.ММ.ГГГГ. с компанией «...» на учет в Приморском отделении № ПАО Сбербанк с присвоением УНК №. Запрос получен обществом ДД.ММ.ГГГГ. в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ.), ответ не предоставлен.

С учётом установленных обстоятельств, налоговый орган пришел к обоснованному выводу, что расчеты между юридическим лицом - резидентом ООО «...» и нерезидентом «...» в рамках контракта от ДД.ММ.ГГГГ, расторгнутого ДД.ММ.ГГГГ, по УНК № проведены на основании недействительных документов.

ДД.ММ.ГГГГ. ООО «...» на счет «...» платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ. № осуществлен платеж в сумме ... долларов США, следовательно совершена валютная операция с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.

В ходе проверки соблюдения порядка проведения валютных операций в рамках контракта от 25.11.2019г. б/н., заключенного ООО «...» с компанией «...», ВБК № от ДД.ММ.ГГГГ. ВБК № от ДД.ММ.ГГГГ. выявлено нарушение пункта 9.1 Инструкции № 181-И в части повторной постановки обществом на учет в Приморском отделении № ПАО Сбербанк контракта от ДД.ММ.ГГГГ. с присвоением УНК № а также части 5 статьи 23 Закона №- ФЗ в связи с предоставлением в уполномоченный банк, не действующего контракта от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, генеральный директор ООО «...» ФИО1, обладая организационно-распорядительными и выполняя административно- хозяйственные функции, не приняв всех зависящих от него мер по исполнению актов валютного законодательства и валютного регулирования, обоснованно привлечен к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконных валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.

Фактические обстоятельства совершенного ФИО1, как генеральным директором ООО «...», правонарушения подтверждаются собранными по делу доказательствами: протоколом об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ, договором оказания транспортных услуг от ДД.ММ.ГГГГ, дополнительными к нему соглашениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, ведомостью банковского контроля по контракту от ДД.ММ.ГГГГ, платежными поручениями, товарно - распорядительными документами и иными материалами дела, которые получили оценку на предмет допустимости, достоверности и достаточности по правилам статьи 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В ходе рассмотрения дела об административном правонарушении в соответствии с требованиями статьи 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях были всесторонне, полно, объективно и своевременно выяснены обстоятельства совершенного административного правонарушения, установленные статьей 26.1 настоящего Кодекса.

Вопреки доводам жалобы, вывод судьи районного суда о наличии вины генерального директора ООО «...» ФИО1 в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, соответствует фактическим обстоятельствам дела и подтверждается совокупностью вышеуказанных доказательств.

В соответствии со статьей 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Таким образом, генеральный директор ООО «...» ФИО1 не проявил должной степени заботливости и осмотрительности, необходимой для строгого соблюдения действующих норм и правил, нарушил требования валютного законодательства, в связи с чем судья районного суда пришел к обоснованному выводу о правомерном привлечении его к административной ответственности.

Довод жалобы об отсутствии в действиях ФИО1, как генерального директора ООО «...», состава административного правонарушения по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, поскольку ООО «...» не расторгало с компанией «...» договор от ДД.ММ.ГГГГ а фактически перевело контракт УНК № из банка, принявшего его на учёт, на обслуживание в ПАО «Сбербанк России», а само по себе заявление в банк о снятии с учета контракта, а также ошибочное направление в банк сотрудником ООО «...» дополнительного соглашения от ДД.ММ.ГГГГ. № не может служить основанием для привлечения ФИО1 к административной ответственности, нельзя признать правильным, так как он основан на неверном толковании норм материального и процессуального права, и кроме того данный довод уже являлся предметом рассмотрения судьи районного суда, ему дана надлежащая оценка со ссылкой на нормы действующего законодательства, не согласиться с которой оснований не усматриваю.

Иных доводов, нуждающихся в дополнительной проверке Приморским краевым судом, жалоба заявителя не содержит.

Несогласие заявителя с оценкой установленных судьей обстоятельств правовым основанием к отмене принятых по делу актов не является.

Порядок привлечения ФИО1 к административной ответственности соблюден.

Постановление о привлечении ФИО1 к административной ответственности вынесено в пределах двухгодичного срока давности привлечения к административной ответственности, установленного частью 1 статьи 4.5 названного Кодекса для данной категории дел.

Административное наказание в виде административного штрафа назначено ФИО1 в минимальном размере, предусмотренном санкцией части 1 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях с учетом требований статей 3.1, 4.1 названного Кодекса.

Обстоятельств, которые в силу пунктов 2 - 5 части 1 статьи 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях могли бы повлечь изменение или отмену обжалуемых постановления должностного лица и судебного решения, при рассмотрении настоящей жалобы не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 30.7, 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

р е ш и л а:

решение судьи Ленинского районного суда г.Владивостока от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении должностного лица - генерального директора ООО «...» ФИО1 оставить без изменения, жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Судья Л.П. Бондаренко