Гражданский кодекс часть 1

Судья Тверского областного суда Яшина И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобы М.С.А. на постановления заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области от 9 марта 2022 г., решения судьи Пролетарского районного суда г. Твери от 4 мая 2022 г. по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении генерального директора общества с ограниченной ответственность «РИТМ» М.С.А.,

установил:

постановлением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области (далее - Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области) № 69502204200305300004 от 9 марта 2022 г., решением судьи Пролетарского районного суда г. Твери от 4 мая 2022 г. оставленным без изменения, генеральный директор общества с ограниченной ответственностью «РИТМ» (далее - ООО «РИТМ») М.С.А. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 20000 рублей (дело № л.д. 3-6, 78-86).

Постановлением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области № от ДД.ММ.ГГГГ, решением судьи Пролетарского районного суда г. Твери от 4 мая 2022 г. оставленным без изменения, генеральный директор ООО «РИТМ» М.С.А. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и подвергнут административному наказанию в виде штрафа в размере 20000 рублей (дело № л.д. 3-6, 77-85).

Постановлением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области № от ДД.ММ.ГГГГ, решением судьи Пролетарского районного суда г. Твери от 4 мая 2022 г., оставленным без изменения, генеральный директор ООО «РИТМ» М.С.А. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и подвергнут административному наказанию в виде штрафа в размере 20000 рублей (дело № л.д. 3-6, 79-87).

В жалобах, поданных в Тверской областной суд, на каждое из вышеуказанных постановлений должностного лица от ДД.ММ.ГГГГ и решения судьи от ДД.ММ.ГГГГМ.С.А. просит состоявшиеся по делу решения отменить. В обоснование доводов жалобы, ссылаясь на положения части 1 статьи 4.1 КоАП РФ указывает, что поскольку общая сумма штрафа по всем постановлениям в размере 280000 рублей превышает его годовой доход, то имеются основания для снижения размера штрафа ниже низшего предела. Просит применить положения части 5 статьи 4.4. КоАП РФ, назначив административное наказание как за одно правонарушение, поскольку правонарушения выявлены в ходе одной проверки по одной статье (№ л.д. 92-93, № л.д. 90-91, № л.д. 91-92, № л.д. 91-92, № л.д. 91-92, № л.д. 91-92, № л.д. 92-93, № л.д. 92-92, № л.д. 93-94, № л.д. 91-92, № л.д. 93-94, № л.д. 93-94, № л.д. 89-90, № л.д. 91-92).

Определением судьи Тверского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ жалобы по делам об административных правонарушениях №№ № в отношении генерального директора ООО «РИТМ» М.С.А. по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ объединены для рассмотрения в одном производстве, с присвоением № (т. 14 л.д. 103-105).

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 106-109), руководствуясь частью 2 статьи 25.1 КоАП РФ, считаю возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела об административном правонарушении в полном объеме, оценив обоснованность доводов жалобы, прихожу к следующим выводам.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ, Закон о валютном регулировании).

В силу пункта 1 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ валютой Российской Федерации являются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки; средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Согласно подпунктам «а», «б», «в» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ резидентами признаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утвержденный в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации), за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях»; нерезидентами признаются, согласно пункту 7 указанной статьи, физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с «а» и «б» пункта 6 настоящей части.

Подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ установлено, что к валютным операциям относится отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Выплата юридическим лицом - резидентом своему работнику - нерезиденту заработной платы за выполненную работу по трудовому договору валютой Российской Федерации является валютной операцией.

Согласно абзацу 1 части 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ.

В силу части 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Порядок открытия и ведения банковских счетов нерезидентов, открываемых на территории Российской Федерации, устанавливает Центральный Банк Российской Федерации. Такой порядок определен Инструкцией Банка России от 30 мая 2014 г. № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (в редакции, действующей на момент возникновения обстоятельств, послуживших основанием для возбуждения настоящего дела), далее - Инструкция).

Как установлено пунктом 2.2 Инструкции физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, открываются текущие счета.

В силу пункта 3.2 указанной Инструкции для открытия текущего счета физическому лицу - иностранному гражданину или лицу без гражданства помимо иных документов, указанных в пункте 3.1 Инструкции, представляется миграционная карта и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, в случае если их наличие предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Таким образом, возможность выплаты юридическим лицом - резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы в наличной валюте Российской Федерации, минуя счет в уполномоченном банке, открытый в указанном порядке, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена.

Согласно статьи 25 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Как усматривается из материалов дела, главным государственным налоговым инспектором советником государственной гражданской службы РФ М.О.В. на основании поручения заместителя начальника инспекции Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена документарная проверка соблюдения валютного законодательства в отношении ООО «РИТМ» (ОГРН №, ИНН №), директором является М.С.А., в результате которой установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между врио генерального директора ООО «РИТМ» М.С.А. и гражданином Республики Киргизия М.К.А. был заключен трудовой договор №, в соответствии с которым, в нарушение части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, было произведено 14 выплат нерезиденту М.К.А. наличными денежными средствами по платежным ведомостям на общую сумму № рубля: ДД.ММ.ГГГГ – № руб., ДД.ММ.ГГГГ – № руб., ДД.ММ.ГГГГ – № руб., ДД.ММ.ГГГГ – № руб., ДД.ММ.ГГГГ – № руб., ДД.ММ.ГГГГ – № руб., ДД.ММ.ГГГГ – № руб., ДД.ММ.ГГГГ – № руб., ДД.ММ.ГГГГ – № руб., ДД.ММ.ГГГГ – № руб., ДД.ММ.ГГГГ – № руб., ДД.ММ.ГГГГ – № рублей, ДД.ММ.ГГГГ – № руб., ДД.ММ.ГГГГ – № руб.

Фактические обстоятельства дела и вина М.С.А. в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, подтверждаются совокупностью собранных по делам доказательств: выпиской из ЕГРЮЛ от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «РИТМ», из дополнительных видов деятельности усматривается (ОКВЭД: 38.11) сбор неопасных отходов, (ОКВЭД: 38.2) – Обработка и утилизация отходов (т. 14 л.д. 50-51); актом проверки соблюдения валютного законодательства № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 14 л.д. 28-30); расчетными листками с февраля по октябрь 2020 г. (т. 14 л.д. 31); личной карточкой работника М.К.А., гражданина Республики Киргизия (т. 14 л.д. 32); трудовым договором № от ДД.ММ.ГГГГ с дополнительным соглашением от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого гражданин Республики Киргизия М.К.А. был принят на работу в ООО «РИТМ» с ДД.ММ.ГГГГ в должности оператора мусороперегрузочной станции (линии мусороперегрузки) – т. 14 л.д. 33-36); сведениями из ФМС России АС ЦБДУИГ в отношении М.К.А., гражданина Республики Киргизия (т. 14 л.д. 47-49); протоколом об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ№ (т. 1 л.д. 22-23); протоколом об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ№ (т. 2 л.д. 22-23); протоколом об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ№ (т. 3 л.д. 22-23); протоколом об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ№ (т. 4 л.д. 22-23); протоколом об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ№ (т. 5 л.д. 22-23); протоколом об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ№ (т. 6 л.д. 22-23); протоколом об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ№ (т. 7 л.д. 22-23); протоколом об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ№ (т. 8 л.д. 22-23); протоколом об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ№ (т. 9 л.д. 22-23); протоколом об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ№ (т. 10 л.д. 22-23); протоколом об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ№ (т. 11 л.д. 22-23); протоколом об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ№ (т. 12 л.д. 22-23); протоколом об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ№ (т. 13 л.д. 22-23); протоколом об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ№ (т. 14 л.д. 22-23) и иными материалами дела, получившими надлежащую правовую оценку с точки зрения их относимости, допустимости и достаточности, по правилам статьи 26.11 КоАП РФ.

Доказательств, полученных с нарушением требований закона, как и противоречий в представленных доказательствах, не установлено.

Указанные обстоятельства подтверждены собранными по делу доказательствами, которые оценены по правилам статьи 26.11 КоАП РФ.

В соответствии с требованиями статьи 24.1 КоАП РФ при рассмотрении дела об административном правонарушении на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств установлены все юридически значимые обстоятельства его совершения, предусмотренные статьей 26.1 данного Кодекса.

Вопреки доводам жалобы выводы о наличии в деянии генерального директора ООО «РИТМ» М.С.А. состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьей 15.25 КоАП РФ, соответствует фактическим обстоятельствам дела и имеющимся доказательствам, поскольку факт выплаты юридическим лицом-резидентом (ООО «РИТМ») через кассу организации наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации физическому лицу – нерезиденту (иностранному работнику – М.К.А., а не через счета в уполномоченном банке, образует состав правонарушения предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

То обстоятельство, что иностранный гражданин - нерезидент, с которым ООО «РИТМ» заключило трудовой договор, выразил желание на получение заработной платы наличными денежными средствами и отказался от открытия расчетных счетов в банке, не свидетельствует о незаконности и необоснованности постановленных по делу решений.

В силу абзаца пятого статьи 11 ТК РФ отношения по выплате физическим лицам - нерезидентам денежных средств в валюте Российской Федерации, включая выплаты заработной платы, урегулированы Федеральным законом № 173-ФЗ, то есть к рассматриваемым правоотношениям должны применяться нормы специального законодательства.

Заключая трудовой договор с иностранным гражданином, генеральный директор ООО «РИТМ» М.С.А. имел возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность. Выплачивая заработную плату иностранным гражданам наличными денежными средствами в нарушение Закона о валютном регулировании, М.С.А. должен был предвидеть противоправный характер своей деятельности. При этом М.С.А., являясь генеральным директором ООО «РИТМ», осуществляя организационно-распорядительные функции, зная о возложенных на него обязанностях по соблюдению требований валютного законодательства, исчерпывающие меры по их соблюдению не предпринял.

Действия М.С.А. верно квалифицированы по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в соответствии с установленными обстоятельствами, нормами названного Кодекса и подлежащего применению законодательства.

Таким образом, действия М.С.А. образуют объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Следует отметить, что на день рассмотрения дел об административных правонарушениях должностным лицом - заместителем начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области оснований к применению положений части 2 статьи 4.4 КоАП РФ не имелось, поскольку составление уполномоченным лицом административного органа в отношении аналогичных допущенных генеральным директором ООО «РИТМ» М.С.А. нарушений нескольких протоколов об административных правонарушениях, предусмотренных частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, совершенных заявителем разными действиями (выплата заработной платы за разные периоды времени) в разные дни, соответствует положениям статьи 28.2 КоАП РФ и не нарушает права заявителя на защиту своих интересов.

Вместе с тем, при назначении наказания надлежит, исходить из следующего.

Согласно части 2 статьи 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

В силу положений частей 1 и 5 статьи 4.4 КоАП РФ (в редакции Федерального закона от 26 марта 2022 г. № 70-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях»), согласно которым, если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля выявлены два и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей (частью статьи) раздела II указанного Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, совершившему их лицу назначается административное наказание как за совершение одного административного правонарушения.

Исходя из системного толкования положений абзаца 2 пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5, пункта 5 статьи 22, подпункта 1 пункта 7 статьи 23 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ, подпункта «б» пункта 2 Указа Президента Российской Федерации от 2 февраля 2016 г. № 41 «О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере», Административного регламента Федеральной налоговой службы по валютному контролю, утвержденным приказом ФНС России от 26 августа 2019 г. № ММВ-7-17/418с, следует, что проведение налоговым органом проверки соблюдения валютного законодательства является формой осуществления государственного контроля (надзора), регламентируемого Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.

Из материалов дела следует, что по результатам проверки ООО «РИТМ», состоявшейся с 11 февраля по ДД.ММ.ГГГГ главным государственным налоговым инспектором МИФНС № 10 по Тверской области составлен один акт проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором отражено, что в проверяемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ обществом произведено 14 выплат нерезидентам наличных денежными средствами по платежным ведомостям на общую сумму № рубля.

При установленных обстоятельствах, в силу части 2 статьи 1.7, части 5 статьи 4.4 КоАП РФ, с учетом характера и обстоятельств совершения правонарушения генеральному директору М.С.А. надлежит назначить одно наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

С учетом того, что требования об осуществлении расчетов через счета в уполномоченных банках обусловлены необходимостью обеспечения надлежащего контроля за проводимыми резидентами валютными операциями, в том числе для предотвращения неконтролируемого оттока капитала за рубеж, противодействия незаконным и «сомнительным» финансовым операциям, оснований для применения положений статьи 2.9, статьи 4.1.1 КоАП РФ не имеется.

Порядок и срок давности привлечения генерального директора ООО «РИТМ» М.С.А. к административной ответственности соблюдены.

Нарушений норм процессуального закона влекущих безусловную отмену состоявшихся по делу решений в ходе производства по делу не допущено, нормы материального права применены правильно.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 30.6-30.9 КоАП РФ, судья

решил:

постановления заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области №№, №, №, №, №, №, №, №,

№, №, №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ, решения судьи Пролетарского районного суда г. от ДД.ММ.ГГГГ по делам об административных правонарушениях, предусмотренных частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в отношении генерального директора ООО «РИТМ» М.С.А. изменить.

Назначить генеральному директору ООО «РИТМ» М.С.А. за совершение административных правонарушений, предусмотренных частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 (двадцати тысяч) рублей.

В остальной части указанные решения оставить без изменения, жалобу М.С.А. - без удовлетворения.

Судья И.В. Яшина