Гражданский кодекс часть 1

Судья Московского областного суда Балабан К.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу Иванова В.В. на решение Ступинского городского суда Московской области от 21.07.2021 об оставлении без изменения постановления начальника ИФНС России по г.Ступино Московской области Тимофеева С.А. №50452112700100700004 от 18.05.2021 о привлечении должностного лица – генерального директора ООО «Изомин» Иванова В. Валериевича к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника ИФНС России по г.Ступино Московской области Тимофеева С.А. №50452112700100700004 от 18.05.2021 должностное лицо – генеральный директор ООО «Изомин» Иванов В.В. привлечен к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ и подвергнут административному наказанию в виде штрафа в размере 20 000 рублей.

Решением Ступинского городского суда Московской области от 21.07.2021 указанное постановление должностного лица оставлено без изменения, жалоба – без удовлетворения.

На вышеуказанные акты Ивановым В.В. подана жалоба, в которой он, выражая несогласие с принятыми по делу актами, ссылаясь на нарушение норм материального и процессуального права, просит их отменить.

Будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела, Иванов В.В. и защитник Каневский К.Г. в судебное заседание не явились, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли, в связи с чем, суд второй инстанции считает возможным рассмотреть дело без их участия.

В соответствии с положениями ст.30.6 КоАП РФ, суд второй инстанции не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы и возражений, суд второй инстанции приходит к следующему выводу.

Из материалов дела об административном правонарушении следует, что 27.06.2019 по адресу: <данные изъяты> генеральный директор ООО «Изомин» Иванов В.В., согласно платежной ведомости №50 от 27.06.2019 за расчетный период с 01.06.2019 по 30.06.2019 (расходный кассовый ордер №179 от 27.06.2019), осуществил выплату заработных плат иностранным гражданам Горяному С.С. и Рыбкину С.В. (являющимися нерезидентами), путем выдачи наличных денежных средств на общую сумму 25910,69 рублей из кассы общества, минуя счета в уполномоченных банках, чем нарушены положения ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Указанные обстоятельства послужили основанием для привлечения генерального директора ООО «Изомин» Иванова В.В. к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, предусматривающей административную ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений части 1 статьи 1.6 КоАП РФ обеспечение законности при применении мер административного принуждения предполагает не только наличие законных оснований для применения административного наказания, но и соблюдение установленного законом порядка привлечения лица к административной ответственности.

Согласно статье 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.

В силу положений ст.26.1 КоАП РФ для привлечения лица к административной ответственности необходимо установление состава административного правонарушения, включающего четыре элемента: объект, объективную сторону, субъект, субъективную сторону. Состав административного правонарушения, в том числе его событие, устанавливаются на основании доказательств, полученных при возбуждении дела об административном правонарушении или проведении административного расследования и отвечающих требованиям статьи 26.2 КоАП РФ.

На основании ст.26.2 КоАП РФ, доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых устанавливается наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Выяснение виновности лица в совершении административного правонарушения осуществляется на основании данных, зафиксированных в протоколе об административном правонарушении, объяснений лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, а также на основании иных доказательств, предусмотренных частью 2 статьи 26.2 КоАП РФ.

Объектом правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях является установленный порядок осуществления валютных операций, его нарушение в данном конкретном случае посягает на экономическую безопасность государства, ведет к неконтролируемому потоку валютных ценностей, нарушает устойчивость валюты Российской Федерации и стабильность внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов развития национальной экономики.

В соответствии с ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках.

Согласно ч.1 ст.13 Закона №173-ФЗ нерезиденты на территории РФ вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте РФ только в уполномоченных банках.

Из постановления должностного лица ИФНС следует, что генеральный директор ООО «Изомин» Иванов В.В. из кассы Общества выплатил денежные средства сотрудникам-нерезидентам, имеющим открытые расчетные счета в уполномоченных банках и не имеющим вида на жительство в РФ, на общую сумму 25910,69 руб.

Объективная сторона инкриминируемого правонарушения заключается в осуществлении валютных операций с нарушением установленного валютным законодательством порядка путем проведения расчетов по таким операциям, минуя счета в уполномоченных банках в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации. Валютные правоотношения носят комплексный, одновременно публично-правовой и частноправовой характер.

Между тем, сведения, подтверждающие наличие счетов у физических лиц – нерезидентов в уполномоченных банках на дату совершения валютной операции 27.06.2019, необходимых для установления объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в материалах дела отсутствуют. Ссылка должностного лица в постановлении о наличии у физических лиц – нерезидентов действующих счетов в уполномоченных банках объективными доказательствами не подтверждается, данные сведения в материалах дела не содержится.

Указанные обстоятельства оставлены судом первой инстанции без внимания, обоснованность привлечения должностного лица к административной ответственности, равно как и наличие объективной стороны правонарушения, городским судом надлежащим образом не проверены, соответствующими доказательствами изложенные в постановлении сведения не подтверждаются.

Таким образом, приведенные данные свидетельствуют о том, что надлежащей оценки доводам заявителя судом первой инстанции не дано, законность постановления административного органа должным образом не проверена, решение о признании законным постановления должностного лица немотивированно.

Вместе с тем, в поданной Ивановым В.В. в Ступинский городской суд на постановление должностного лица жалобе содержатся доводы относительно того, что работники ООО «Изомин», являющиеся гражданами Украины, в отчетный период на 2019 год являлись резидентами Российской Федерации, что подтверждается приложенными сертификатами, выданными МИФНС России по ЦОД.

Кроме того, в материалах дела содержатся документы, подтверждающие статус налоговых резидентов РФ Горяного С.С. и Рыбкина С.В. по состоянию на 2019 год (оборот л.д.92, л.д.95 административного дела).

Однако, городским судом указанные доводы надлежащим образом не проверялись, соответствующие сведения о фактическом статусе указанных лиц на момент совершения административного правонарушения не истребовались, что не позволяет без надлежащей проверки этих доводов сделать однозначный вывод об обоснованности привлечения генерального директора ООО «Изомин» Иванова В.В. к административной ответственности, предусмотренной ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, по настоящему делу. При этом результаты надлежащей проверки и оценки доводов заявителя могли существенно повлиять на выводы суда.

При таких обстоятельствах, решение Ступинского городского суда Московской области от 21.07.2021 вынесено с существенным нарушением требований процессуального законодательства, которые не позволили суду в соответствии со ст.24.1 КоАП РФ всесторонне, полно, объективно и в соответствии с законом рассмотреть данное дело, в связи с чем, решение городского суда подлежит отмене с направлением дела на новое рассмотрение, при котором, суду надлежит учесть изложенное, на основании имеющихся и вновь представленных доказательств постановить по делу законное и обоснованное решение.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.30.7, 30.9 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

Решение Ступинского городского суда Московской области от 21.07.2021 об оставлении без изменения постановления начальника ИФНС России по г.Ступино Московской области Тимофеева С.А. №50452112700100700004 от 18.05.2021 о привлечении должностного лица – генерального директора ООО «Изомин» Иванова В. Валериевича к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, - отменить, дело направить на новое рассмотрение в тот же суд.

Судья подпись К.Ю. Балабан

Копия верна

Судья: Секретарь: