Гражданский кодекс часть 1

Судья Верховного Суда Республики Алтай Антух Б.Е., рассмотрев жалобу руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай ФИО1 на решение судьи Чойского районного суда Республики Алтай от 28 января 2020 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1ст. 15.25 КоАП РФ в отношении директора ООО «Бизнесторгстрой» Новрузова ХСо,

УСТАНОВИЛ:

Постановлениями заместителя руководителя Управления Федеральной Налоговой службы по Республике Алтай № от 15 ноября 2019 года должностное лицо - директор ООО «Бизнесторгстрой» ФИО2 признан виновным в совершении административных правонарушений, предусмотренных ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и назначено наказание в виде административного штрафов по каждому постановлению в размере 20 000 рублей.

Решением судьи Чойского районного суда Республики Алтай от 28 января 2020 года указанные постановления отменены. Директор ООО «Бизнесторгстрой» ФИО2 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 23 000 рублей.

Не согласившись с вынесенным решением судьи, руководитель Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай ФИО1 обратилась в Верховный Суд Республики Алтай с жалобой, в которой просит отменить решение судьи. В обоснование жалобы указано, что суд неверно признал 15 самостоятельных административных правонарушений как единое длящееся административное правонарушение.

ФИО2, будучи извещённый надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, в суд направил своего защитника, при таких обстоятельствах, с учетом положений ч. 2 ст. 25.1 КоАП РФ, считаю возможным рассмотреть жалобу в его отсутствие.

Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, заслушав представителей УФНС по РА ФИО3, ФИО4, ФИО5, поддержавших доводы жалобы, защитника ФИО2 – Орлова В.С., возражавшего относительно доводов жалобы, прихожу к следующему.

Как следует из материалов дела, на основании поручения заместителя руководителя УФНС по РА ФИО6 от 25 октября 2019 года в отношении ООО «Бизнесторгстрой» проведена проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации, в результате которой выявлено нарушение положений ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», выразившееся в выплате своим работникам (нерезидентам) из кассы наличными денежными средствами заработной платы в валюте Российской Федерации.

По фактам нарушения в отношении директора ООО «Бизнесторгстрой» ФИО2 налоговым органом составлены административные протоколы и вынесены постановления о привлечении его к административной ответственности:

- постановлением № от 15 ноября 2019 года заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай должностное лицо – директор ООО «Бизнесторгстрой» ФИО2 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ - за выплату заработной платы в сумме 93 920 руб. 00 коп. за октябрь 2017 года шести иностранным гражданам через кассу организации, что подтверждается платежной ведомостью № от 30.11.2017 г.;

- постановлением № от 15 ноября 2019 года заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай должностное лицо – директор ООО «Бизнесторгстрой» ФИО2 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ - за выплату заработной платы в сумме 187 840 руб. 00 коп. за декабрь 2017 года шести иностранным гражданам через кассу организации, что подтверждается платежной ведомостью № от 28.12.2017 г.;

- постановлением № от 15 ноября 2019 года заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай должностное лицо – директор ООО «Бизнесторгстрой» ФИО2 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ - за выплату заработной платы в сумме 64 100 руб. 00 коп. за январь 2018 года четырем иностранным гражданам через кассу организации, что подтверждается платежной ведомостью № от 31.01.2018 г.;

- постановлением № от 15 ноября 2019 года заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай должностное лицо – директор ООО «Бизнесторгстрой» ФИО2 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ - за выплату заработной платы в сумме 13 920 руб. 00 коп. за январь 2018 года одному иностранному гражданину через кассу организации, что подтверждается платежной ведомостью № от 09.01.2018 г.;

- постановлением № от 15 ноября 2019 года заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай должностное лицо – директор ООО «Бизнесторгстрой» ФИО2 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ - за выплату заработной платы в сумме 31 235 руб. 00 коп. за март 2018 года одному иностранному гражданину через кассу организации, что подтверждается платежной ведомостью № от 16.03.2018 г.;

- постановлением № от 15 ноября 2019 года заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай должностное лицо – директор ООО «Бизнесторгстрой» ФИО2 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ - за выплату заработной платы в сумме 182 350 руб. 00 коп. за март 2018 года пяти иностранным гражданам через кассу организации, что подтверждается платежной ведомостью № от 31.03.2018 г.;

- постановлением № от 15 ноября 2019 года заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай должностное лицо – директор ООО «Бизнесторгстрой» ФИО2 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за выплату заработной платы в сумме 88 281 руб. 20 коп. за апрель 2018 года шести иностранным гражданам через кассу организации, что подтверждается платежной ведомостью № от 03.05.2018 г.;

- постановлением № от 15 ноября 2019 года заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай должностное лицо – директор ООО «Бизнесторгстрой» ФИО2 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ - за выплату заработной платы в сумме 14 577 руб. 00 коп. за май 2018 года одному иностранному гражданину через кассу организации, что подтверждается платежной ведомостью № от 03.05.2018 г.;

- постановлением № от 15 ноября 2019 года заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай должностное лицо – директор ООО «Бизнесторгстрой» ФИО2 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за выплату заработной платы в сумме 612 387 руб. 72 коп. за октябрь 2018 года девяти иностранным гражданам через кассу организации, что подтверждается платежной ведомостью № от 15.10.2018 г.;

- постановлением № от 15 ноября 2019 года заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай должностное лицо – директор ООО «Бизнесторгстрой» ФИО2 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ - за выплату заработной платы в сумме 130 615 руб. 49 коп. за октябрь 2018 года двум иностранным гражданам через кассу организации, что подтверждается платежной ведомостью № от 25.10.2018 г.;

- постановлением № от 15 ноября 2019 года заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай должностное лицо – директор ООО «Бизнесторгстрой» ФИО2 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ - за выплату заработной платы в сумме 92 400 руб. 00 коп. за октябрь 2018 года одному иностранному гражданину через кассу организации, что подтверждается платежной ведомостью № от 23.10.2018 г.;

- постановлением № от 15 ноября 2019 года заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай должностное лицо – директор ООО «Бизнесторгстрой» ФИО2 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ - за выплату заработной платы в сумме 155 003 руб. 28 коп. за ноябрь 2018 года двум иностранным гражданам через кассу организации, что подтверждается платежной ведомостью № от 30.11.2018 г.;

- постановлением № от 15 ноября 2019 года заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай должностное лицо – директор ООО «Бизнесторгстрой» ФИО2 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ - за выплату заработной платы в сумме 311 830 руб. 10 коп. за декабрь 2018 года трем иностранным гражданам через кассу организации, что подтверждается платежной ведомостью № от 31.12.2018 г.;

-постановлением № от 15 ноября 2019 года заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай должностное лицо – директор ООО «Бизнесторгстрой» ФИО2 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ - за выплату заработной платы в сумме 180 592 руб. 21 коп. за июнь 2019 года десяти иностранным гражданам через кассу организации, что подтверждается платежной ведомостью № от 15.07.2019 г.;

- постановлением № от 15 ноября 2019 года заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай должностное лицо – директор ООО «Бизнесторгстрой» ФИО2 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ - за выплату заработной платы в сумме 532 350 руб. 08 коп. за август 2019 года семнадцати иностранным гражданам через кассу организации, что подтверждается платежной ведомостью № от 30.08.2019 г.

Разрешая жалобы защитника ФИО2 - Орлова В.С. на постановления должностного лица, судья Чойского районного суда Республики Алтай указанные постановления отменил, вместе с тем, директор ООО «Бизнесторгстрой» ФИО2 был признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 23 000 рублей.

Мотивируя свое решение, судья указал, что совершённое директором ООО «Бизнесторгстрой» ФИО2 административное правонарушение предусмотренное ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ является длящимся. Этот вывод он обосновал тем, что допущенные за период с октября 2017 года по август 2019 года, пятнадцать нарушений валютного законодательства, выразившиеся в выдаче заработной платы своим работникам - нерезидентам из кассы ООО «Бизнесторгстрой» в российской валюте были выявлены административным органом в ходе проведения одной проверки 12 ноября 2019 года, одним должностным лицом и в результате одних и тех фактических обстоятельств, и из этого сделал вывод, что действия ФИО2 по выдаче заработной платы нерезидентам носят последовательный и практически непрерывный характер, а поэтому полагает о наличии в его действиях единого состава длящегося административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Сделав вышеизложенный вывод, судья районного суда принимает решение об отмене постановлений по всем пятнадцати административным делам, находящимся в его производстве, обосновав это тем, что привлечение директора ООО «Бизнесторгстрой» ФИО2 к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ по пятнадцати постановлениям налогового органа противоречит принципу, закрепленному частью 5 ст. 4.1 КоАП РФ, предусматривающей, что никто не может нести административную ответственность дважды за одно и то же административное правонарушение. При этом из материалов дела следует, что решение об отмене постановлений по административным делам было принято судьей не основываясь и не руководствуясь положениями ст. ст. 30.6, 30.7, 24.5, 24.1 КоАП РФ.

В связи с вышеизложенным нахожу, что решение судьи нельзя признать законным и обоснованным учитывая следующее.

Частью 1 ст. 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, т.е. валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ или осуществленных с нарушением валютного законодательства РФ, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ.

В части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ определено, что резидентами признаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации (подпункт "а" пункта 6 данной части); постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (подпункт "б" пункта 6 данной части); нерезидентами - физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 данной части; валютной операцией признается приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа (подпункт "б" пункта 9 данной части).

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены в статье 14 Закона N 173-ФЗ, согласно которой, если иное не предусмотрено данным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Банком России, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации, установлен в части 2 статьи 14 Закона N 173-ФЗ.

Возможность выплаты резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации указанной нормой не предусмотрена.

Из вышеизложенного следует, что каждый факт выдачи юридическим лицом - резидентом заработной платы иностранным гражданам - нерезидентам в валюте Российской Федерации является обособленной валютной операцией.

При таких обстоятельствах нахожу, что судья районного суда, рассматривая жалобы защитника ФИО2 в нарушение положений ст. 24.1 КоАП РФ не полно и не всесторонне рассмотрел вопросы обоснованности и законности привлечения налоговым органом к административной ответственности ФИО2, признании его виновным в совершении пятнадцати составов административных правонарушений, предусмотренных ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде выплаты в нарушение положений ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», своим работникам (нерезидентам) через кассу организации заработной платы наличных денежных средств в российских рублях: за октябрь 2017 года шести иностранным гражданам, платежная ведомость № от 30.11.2017 г.; за декабрь 2017 года шести иностранным гражданам, платежная ведомость № от 28.12.2017 г.; за январь 2018 года четырем иностранным гражданам, платежная ведомость № от 31.01.2018 г.; за январь 2018 года одному иностранному гражданину, платежная ведомость № от 09.01.2018 г.; за март 2018 года одному иностранному гражданину, платежная ведомость № от 16.03.2018 г.; за март 2018 года пяти иностранным гражданам, платежная ведомость № от 31.03.2018 г.; за апрель 2018 года шести иностранным гражданам, платежная ведомость № от 03.05.2018 г.; за май 2018 года одному иностранному гражданину, платежная ведомость № от 03.05.2018 г.; за октябрь 2018 года девяти иностранным гражданам, платежной ведомостью № от 15.10.2018 г.; за октябрь 2018 года одному иностранному гражданину, платежная ведомость № от 23.10.2018 г.; за октябрь 2018 года двум иностранным гражданам, платежная ведомость № от 25.10.2018 г.; за ноябрь 2018 года двум иностранным гражданам, платежная ведомость № от 30.11.2018 г., за декабрь 2018 года трем иностранным гражданам, платежная ведомость № от 31.12.2018 г.; за июнь 2019 года десяти иностранным гражданам, платежная ведомость № от 15.07.2019 г.; за август 2019 года семнадцати иностранным гражданам, платежная ведомость № от 30.08.2019 г.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, нахожу также ошибочным вывод судьи районного суда о том, что директором ООО «Бизнесторгстрой» ФИО2 совершено одно административные правонарушение которое является длящимися.

Согласно правовой позиции, выраженной в пункте 14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 года N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" следует, что длящимся является такое административное правонарушение (действие или бездействие), которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении предусмотренных законом обязанностей. При этом следует учитывать, что такие обязанности могут быть возложены и иным нормативным правовым актом, а также правовым актом ненормативного характера, например представлением прокурора, предписанием органа (должностного лица), осуществляющего государственный надзор (контроль). Невыполнение предусмотренной названными правовыми актами обязанности к установленному сроку свидетельствует о том, что административное правонарушение не является длящимся.

Факт выдачи юридическим лицом - резидентом заработной платы иностранным гражданам - нерезидентам в валюте Российской Федерации через кассу, наличными денежными средствами является обособленной валютной операцией, выполненной с нарушением валютного законодательства, совершается в форме действия и является оконченным правонарушением, предусмотренным ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ в день, следующим за днем выдачи заработной платы. С этого же дня исчисляется срок давности привлечения виновного лица к административной ответственности.

При таких обстоятельствах, каждая жалоба защитника ФИО2 - Орлова В.С. на постановления должностного лица УФНС по РА, вынесенные по соответствующим делам, подлежала рассмотрению в отдельном производстве с принятием решения по каждому совершенному административному правонарушению.

Таким образом, требования статьи 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях о всестороннем, полном и объективном выяснении обстоятельств каждого дела и рассмотрении его в соответствии с законом судьей районного суда выполнены не были, что в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях с учетом того, что установленный частью 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях срок давности привлечения директора ООО «Бизнесторгстрой» ФИО2 к административной ответственности не истек, является основанием для отмены решения судьи и возвращения дела на новое рассмотрение в Чойский районный суд Республики Алтай.

На основании изложенного, руководствуясь ст.30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

РЕШИЛ:

Решение судьи Чойского районного суда Республики Алтай от 28 января 2020 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении директора «Бизнесторгстрой» Новрузова ХСо отменить.

Дело направить на новое рассмотрение в Чойский районный суд Республики Алтай.

Судья Верховного Суда

Республики Алтай Б.Е. Антух