Гражданский кодекс часть 1

Судья Алтайского краевого суда Зацепин Е.М., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ФИО1 на решение судьи Бийского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ по делу по жалобе ФИО1 на постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС России <номер> по Алтайскому краю ФИО2 от ДД.ММ.ГГ<номер>, которым

главный бухгалтер ООО «Илеада» ФИО1, родившаяся ДД.ММ.ГГ в <данные изъяты> проживающая по адресу: <адрес>,

признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), и подвергнута административному наказанию в виде административного штрафа в размере <данные изъяты> рублей,

УСТАНОВИЛ:

согласно протоколу об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГ, составленному главным государственным налоговым инспектором отдела оперативного контроля Межрайонной ИФНС России <номер> по Алтайскому краю советником государственной гражданской службы Российской Федерации 3 класса ФИО3, в период времени с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ сотрудниками отдела оперативного контроля Межрайонной ИФНС России <номер> по Алтайскому краю проведена проверка полноты учета выручки денежных средств за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ обособленного подразделения организации ООО «Илеада», расположенного по адресу: <адрес>, по итогам которой установлено, что организацией ООО «Илеада» не выполнены п.п. 4.1, 4.2, 4.3, 4.6, 6, 6.1 и 6.3 Указаний Центрального Банка Российской Федерации от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», а именно: выдача ДД.ММ.ГГ сотруднику организации ООО «Илеада» ФИО4 разменной монеты в сумме <данные изъяты> рублей в кассу обособленного подразделения ООО «Илеада» не была оприходована, что является нарушением порядка ведения кассовых операций. Действия ФИО1 квалифицированы по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения дела вынесено вышеуказанное постановление.

ФИО1 обратилась в суд с жалобой, в которой просила отменить постановление, указывая на то, что вмененное ей административное правонарушение не несет существенной угрозы охраняемым общественным отношениям, в связи с чем является малозначительным.

Решением судьи Бийского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ постановление оставлено без изменения, жалоба ФИО1 - без удовлетворения.

В жалобе, поданной в Алтайский краевой суд, ФИО1 просит отменить постановление должностного лица и решение суда, настаивая на малозначительности совершенного административного правонарушения, дополнительно указывает на то, что на момент составления акта от ДД.ММ.ГГ<номер> и протокола об административном правонарушении нарушение в виде неоприходования выдачи разменной монеты в размере <данные изъяты> рублей было устранено – выписан расходно-кассовый ордер от ДД.ММ.ГГ<номер>.

ФИО1, ее защитник Хегай А.И. в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовали, в связи с чем жалобу возможно рассмотреть в их отсутствие согласно ст. 25.1 КоАП РФ.

Изучив доводы жалобы, проверив дело в полном объеме в соответствии с ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ, не нахожу оснований для отмены решения судьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Указание Центрального Банка Российской Федерации от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее - Указание от 11 марта 2014 года № 3210-У) определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами, а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.

На основании п. 2 Указания от 11 марта 2014 года № 3210- Для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Подразделению юридического лица, по месту нахождения которого оборудуется обособленное рабочее место (рабочие места) (далее - обособленное подразделение), сдающему наличные деньги на банковский счет, открытый юридическому лицу в банке, лимит остатка наличных денег устанавливается в порядке, предусмотренном настоящим Указанием для юридического лица.

Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этим обособленным подразделениям.

Экземпляр распорядительного документа об установлении обособленному подразделению лимита остатка наличных денег направляется юридическим лицом обособленному подразделению в порядке, установленном юридическим лицом (п. 2 Указания от 11 марта 2014 года № 3210-У).

Уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лица или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица (п. 4 Указания от 11 марта 2014 года № 3210-У).

В силу п. 4.1 Указания от 11 марта 2014 года № 3210-У 4.1. Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002 (далее - кассовые документы).

Согласно п. 4.2 Указания от 11 марта 2014 года № 3210-У 4.2. Кассовые документы оформляются: главным бухгалтером; бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета (далее - бухгалтер); руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром. В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем (п. 4.3 Указания от 11 марта 2014 года № 3210-У).

На основании п. 4.6 Указания от 11 марта 2014 года № 3210-У поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагент), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге (цифровой код формы документа- 0310004).

Согласно п. 4.6 Указания от 11 марта 2014 года № 3210-У Поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Платежный агент, банковский платежный агент (субагент) для учета наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), ведет отдельную кассовую книгу 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу 0310004 не осуществляются.Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Контроль за ведением кассовой книги 0310004 осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель).

Если индивидуальные предприниматели в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовая книга 0310004 ими может не вестись (пункт 4.6 Указания от 11 марта 2014 года № 3210-У).

Документы, предусмотренные настоящим Указанием, могут оформляться на бумажном носителе или в электронном виде (пункт 4.7 Указания от 11 марта 2014 года № 3210-У).

Прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера (далее - работник), проводится по приходным кассовым ордерам 0310001 (пункт 5 Указания от 11 марта 2014 года № 3210-У).

Следовательно, обязанность по ведению кассовой книги, в которой должны учитываться поступающие наличные деньги, установлена не только для юридического лица, но и для каждого обособленного подразделения юридического лица. Обособленные подразделения обязаны совершать определенные операции по оприходованию наличных денежных средств в день их поступления (оформить приходные кассовые ордера о поступивших надличных денежных средствах в кассу подразделения, внести запись в кассовую книгу обособленного подразделения) и передать копию листа кассовой книги (после выведения остатка наличных денег на конец рабочего дня) в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности. Невнесение в кассовую книгу обособленного подразделения записи о поступлении наличных денежных средств в день их поступления является неоприходованием этих денежных средств в кассу обособленного подразделения организации.

Из материалов дела усматривается, что в период времени со ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ сотрудниками отдела оперативного контроля Межрайонной ИФНС России <номер> по Алтайскому краю проведена проверка полноты учета выручки денежных средств за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ обособленного подразделения организации ООО «Илеада», расположенного по адресу: <адрес>, в ходе которой установлено, что ДД.ММ.ГГ перед началом работы в денежный ящик контрольно-кассовой машины модели «<данные изъяты>», заводской номер <номер>, установленной в помещении <данные изъяты>, сотрудник организации ООО «Илеада» ФИО4 вложила разменную монету в сумме <данные изъяты> рублей, которая не оформлена соответствующим документом (расходным кассовом ордером). ДД.ММ.ГГ в период с <данные изъяты> часов <данные изъяты> минут до <данные изъяты> часов <данные изъяты> минут в помещении <данные изъяты> принадлежащего организации ООО «Илеада» сотрудник организации ООО «Илеада» ФИО4 с применением вышеуказанной контрольно-кассовой машины получила от покупателей в качестве выручки сумму <данные изъяты> рублей. ДД.ММ.ГГ в период времени с <данные изъяты> часов <данные изъяты> минут до <данные изъяты> часов <данные изъяты> минут в помещении <данные изъяты>», принадлежащего ООО «Илеада», ФИО4 выплатила сотруднику организации ООО «Илеада» ФИО5 заработную плату в сумме <данные изъяты> рублей, которая не оформлена соответствующими документами (приходными и расходными кассовыми ордерами). В соответствии с кассовой книгой обособленного подразделения организации ООО «Илеада» следует, что остаток кассы ООО «Илеада» на начало рабочего дня ДД.ММ.ГГ составил <данные изъяты> рублей. В течение ДД.ММ.ГГ выплачена сотруднику организации ООО «Илеада» ФИО5 заработная плата в сумме <данные изъяты> рублей, а также выдана подотчет сотруднику организации ООО «Илеада» ФИО5 сумма <данные изъяты> рублей. Таким образом, установлено, что выдача сотруднику организации ООО «Илеада» ФИО4 разменной монеты в сумме <данные изъяты> рублей в кассу обособленного подразделения организации ООО «Илеада» не оприходована.

ООО «Илеада» нарушены п.п. 4.1, 4.2, 4.3, 4.6, 6, 6.1, 6.3 Указания от 11 марта 2014 года № 3210-У. Действия ООО «Илеада» по неоприходованию в кассовой книге обособленного подразделения организации выдачу наличных денег в сумме <данные изъяты> рублей является нарушением порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу обособленного подразделения денежной наличности.

ФИО1 является директором и одновременно главным бухгалтером ООО «Илеада», поскольку данная должность на предприятии отсутствует.

Вина ФИО1 в совершении вмененного административного правонарушения подтверждается совокупностью имеющихся в деле доказательств: актом проверки полноты учета выручки от ДД.ММ.ГГ<номер>; дополнительными сведениями к акту <номер> проверки полноты учета выручки; письменными объяснениями ФИО1, ФИО4; расходным кассовым ордером от ДД.ММ.ГГ<номер> на сумму <данные изъяты> рублей; приходным кассовым ордером от ДД.ММ.ГГ<номер> на сумму 106 рублей.; актом о проверке наличных денежных средств кассы от ДД.ММ.ГГ; копиями кассовых чеков за ДД.ММ.ГГ; журналом кассира-операциониста; копией приказа о выплате заработной платы от ДД.ММ.ГГ; копией распоряжения от ДД.ММ.ГГ; копией приказа об установлении лимитов остатка средств в кассах подразделения от ДД.ММ.ГГ; копией кассовой книги за апрель 2015 года, май 2015 года, июнь 2015 года; анализов счетов за апрель 2015 года, май 2015 года, июнь 2015 года; копией свидетельства о внесении записи Единый государственный реестр юридических лиц в отношении ООО «Илеада»; копией свидетельства о постановке на налоговый учет ООО «Илеада»; сведениями об учредителях общества; копией трудового договора от ДД.ММ.ГГ; справкой об отсутствии в ООО «Илеада» должности главного бухгалтера; копией приказа от ДД.ММ.ГГ о возложении обязанностей кассира и главного бухгалтера на директора ФИО1; должностными инструкциями кассира, кассира-операциониста; копией трудового договора от ДД.ММ.ГГ<номер> с ФИО4; договором о полной материальной ответственности; копией трудового договора от ДД.ММ.ГГ<номер> с ФИО5; табелями учета рабочего времени за периоды с апреля по июнь 2015 года; договором аренды нежилого помещения от ДД.ММ.ГГ и дополнительными соглашениями к нему; карточкой регистрации контрольно-кассовой техники <номер>; копией кассовой книги за июнь 2015 года; протоколом об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГ.

Судьей дана оценка совокупности доказательств по правилам ст. 26.11 КоАП РФ, выводы судьи мотивированы, оснований к иной оценке доказательств не имеется. Действия ФИО1 верно квалифицированы по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Доводам жалобы о том, что ФИО1 необходимо освободить от административной ответственности в связи с малозначительностью совершенного административного правонарушения, дана надлежащая оценка судьей городского суда, и обоснованно указано на то, что совершенное должностным лицом ООО «Илеада» административное правонарушение не может быть признано малозначительным.

Так, в соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Как разъяснено в п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 марта 2005 года № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений. При этом необходимо иметь в виду, что с учетом признаков объективной стороны некоторых административных правонарушений, они ни при каких обстоятельствах не могут быть признаны малозначительными, поскольку существенно нарушают охраняемые общественные отношения.

В данном случае характер правонарушения, посягающего на общественные отношения в области финансов, связанного с нарушением порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также наличие у главного бухгалтера ООО «Илеада» ФИО1 возможности предотвращения нарушения закона при проявлении должной заботливости и осмотрительности, не позволяет признать совершенное ею деяние малозначительным и освободить ее от наказания по основанию, предусмотренному ст. 2.9 КоАП РФ.

Ссылка в жалобе на то, что на момент составления акта и протокола об административном правонарушении нарушение в виде неоприходования выдачи разменной монеты в размере <данные изъяты> рублей было устранено – выписан расходно-кассовый ордер от ДД.ММ.ГГ<номер>, не свидетельствует о малозначительности совершенного административного правонарушения, указанное обстоятельство в силу ч.ч. 2, 3 ст. 4.1 КоАП РФ учитывается при назначении административного наказания.

Административное наказание назначено в минимальном размере, предусмотренном санкцией ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Процессуальных нарушений требований КоАП РФ, влекущих за собой отмену либо изменение постановления должностного лица или решения судьи, по делу не допущено.

С учетом изложенного оснований для удовлетворения жалобы не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 30.7, 30.9 КоАП РФ, судья

РЕШИЛ:

решение судьи Бийского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ оставить без изменения, жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Судья Е.М. Зацепин