Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к Усику Андрею Анатольевичу о взыскании задолженности перед бюджетом,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратился в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с уточненным административным иском (т. 2 л.д. 7-20) к Усику А.А. о взыскании недоимки за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 года: по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 795 рублей 19 копеек; по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 788 рублей 48 копеек; по пени по транспортному налогу в размере 32838 рублей 03 копеек; по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 389 рублей 23 копейки. На общую сумму 34810 рублей 93 копейки.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям, представленным органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов технической инвентаризации, а также органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, Усик А.А. в 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годах являлся владельцем транспортных средств и ряда недвижимого имущества: земельного участка, квартиры, гаража, жилого дома.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а также п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления на уплату налогов. Уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем, налоговым органом ответчику выставлены требования, которые также оставлены им без исполнения. Истец обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с Усика А.А. задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и земельному налогу. Заявления о вынесении судебного приказа удовлетворены, вынесены судебные приказы. С учетом поступивших от должника возражений судом вынесены определения об отмене судебных приказов, которыми инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 года начислены пени. В адрес ответчика направлено требование об оплате пени по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2019 года, требование оставлено административным ответчиком без исполнения.

Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Усика А.А. задолженности по пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, 07.02.2022 мировым судьей судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-260/2022, который определением от 17.03.2022 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

По настоящее время задолженность ответчиком в полном объеме не погашена, за Усиком А.А. числится задолженность по пене в размере 34 810 рублей 93 копейки, в связи с чем административный истец обратился с данным иском в суд.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административного ответчика ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ4 в судебном заседании не согласился с исковыми требованиями административного истца, пояснил, что по их расчетам задолженность составляет около 22 058. 99 рублей, некоторые требования поданы за пределами срока давности.

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчику в 2015-2019 годах на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый ***, площадь ***

- жилой дом по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый ***, площадь *** дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 138-140);

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>57, кадастровый ***, площадь *** дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>А, 2, кадастровый ***, площадь *** дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 126).

Также в судебном заседании судом было установлено, что Усик А.А. являлся владельцем транспортных средств:

- ****

****

********

Как усматривается из материалов дела, в адрес Усика А.А. были направлены налоговые уведомления: *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 года (т.1 л.д. 18-19, 23-24, 28-29, 33-35, 40-42).

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм по налоговым уведомлениям в адрес Усика А.А. были направлены требования о взыскании налогов за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 года: *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.20-21, 25-26, 30-31, 36-38, 43).

Требования об уплате задолженности оставлены налогоплательщиком без исполнения истец обратился с заявлениями о вынесении судебного приказа, которые удовлетворены.

Мировым судьей судебного участка №1 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-1800/2018 от 27.08.2018 о взыскании с Усика А.А. задолженности за 2015 год: по налогу на имущество в размере 8045 рублей, пени в размере 141 рубль 39 копеек (т. 1 л.д. 142). Согласно сведениям ОСП Индустриального района г. Барнаула по исполнительному документу ***а-1800/2018 возбуждено исполнительное производство ***-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Усика А.А., которое 05.08.2021 окончено в связи с фактическим исполнением (т. 1 л.д. 185 оборот).

Мировым судьей судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-1384/2017 от 16.09.2017 о взыскании с ДАННЫЕ ИЗЪЯТЫ1 задолженности по налогам за 2015 года (л.д. 156). В связи с поступившими от ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 30.09.2018 судебный приказ № 2а-1384/2017 отменен (т. 1 л.д.158).

Решением Индустриального районного суда г.Барнаула № 2а-1576/2019 от 30.04.2019 с Усика А.А. взыскана задолженность за 2015 год: по транспортному налогу в размере 16730 рублей, пени по транспортному налогу в размере 368 рублей 06 копеек, по земельному налогу в размере 505 рублей, пени по земельному налогу в размере 11 рублей 11 копеек, недоимка по налогу на имущество в размере 478 рублей, пени по налогу на имущество в размере 10 рублей 52 копейки (т. 1 л.д. 219-223). Согласно сведениям ОСП Индустриального района г. Барнаула по исполнительному документу № 2а-1576/2019 возбуждено исполнительное производство *** от 05.11.2019 в отношении Усика А.А., которое 22.07.2021 окончено в связи с фактическим исполнением (т. 1 л.д. 189 оборот, 191).

Мировым судьей судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-714/2018 от 19.05.2018 о взыскании с Усика А.А. задолженности по налогам за 2016 год. В связи с поступившими от ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 18.06.2018 судебный приказ № 2а-714/2018 отменен (т. 1 л.д.165-167).

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула № 2а-326/2019 от 24.01.2019 с Усика А.А. взыскана задолженность за 2016 год: по транспортному налогу в размере 43700 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 108 рублей 16 копеек; по налогу на имущество в размере 417 рублей, пени по налогу на имущество за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 1 рубль 03 копейки; по земельному налогу в размере 626 рублей, пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в размере 1 рубль 55 копеек, а всего взыскано 44853 рубля 74 копейки (т.1 л.д.214-218). Согласно сведениям ОСП Индустриального района г. Барнаула по исполнительному документу № 2а-326/2019 возбуждено исполнительное производство ***-ИП от 11.09.2019 в отношении Усика А.А., которое 30.07.2021 окончено в связи с фактическим исполнением (т. 2 л.д. 41,42).

Согласно ответу МИФНС России по Алтайскому краю, инспекция обращалась с заявлением *** о выдаче судебного приказа о взыскании с Усика А.А. задолженности по налогам за 2017 год. В программном комплексен АИС Налог 3 отражается информация об отказе в удовлетворении заявления. Информация о дальнейшем движении дела отсутствует (т.1 90-91). Согласно ответу мирового судьи судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаула, на судебный участок заявление МИФНС о взыскании с Усика А.А. задолженности по налогам за 2017 год не поступало. (т.2 л.д. 31)

Мировым судьей судебного участка №10 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-786/2020 от 19.04.2020 о взыскании с Усика А.А. задолженности за 2018 год: по транспортному налогу в размере 46560 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 208 рублей 74 копейки, по имущественному налогу в размере 1313 рублей 00 копеек, пени по имущественному налогу в размере 5 рублей 89 копеек, по земельному налогу в размере 670 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 3 рубля 01 копейка, всего 48760 рублей 64 копейки (л.д. 149).Согласно сведениям ОСП Индустриального района г. Барнаула по исполнительному документу № 2а-786/2020 возбуждено исполнительное производство ***-ИП от 28.07.2020 в отношении Усика А.А., которое 21.07.2021 окончено в связи с фактическим исполнением (т. 1 л.д. 190, 192).

Согласно ответу МИФНС России по Алтайскому краю, инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Усика А.А. заложенности по налогам за 2019 год. Судьей вынесено определение № 9а-419/20221 от 28.10.2021 об отказе в принятии заявления (т. 1 л.д. 30-31).

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края № 9а-419/2021 от 29.10.2021 МИФНС №14 по Алтайскому краю отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с Усика А.А. задолженности по налогам за 2019 год (т. 1 л.д. 205).

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм по налогу на имущество, земельного налога, транспортного налога за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 года, в адрес Усика А.А. были направлены требования *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени по налогам за указанные года (л.д. 46-49, 55-58).

Поскольку требования об уплате пени за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 года административным ответчиком не исполнено, истец 03.02.2022 обратился в предусмотренный срок с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-260/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Усика А.А. пени по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу за 2015 -2019 года в размере 44806 рублей 30 копеек. В связи с поступившими от ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 17.03.2022 судебный приказ № 2а-260/2022 отменен (т. 1 л.д. 107- 114).

С административным исковым заявлением (т. 1 л.д. 1-14) в суд административный истец обратился 21.09.2022, направив его посредством почтовой корреспонденции 16.09.2022 (т. 1 л.д. 83), то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей в спорный период, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст.176 КАС РФ).

В силу ч. 4 ст.288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным судом Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ч. 1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (в редакции № 134 от 02.07.2021).

Административный истец просит взыскать с административного ответчика за 2015 год пени по транспортному налогу в размере 5674 рубля 54 копейки, пени по земельному налогу в размере 171 рубль 28 копеек, пени по налогу на имущество в размере 39 рублей 58 копеек.

Согласно материалам дела с Усика А.А. взыскана задолженность за 2015 год: решением Индустриального районного суда г. Барнаула № 2а-1576/2019 от 30.04.2019 по транспортному налогу в размере 16730 рублей, по земельному налогу в размере 505 рублей, по налогу на имущество в размере 478 рублей (т. 1 л.д. 219-223), а также судебным приказом № 2а-1800/2018 от 27.08.2018 по налогу на имущество в размере 8045 рублей (т. 1 л.д. 142). Согласно справкам о движении денежных средств задолженность погашена 15.07.2022 (т.1 л.д. 186, 190).

В уточненном исковом заявлении административным истцом предложен расчет пени по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2015 год, который суд признает верным, но поскольку задолженность по налогам погашена 15.07.2021, то взыскание пени подлежит до указанной даты в следующем размере:

по транспортному налогу за 2015 год

- за период с 16.05.2017 по 18.06.2017 – 16730 рублей (недоимка) х 9.25 %/ 300 х 34 (дни просрочки) = 175 рублей 39 копеек;

- за период с 19.06.2017 по 17.09.2017 – 16730 рублей (недоимка) х 9,00 %/ 300 х 91 (дни просрочки) = 456 рублей 73 копеек;

- за период с 18.09.2017 по 29.10.2017 – 16730 рублей (недоимка) х 8,50 %/ 300 х 42 (дни просрочки) = 199 рублей 09 копеек;

- за период с 30.10.2017 по 17.12.2017 – 16730 рублей (недоимка) х 8,25 %/ 300 х 49 (дни просрочки) = 225 рублей 44 копеек;

- за период с 18.12.2017 по 11.02.2018 – 16730 рублей (недоимка) х 7,75 %/ 300 х 56 (дни просрочки) = 242 рубля 03 копейки;

- за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 – 16730 рублей (недоимка) х 7,50%/ 300 х 42 (дни просрочки) = 175 рублей 66 копеек;

- за период с 26.03.2018 по 16.09.2018 – 16730 рублей (недоимка) х 7,25%/ 300 х 175 (дни просрочки) = 707 рублей 54 копеек;

- за период с 17.09.2018 по 16.12.2018 – 16730 рублей (недоимка) х 7,50 %/ 300 х 91 (дни просрочки) = 380 рублей 61 копейка;

- за период с 17.12.2018 по 16.06.2019 – 16730 рублей (недоимка) х 7,75 %/ 300 х 182 (дни просрочки) = 786 рублей 59 копеек;

- за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 – 16730 рублей (недоимка) х 7,50%/ 300 х 42 (дни просрочки) = 175 рублей 66 копеек;

- за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 – 16730 рублей (недоимка) х 7,25 %/ 300 х 42 (дни просрочки) = 169 рублей 81 копеек;

- за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 – 16730 рублей (недоимка) х 7,00 %/ 300 х 49 (дни просрочки) = 191 рублей 28 копеек;

- за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 – 16730 рублей (недоимка) х 6,50 %/ 300 х 49 (дни просрочки) = 177 рублей 62 копеек;- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 – 16730 рублей (недоимка) х 6,25% 300 х 56 (дни просрочки) = 195 рублей 18 копеек;

- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 – 16730 рублей (недоимка) х 6,00 %/ 300 х 77 (дни просрочки) = 257 рублей 64 копеек;

- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 – 16730 рублей (недоимка) х 5,50 %/ 300 х 56 (дни просрочки) = 171 рубль 76 копеек;

- за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 – 16730 рублей (недоимка) х 4,50 %/ 300 х 35 (дни просрочки) = 87 рублей 83 копейки;

- за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 – 16730 рублей (недоимка) х 4,25 %/ 300 х 238 (дни просрочки) = 564 рубля 08 копеек;

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 – 16730 рублей (недоимка) х 4,50 %/ 300 х 35 (дни просрочки) = 87 рублей 83 копейки;

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 – 16730 рублей (недоимка) х 5,00 %/ 300 х 50 (дни просрочки) = 139 рублей 42 копеек;

- за период с 15.06.2021 по 15.07.2021 – 16730 рублей (недоимка) х 5,50 %/ 300 х 31 (дни просрочки) = 95 рублей 08 копеек;

Итого пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год подлежащие взысканию составляют 5 662 рубля 27 копеек.

по налогу на имущество за 2015 год

- за период с 31.05.2019 по 16.06.2019 – 276 рублей (недоимка) х 7,75 %/ 300 х 17 (дни просрочки) = 1 рубль 21 копейка;

- за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 – 276 рублей (недоимка) х 7,50 %/ 300 х 42 (дни просрочки) = 2 рубля 90 копеек;

- за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 – 276 рублей (недоимка) х 7,75 %/ 300 х 42 (дни просрочки) = 2 рубля 80 копеек;

- за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 – 276 рублей (недоимка) х 7,00 %/ 300 х 49 (дни просрочки) = 3 рубля 16 копеек;

- за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 – 276 рублей (недоимка) х 6,50 %/ 300 х 49 (дни просрочки) = 2 рубля 93 копейки;

- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 – 276 рублей (недоимка) х 6,25%/ 300 х 56 (дни просрочки) = 3 рубля 22 копейки;

- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 – 276 рублей (недоимка) х 6,00 %/ 300 х 77 (дни просрочки) = 4 рубля 25 копеек;

- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 – 276 рублей (недоимка) х 5,50 %/ 300 х 56 (дни просрочки) = 2 рубля 83 копейки;

- за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 – 276 рублей (недоимка) х 4,50 %/ 300 х 35 (дни просрочки) = 1 рубль 45 копеек;

- за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 – 276 рублей (недоимка) х 4,25 %/ 300 х 238 (дни просрочки) = 9 рублей 31 копейка;

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 – 276 рублей (недоимка) х 4,50 %/ 300 х 35 (дни просрочки) = 1 рубль 45 копеек;

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 – 276 рублей (недоимка) х 5,00 %/ 300 х 50 (дни просрочки) = 2 рубля 30 копеек;

- за период с 15.06.2021 по 15.07.2021 – 276 рублей (недоимка) х 5,50 %/ 300 х 31 (дни просрочки) = 1 рубль 57 копеек;

Итого пени по налогу на имущество за 2015 год подлежащие взысканию составляют 39 рублей 38 копеек.

по земельному налогу за 2015 год

- за период с 16.05.2017 по 18.06.2017 – 505 рублей (недоимка) х 9.25 %/ 300 х 34 (дни просрочки) = 5 рублей 29 копеек;

- за период с 19.06.2017 по 17.09.2017 – 505 рублей (недоимка) х 9,00 %/ 300 х 91 (дни просрочки) = 13 рублей 79 копеек;

- за период с 18.09.2017 по 29.10.2017 – 505 рублей (недоимка) х 8,50 %/ 300 х 42 (дни просрочки) = 6 рублей 01 копеек;

- за период с 30.10.2017 по 17.12.2017 – 505 рублей (недоимка) х 8,25 %/ 300 х 49 (дни просрочки) = 6 рублей 80 копеек;

- за период с 18.12.2017 по 11.02.2018 – 505 рублей (недоимка) х 7,75 %/ 300 х 56 (дни просрочки) = 7 рублей 31 копейка;

- за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 – 505 рублей (недоимка) х 7,5 0%/ 300 х 42 (дни просрочки) = 5 рублей 30 копеек;

- за период с 26.03.2018 по 16.09.2018 – 505 рублей (недоимка) х 7,25 %/ 300 х 175 (дни просрочки) = 21 рубль 36 копеек;

- за период с 17.09.2018 по 16.12.2018 – 505 рублей (недоимка) х 7,50 %/ 300 х 91 (дни просрочки) = 11 рублей 49 копеек;

- за период с 17.12.2018 по 16.06.2019 – 505 рублей (недоимка) х 7,75 %/ 300 х 182 (дни просрочки) = 23 рублей 74 копеек;

- за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 – 505 рублей (недоимка) х 7,50%/ 300 х 42 (дни просрочки) = 5 рублей 30 копеек;

- за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 – 505 рублей (недоимка) х 7,25 %/ 300 х 42 (дни просрочки) = 5 рублей 13 копеек;

- за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 – 505 рублей (недоимка) х 7 %/ 300 х 49 (дни просрочки) = 5 рублей 77 копеек;

- за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 – 505 рублей (недоимка) х 6,50 %/ 300 х 49 (дни просрочки) = 5 рублей 36 копеек;

- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 – 505 рублей (недоимка) х 6,25% 300 х 56 (дни просрочки) = 5 рублей 89 копеек;

- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 – 505 рублей (недоимка) х 6,00 %/ 300 х 77 (дни просрочки) = 7 рублей 78 копеек;

- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 – 505 рублей (недоимка) х 5,50 %/ 300 х 56 (дни просрочки) = 5 рубль 18 копеек;

- за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 – 505 рублей (недоимка) х 4,50 %/ 300 х 35 (дни просрочки) = 2 рубля 65 копейки;

- за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 – 505 рублей (недоимка) х 4,25 %/ 300 х 238 (дни просрочки) = 17 рубля 03 копеек;

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 – 505 рублей (недоимка) х 4,50 %/ 300 х 35 (дни просрочки) = 2 рубля 65 копеек;

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 – 505 рублей (недоимка) х 5,00 %/ 300 х 50 (дни просрочки) = 4 рубля 21 копеек;

- за период с 15.06.2021 по 15.07.2021 – 505 рублей (недоимка) х 5,50 %/ 300 х 31 (дни просрочки) = 2 рубля 87 копеек;

Итого пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год подлежащие взысканию составляют 170 рублей 91 копейку.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени на недоимку за 2016 год: по транспортному налогу в размере 12169 рублей 17 копеек, по налогу на имущество в размере 327 рублей 22 копейки.

В судебном заседании установлено, что решением Индустриального районного суда г.Барнаула № 2а-326/2019 от 24.01.2019 с Усика А.А. взыскана недоимка за 2016 год: по транспортному налогу в размере 43700 рублей, по налогу на имущество в размере 417 рублей, по земельному налогу в размере 626 рублей (т. 1 л.д. 214-218). Согласно справке о движении денежных средств задолженность по указанному решению погашена 22.07.2021 (т. 2 л.д. 42).

В уточненном исковом заявлении административным истцом предложен расчет пени по транспортному налогу за 2016 год, который суд признает верным, но поскольку задолженность по налогу погашена 22.07.2021, то взыскание пени подлежит до указанной даты в следующем размере:

- за период с 18.12.2017 по 11.02.2018 – 43700 рублей (недоимка) х 7,75 %/ 300 х 56 (дни просрочки) = 632 рубля 19 копеек;

- за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 – 43700 рублей (недоимка) х 7,50%/ 300 х 42 (дни просрочки) = 458 рублей 85 копеек;

- за период с 26.03.2018 по 16.09.2018 – 43700 рублей (недоимка) х 7,25%/ 300 х 175 (дни просрочки) = 1848 рублей 15 копеек;

- за период с 17.09.2018 по 16.12.2018 – 43700 рублей (недоимка) х 7,50 %/ 300 х 91 (дни просрочки) = 994 рубля 18 копеек;

- за период с 17.12.2018 по 16.06.2019 – 43700 рублей (недоимка) х 7,75 %/ 300 х 182 (дни просрочки) = 2054 рубля 63 копейки;

- за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 – 43700 рублей (недоимка) х 7,50%/ 300 х 42 (дни просрочки) = 458 рублей 85 копеек;

- за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 – 43700 рублей (недоимка) х 7,25 %/ 300 х 42 (дни просрочки) = 443 рубля 56 копеек;

- за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 – 43700 рублей (недоимка) х 7,0 %/ 300 х 49 (дни просрочки) = 499 рублей 64 копеек;

- за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 – 43700 рублей (недоимка) х 6,50 %/ 300 х 49 (дни просрочки) = 463 рублей 95 копеек;

- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 – 43700 рублей (недоимка) х 6,25% 300 х 56 (дни просрочки) = 509 рублей 83 копеек;

- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 – 43700 рублей (недоимка) х 6,00 %/ 300 х 77 (дни просрочки) = 672 рубля 98 копеек;

- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 – 43700 рублей (недоимка) х 5,50 %/ 300 х 56 (дни просрочки) = 448 рубля 65 копеек.

- за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 – 43700 рублей (недоимка) х 4,50 %/ 300 х 35 (дни просрочки) = 229 рублей 42 копейки;

- за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 – 43700 рублей (недоимка) х 4,25 %/ 300 х 238 (дни просрочки) = 1473 рубля42 копеек;

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 – 43700 рублей (недоимка) х 4,50 %/ 300 х 35 (дни просрочки) = 229 рублей 42 копейки;

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 – 43700 рублей (недоимка) х 5,00 %/ 300 х 50 (дни просрочки) = 364 рубля 17 копеек;

- за период с 15.06.2021 по 19.07.2021 – 43700 рублей (недоимка) х 5,50 %/ 300 х 35 (дни просрочки) = 280 рублей 41 копейка;

19.07.2021 уплачено налога 3890,00 рублей, 16730,00 рублей

- за период с 20.07.2021 по 21.07.2021 – 23080 рублей (недоимка) х 5,50 %/ 300 х 2 (дни просрочки) = 8 рублей 46 копеек;

22.07.2021 уплачено налога 8045,00 рублей

- за период с 22.07.2021 по 22.07.2021 – 15035 рублей (недоимка) х 5,50 %/ 300 х 1 (дни просрочки) = 2 рублей 76 копеек;

Итого пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год подлежащие взысканию составляют 12073 рубля 52 копейки

Поскольку решением Индустриального районного суда г.Барнаула № 2а-326/2019 от 24.01.2019 с Усика А.А. взыскана недоимка по налогу на имущество за 2016 год в размере 417 рублей, то суд считает, что пени по налогу на имущество за 2016 год подлежат исчислению с этой суммы и приводит следующий расчет:

- за период с 11.12.2017 по 17.12.2017 – 417 рублей (недоимка) х 8,25 %/ 300 х 7 (дни просрочки) = 0 рублей 80 копеек;

- за период с 18.12.2017 по 11.02.2018 – 417 рублей (недоимка) х 7,75 %/ 300 х 56 (дни просрочки) = 6 рублей 03 копейки;

- за период с 12.02.2018 по 25.03.2018 – 417 рублей (недоимка) х 7,50 %/ 300 х 42 (дни просрочки) = 4 рублей 37 копеек;

- за период с 26.03.2018 по 16.09.2018 – 417 рублей (недоимка) х 7,25%/ 300 х 175 (дни просрочки) = 17 рублей 64 копейки;

- за период с 17.09.2018 по 16.12.2018 – 417 рублей (недоимка) х 7,05 %/ 300 х 91 (дни просрочки) = 9 рублей 49 копеек;

- за период с 17.12.2018 по 16.06.2019 – 417 рублей (недоимка) х 7,75 %/ 300 х 182 (дни просрочки) = 19 рублей 61 копейка;

- за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 – 417 рублей (недоимка) х 7,50%/ 300 х 42 (дни просрочки) = 4 рубля 38 копеек;

- за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 – 417 рублей (недоимка) х 7,25 %/ 300 х 42 (дни просрочки) = 4 рубля 23 копеек;

- за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 – 417 рублей (недоимка) х 7,00 %/ 300 х 49 (дни просрочки) = 4 рубля 77 копеек;

- за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 – 417 рублей (недоимка) х 6,50 %/ 300 х 49 (дни просрочки) = 4 рубля 43 копеек;

- за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 – 417 рублей (недоимка) х 6,25% 300 х 56 (дни просрочки) = 4 рубля 87 копеек;

- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 – 417 рублей (недоимка) х 6,00 %/ 300 х 77 (дни просрочки) = 6 рубля 42 копеек;

- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 – 417 рублей (недоимка) х 5,50 %/ 300 х 56 (дни просрочки) = 4 рубля 28 копеек.

- за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 – 417 рублей (недоимка) х 4,50 %/ 300 х 35 (дни просрочки) = 2 рубля 19 копеек;

- за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 – 417 рублей (недоимка) х 4,25 %/ 300 х 238 (дни просрочки) = 14 рублей 06 копеек;

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 – 417 рублей (недоимка) х 4,50 %/ 300 х 35 (дни просрочки) = 2 рубля 19 копеек;

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 – 417 рублей (недоимка) х 5 %/ 300 х 50 (дни просрочки) = 3 рубля 48 копеек;

- за период с 15.06.2021 по 19.07.2021 – 417 рублей (недоимка) х 5,50 %/ 300 х 35 (дни просрочки) = 2 рубля 68 копеек;

Итого пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 год подлежащие взысканию составляют 84 рубля 40 копеек.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени на недоимку за 2017 год: по налогу на имущество с физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу.

Согласно ответу мирового судьи судебного участка №9 Индустриального района г. Барнаула заявление МИФНС России №14 *** о взыскании с Усика А.А. задолженности по налогам за 2017 год на судебный участок не поступало (т. 2 л.д. 31). Согласно сведениям, указанным административным истцом в иске, за взысканием недоимки инспекция не обращалась.

Поскольку недоимка за 21017 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по транспортному налогу, по земельному налогу не взыскивалась, то и пеня по указанным налогам за 2017 год не подлежит взысканию.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени на недоимку за 2018 год: по транспортному налогу в размере 3900 рублей 94 копейки, по земельному налогу в размере 56 рублей 12 копеек, по налогу на имущество в размере 516 рублей 54 копейки.

В судебном заседании установлено, что мировым судьей судебного участка №10 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-786/2020 от 19.04.2020 о взыскании с Усика А.А. задолженности за 2018 год по транспортному налогу в размере 46560 рублей 00 копеек, по имущественному налогу, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1313 рублей 00 копеек, по земельному налогу в размере 670 рублей 00 копеек (т. 1 л.д. 144- 149). Согласно сведениям ОСП задолженность по исполнительному документу № 2а-786/2020 оплачена 15.07.2021 (т. 1 л.д. 190, 192)..

В уточненном исковом заявлении административным истцом предложен расчет пени по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2018 год, который суд признает верным, но поскольку задолженность по налогам погашена 15.07.2021, то взыскание пени подлежит до указанной даты в следующем размере:

по транспортному налогу за 2018 год

- за период с 01.07.2020 по 26.07.2020 – 46560 рублей (недоимка) х 4,50 %/ 300 х 26 (дни просрочки) = 181 рубль 58 копеек;

- за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 – 46560 рублей (недоимка) х 4,25 %/ 300 х 238 (дни просрочки) = 1569 рублей 85 копеек;

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 – 46560 рублей (недоимка) х 4,50 %/ 300 х 35 (дни просрочки) = 244 рублей 44 копейки;

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 – 46560 рублей (недоимка) х 5,00 %/ 300 х 50 (дни просрочки) = 388 рублей 00 копеек;

- за период с 15.06.2021 по 08.07.2021 – 46560 рублей (недоимка) х 5,50 %/ 300 х 24 (дни просрочки) = 204 рубля 86 копеек;

- за период с 09.07.2021 по 15.07.2021 – 46560 рублей (недоимка) х 5,50 %/ 300 х 7 (дни просрочки) = 59 рублей 75 копеек;

Итого пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год подлежащие взысканию составляют 2648 рублей 48 копеек.

по земельному налогу за 2018 год:

- за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 – 670 рублей (недоимка) х 4,25 %/ 300 х 238 (дни просрочки) = 22 рубля 59 копеек;

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 – 670 рублей (недоимка) х 4,50 %/ 300 х 35 (дни просрочки) = 3 рубля 52 копейки;

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 – 670 рублей (недоимка) х 5,00 %/ 300 х 50 (дни просрочки) = 5 рублей 58 копеек;

- за период с 15.06.2021 по 08.07.2021 – 670 рублей (недоимка) х 5,50 %/ 300 х 24 (дни просрочки) = 2 рубля 95 копеек;

Административный истец в уточненном исковом заявлении просит взыскать пени по земельному налогу за 2018 год за период с 27.07.2020 по 08.07.2021 и с 26.07.2021 по 13.11.2021. Поскольку налог оплачен ответчиком 15.07.2021, то суд удовлетворяет требования о взыскании задолженности по пени по земельному налогу до 08.07.2021, поскольку за период с 09.07.2021 по 15.07.2021 истец не просит взыскивать задолженность.

Итого пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год подлежащие взысканию составляют 37 рублей 25 копеек.

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год:

- за период с 01.07.2020 по 26.07.2020 – 1313 рублей (недоимка) х 4,50 %/ 300 х 26 (дни просрочки) = 5 рублей 12 копеек;

- за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 – 1313 рублей (недоимка) х 4,25 %/ 300 х 238 (дни просрочки) = 44 рубля 27 копеек;

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 – 1313 рублей (недоимка) х 4,50 %/ 300 х 35 (дни просрочки) = 6 рублей 89 копеек;

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 – 1313 рублей (недоимка) х 5,00 %/ 300 х 50 (дни просрочки) = 10 рублей 94 копейки;

- за период с 15.06.2021 по 08.07.2021 – 1313 рублей (недоимка) х 5,50 %/ 300 х 24 (дни просрочки) = 5 рублей 78 копеек;

- за период с 09.07.2021 по 15.07.2021 – 1313 рублей (недоимка) х 5,50 %/ 300 х 7 (дни просрочки) = 1 рубль 69 копеек;

Итого пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 год подлежащие взысканию составляют 74 рубля 69 копеек.

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 9 Индустриального района г.Барнаула № 9а-419/2021 МИФНС отказано в принятии заявления о взыскании с Усика А.А. в доход бюджета недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год, по транспортному за 2019 год, земельному налогу за 2019 год, налогу на имущество за 2019 год. (т. 1 л.д.205 -210).

Поскольку недоимка по налогам на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах, сельских поселений за 2018 и 2019 года, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год, транспортному и земельному налогам за 2019 год не взыскивалась, то правовых оснований для взыскания с ответчика заявленной к взысканию пени по указанным налогам не имеется.

С учетом изложенного с ответчика в пользу истца подлежит взысканию пени: по транспортному налогу за 2015 год в размере 5 662 рубля 27 копеек, за 2016 год – 12 073 рубля 52 копейки, за 2018 год – 2 648 рублей 48 копеек; по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2015 год в размере 39 рублей 38 копеек, за 2016 год – 84 рубля 40 копеек, за 2018 год - 74 рубля 69 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2015 год в размере 170 рублей 91 копейка, за 2018 год - 37 рублей 25 копеек, а всего взыскать 20 790 рублей 90 копеек.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Цена иска – 34 810 рублей 93 копейки. В случае полного удовлетворения иска с ответчика подлежала взысканию государственная пошлина в размере 1244 рубля 33 копейки (800+3% от 14 810 рублей 93 копеек). Иск удовлетворен в размере 20 790 рублей 90 копеек, то есть на 59,73 % (20 790 рублей 90 копеек x 100 % /34 810 рублей 93 копейки).

Поскольку требования удовлетворены частично, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 743 рубля 24 копейки (1244 рубля 33 копейки x 59.73 %)

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с Усика Андрея Анатольевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ***, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по пени по транспортному налогу: за 2015 год в размере 5 662 рубля 27 копеек, за 2016 год – 12 073 рубля 52 копейки, за 2018 год – 2 648 рублей 48 копеек; недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2015 год в размере 39 рублей 38 копеек, за 2016 год - 84 рубля 40 копеек, за 2018 год - 74 рубля 69 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2015 год в размере 170 рублей 91 копейку, за 2018 год - 37 рублей 25 копеек, а всего взыскать 20 790 рублей 90 копеек.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с Усика Андрея Анатольевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ***, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в сумме 743 рубля 24 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Е.В. Купальцева

Мотивированное решение изготовлено 18.05.2023