Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2019 года, пеней за 2016-2019 годы,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 10694 руб., недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 8464 руб., пеней на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 годы на общую сумму 27500,89 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что в соответствии со ст.ст.388-397, 399-401 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года, так как ей в указанный период принадлежали следующие земельные участки: 1. <адрес>, Кадастровый <номер>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, 2. <адрес>, Кадастровый <номер>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.. Кроме того, за административным ответчиком были зарегистрированы объекты недвижимости: Гараж по адресу <адрес>, Кадастровый <номер>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, жилой дом по адресу <адрес>, Кадастровый <номер>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ..

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ<номер> и требование от ДД.ММ.ГГГГ<номер> были направлены административному ответчику заказными письмами, обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов административному ответчику начислены пени на недоимку за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу в сумме 77,94 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 98,47 руб., которые были включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ.

Также в административном иске указано, что у ФИО1 имеется недоимка по земельному налогу и налогу за имущество физических лиц за налоговые периоды 2016-2018 годы, в связи с чем налоговым органом были начислены пени на эту недоимку, в том числе: за 2016 год по земельному налогу (недоимка 30321руб.) - 2397,89 руб., по налогу на имущество физических лиц (недоимка 11066 руб.) - 875,13 руб., за 2017 год по земельному налогу (недоимка 30321 руб.) – 2397,89 руб., по налогу на имущество физических лиц (недоимка 11866 руб.) – 938,41 руб., за 2018 год – по земельному налогу (недоимка 30321 руб.) - 1106,97 руб., по налогу на имущество физических лиц (недоимка 12331 руб.). - 250,19 руб., всего на общую сумму 8797,18 руб. Налогоплательщику заказным письмом было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ<номер> об оплате пеней, которое не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, мировым судьей судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ <номер>а-1697/2021, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника, после чего административный истец обратился в суд с данным административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС <номер> по <адрес> не явился, представил письменные пояснения, в которых настаивал на административном иске.

Административный ответчик ФИО1 не возражала против взыскания недоимки по налогам за 2019 год в отношении жилого дома и земельного участка по <адрес> в <адрес>. В остальной части административный иск не признала. Относительно взыскания налогов на гараж и земельный участок по <адрес> в <адрес> пояснила, что эти объекты являлись предметом залога, на них решением суда было обращено взыскание, наложен арест, они были проданы на торгах, считала, что поскольку не пользовалась объектами, то не должна оплачивать налоги. Также возражала по поводу взыскания пеней, считала, что эти суммы были взысканы ранее судебными приказами.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, материалы дел по выдаче судебных приказов, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца согласно ст.150 КАС РФ и пришел к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

На основании п.7 ст.396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В силу абз.3 п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ<номер> «О введении земельного налога на территории муниципального образования Павловский сельсовет <адрес>»» установлены налоговые ставки земельного налога в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, в том числе: для земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры или предоставленных для ИЖС; земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд ставки установлены в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельных участков, для прочих земельных участков – 1,5 процента. Срок уплаты налога налогоплательщиками-физическим лицами установлен согласно абз.3 ч.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

До ДД.ММ.ГГГГ действовал пункт 2 статьи 403 НК РФ, который предусматривал, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи. На основании ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п.5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Собрания депутатов Павловского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ<номер> с учетом изменений, внесенных решением Собрания депутатов Павловского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ<номер>, на территории муниципального образования Павловский сельсовет был введен налог на имущество физических лиц, налоговые ставки установлены в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в том числе: при суммарной стоимости объектов налогообложения менее 300000 руб., налоговая ставка установлена в размере 0,1%, свыше 300000 руб. до 500000 руб. – 0,3%, свыше 500000 руб.- 0,5%.

Приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ N 595 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год" установлен соответствующий коэффициент для целей расчета налога на имущество физических лиц - 1,518.

Судом установлено и подтверждается информацией Росреестра, БТИ (л.д.67-69,73,65-66), что ФИО2 принадлежат (принадлежали):

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, инвентаризационной стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ - 1323612,93 руб., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, предоставленный для ведения личного подсобного хозяйства, по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ – 392550 руб., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ,

- нежилое здание гаража по адресу: <адрес>В, кадастровый <номер>, инвентаризационной стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ- 341693,76 руб., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации прекращения права- ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, предоставленный для эксплуатации объекта, по адресу: <адрес>В, кадастровый <номер>, кадастровой стоимостью на ДД.ММ.ГГГГ- 1942858,62 руб., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации прекращения права- ДД.ММ.ГГГГ,

Административный ответчик факт принадлежности ему указанных выше объектов налогообложения не оспаривала.

Доводы ФИО1 о том, что здание гаража и земельный участок по <адрес> В в <адрес>, находились в залоге, на них был наложен арест, они были реализованы судебным приставом-исполнителем в процедуре обращения взыскания на заложенное имущество, не могут являться основанием для отказа во взыскании с административного ответчика земельного налога и налога на имущество физических лиц в отношении указанных объектов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 8 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при уяснении для целей налогообложения значения института, понятия или термина гражданского, семейного или другой отрасли законодательства суд при рассмотрении спора не применяет положения соответствующей отрасли законодательства только в том случае, когда в законодательстве о налогах и сборах содержится специальное определение данного института, понятия или термина для целей налогообложения.

Исходя из пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", действовавшим на момент возникновения права собственности ФИО1 на здание гаража и земельного участка по <адрес>В в <адрес> государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Аналогичное положение содержится в части 5 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", действующего с ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности на объект недвижимого имущества.

Как установлено судом, ФИО1 значилась в ЕГРН собственником здания гаража и земельного участка по <адрес>В в <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в отношении указанных объектов были установлены запреты регистрационных действий, затем наложен арест (л.д.67-68).

Решением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по иску ОАО «Россельхозбанк» было обращено взыскание по кредитному договору от ДД.ММ.ГГГГ на заложенное имущество: здание гаража и земельный участок по указанному адресу (л.д.140-149).

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП Павловского и <адрес>ов был наложен арест на указанные объекты недвижимости без права пользования ими, данные объекты переданы на торги.

ДД.ММ.ГГГГ по результатам торгов был заключен договор купли-продажи здания гаража и земельного участка, при этом в п.4.1 договора отмечено, что право собственности покупателя возникает с момента его государственной регистрации.

ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован переход права собственности на здание гаража и земельный участок от ФИО1 к новому собственнику.

В связи с изложенным обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога возникла у административного ответчика с момента регистрации за нею права собственности на недвижимое имущество, то есть внесения записи в указанный реестр – ДД.ММ.ГГГГ, и прекратилась со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующее недвижимое имущество- ДД.ММ.ГГГГ.

Факт ареста и принудительной реализации имущества, в отсутствие данных о снятии его с кадастрового учета и внесении изменений в регистрационную запись о собственнике объектов налогообложения, не является основанием для прекращения обязанности по уплате налога в соответствии с приведенными выше нормами законодательства о налогах и сборах. Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений о регистрации права на объекты недвижимости, представленных за конкретный налоговый период.

Что касается ареста на указанное имущество, то ограничение прав должника по пользованию принадлежащим ему имуществом также не означает прекращение права собственности на арестованное имущество. Налоговое законодательство не связывает необходимость уплаты налога с возможностью осуществления фактического пользования и эксплуатации имущества, в связи с чем его нахождение под запретом и арестом не является основанием для освобождения собственника имущества от уплаты налога на имущество.

Пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации определены конкретные случаи, при которых обязанность по уплате налога прекращается. Обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога, по делу не установлено. Сведений об уничтожении имущества, принадлежащего ФИО1, в налоговый период 2019 года в материалах дела не содержится.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических в лиц в отношении указанных объектов за налоговый период 2019 года. Обязанность по оплате указанных налогов возникает после того, как налоговым органом произведен расчет налога, отраженный в налоговом уведомлении, направленном в установленном порядке, Налоговым кодексом Российской Федерации также установлен обязательный досудебный порядок, заключающийся в направлении соответствующего налогового требования об оплате недоимки.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по месту жительства по адресу <адрес>, с Павловск, <адрес>, что подтверждается сведениями УВМ ГУ МВД по <адрес> (л.д.82).

Как следует из представленных материалов, налоговым органом в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ<номер> был произведен расчет налогов за 2019 год в общей сумме 19158 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 10694 руб., земельный налог в сумме 8464 руб. (л.д.18).

Налоговым органом рассчитан налог на имущество по ставке 0,5% исходя из суммарной инвентаризационной стоимости (с применением коэффициента 1,158) в отношении следующих объектов налогообложения:

- жилой дом по <адрес> в <адрес> исходя из следующего расчета: (1323612,93 х1,518= 2009244)х1х0,50%х12/12=10046 руб.

-гараж по <адрес>В в <адрес> исходя из следующего расчета: (341693,76х1,518=518691)х1х0,5%х3/12=648 руб.

Земельный налог рассчитан налоговым органом в отношении земельных участков исходя из их кадастровой стоимости:

- земельный участок, по адресу: <адрес>, исходя из следующего: 392550х1х0,30%х12/12=1178 руб.,

- земельный участок по адресу: <адрес>В, исходя из следующего: 1942858,62 х1х1,50%х3/12=7286 руб.

Приведенные расчеты налогов был проверены судом и признан верными.

ДД.ММ.ГГГГ налоговое уведомление было направлено ФИО1 заказным письмом (л.д.19-21) по месту жительства в <адрес>, возвращено по истечению срока хранения, что подтверждается сведениями Павловского почтамта, копией накладной ф.16-дп (л.д.70,73). Доказательств наличия уважительных причин неполучения налогового уведомления, направленного в установленном порядке, ФИО1 не представила, в связи с чем оно считается полученным по истечению шести дней с даты направления заказного письма.

Налоги, рассчитанные в указанном налоговом уведомлении, подлежали оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 данного Кодекса.

Взыскание пеней допускается только в том случае, когда недоимка по налогу оплачена налогоплательщиком с нарушением установленного срока, либо взыскана в установленном порядке, либо налоговым органом не утрачена возможность взыскания основного долга, в ином случае основания для взыскания пеней отсутствуют.

Судом установлено, что в связи с неоплатой ФИО1 налогов за 2019 год налоговым органом на сумму недоимку начислены пени в общей сумме 176,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (65 дней просрочки) исходя из ставки Центробанка 4,25%, в том числе по земельному налогу- 77,94 руб.(8464х4,25%х1/300х65), по налогу на имущество физических лиц – 98,47 руб. (10694х4,25%х1/300х65) (л.д.35), приведенные административным истцом расчеты проверены и признаны судом верными.

В соответствие с п.1 ст. 70 НК РФ (в редакции, которая действовала до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с данным Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 этой статьи.

Пункт 1 статьи 70 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ, которая действует с ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст. 69 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога также может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 343-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.

На основании п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

До ДД.ММ.ГГГГ статьей 48 НК РФ был установлена сумма в 3000 руб. (вместо 10000 руб.), которая позволяла налоговому органу обратиться в суд.

Как установлено судом, в связи с неоплатой налогов за 2019 год ДД.ММ.ГГГГФИО1 заказным письмом по месту ее жительства было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по налогам 19158 руб., также в требование включена пеня в сумме 176,41 руб., срок исполнению требования был установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32-34).

Данное требование вручено ФИО1 лично ДД.ММ.ГГГГ (л.д.70,71), в установленный срок не исполнено, что административный ответчик не опровергла.

Таким образом, обязательный досудебный порядок по взысканию недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пеней административным истцом соблюден.

Также судом установлено, что решением Павловского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ<номер>а-666/2018 с ФИО1 взысканы недоимка по транспортному налогу за 2016 год в сумме 4350 руб., пеня в сумме 15,55 руб., по земельному налогу за 2016 год в сумме 30321 руб., пеня в сумме 108,40 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 11066 руб., пеня в сумме 39,56 руб., решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 138-139).

ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа по решению Павловского районного суда 2а-666/2020 в ОСП Павловского и <адрес>ов было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП в отношении ФИО1, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.4 ч. 1 ст.46 Закона «Об исполнительном производстве», взыскания по данному исполнительному производству не производились (л.д.92), срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-692/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 3625 руб., пени в сумме 53,92 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 11866 руб., пени в сумме 176,50 руб., недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 30321 руб., пени в сумме 451,02 руб., судебный приказ не отменен, был выдан взыскателю для предъявления к исполнению ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа 2а-692/2019 в ОСП Павловского и <адрес>ов возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП в отношении ФИО1, которое не окончено, взыскания по данному исполнительному производству не произведены (л.д.89-91).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-601/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 12331 руб., пени в сумме 57,85 руб., недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 30321 руб., пени в сумме 142,25 руб., судебный приказ не отменен, был выдан взыскателю для предъявления к исполнению ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа 2а-601/2020 в ОСП Павловского и <адрес>ов возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП в отношении ФИО1, которое не окончено, взыскания по данному исполнительному производству не произведены (л.д.84-86).

Таким образом, указанными судебными актами, вступившими в законную силу, с ФИО1 была взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2016-2018 годы, в ходе принудительного исполнения эта недоимка не взыскана, возможность ее взыскания не утрачена.

Ранее, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-1107/2020 о взыскании с ФИО1 пеней, начисленных на недоимки по налогам за 2014-2017 годы, в том числе на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016,2017 годы, по земельному налогу за 2016,2017 годы, начисленной за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Данная пеня была включена в требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, доказательств обращения с административным иском по этим требованиям административный истец не представил.

Как следует из представленных материалов, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведен расчет пеней на взысканные указанными выше решением 2а-666/2018 и судебными приказами 2а-692/2019, <номер>а-601/2020 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ (после предъявления требования <номер> от ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ, а по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год расчет пеней произведен за период с ДД.ММ.ГГГГ (после предъявления требования <номер> от ДД.ММ.ГГГГ) по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.38-41).

Так, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 11066 руб. начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 875,13 руб., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 11866 руб. начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 938,41 руб., на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 12331 руб. начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 450,19 руб., на общую сумму 2263,73 руб. (л.д.10-11, 38-41).

На недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 30321 руб. начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2397,89 руб., на недоимку по земельному налогу за 2017 год в сумме 30321 руб. начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2397,89 руб., на недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 30321 руб. начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1106,97 руб., на общую сумму 5902,75 руб. (л.д.7-8, 38-41).

Приведенные административном истцом в административном иске (л.д.7-11) и отдельном документе (л.д.38-41) расчеты пеней проверены судом и признаны верными, пени рассчитаны на уже взысканные суммы недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физлиц, которые не погашены, при расчете применены действующие в соответствующие периоды ставки Центрального банка России.

Вопреки доводам административного ответчика, пени на взысканную недоимку за иные периоды в расчет и требование от ДД.ММ.ГГГГ не включены.

ДД.ММ.ГГГГ (до вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 343-ФЗ) налоговым органом сформировано требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в которое включены пени на недоимку по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы в общей сумме 8797 руб., срок исполнения требования установлен – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.36).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил ФИО1 требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 8797 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц – 2263,73 руб., по земельному налогу – 5902,75 руб. заказным письмом (вместе с налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.36, 37,42)

Как было указано ранее, заказное письмо было направлено по месту жительства административного ответчика в <адрес>, возвращено по истечению срока хранения, что подтверждается сведениями Павловского почтамта, копией накладной ф.16-дп (л.д.70,73). Доказательств наличия уважительных причин неполучения налогового уведомления, направленного в установленном порядке, ФИО1 не представила, в связи с чем оно считается полученным по истечению шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начал исчисляться шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о выдаче судебного приказа на основании требования <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (согласно п.1 ст. 48 НК РФ в редакции, которая действовала до ДД.ММ.ГГГГ).

При этом ДД.ММ.ГГГГ, в период течения данного срока, вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ в статьи 48 и 70 НК РФ, которыми сумма недоимки, которая предоставляет налоговому органу право на обращение в суд, была увеличена с 3000 руб. до 10000 руб.

С учетом изложенного, применению подлежат положения пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, которая действует с ДД.ММ.ГГГГ), согласно которому если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Судом установлено, что требованием <номер> от ДД.ММ.ГГГГФИО1 был установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ для оплаты пеней в общей сумме 8797 руб. (срок обращения в суд согласно п.2 ст.48 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ (после вступления в силу новой редакции статей 48 и 70 НК РФ) ФИО1 было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки по налогам в сумме 19158 руб., также в требование включена пеня в сумме 176,41 руб., срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ, требование не исполнено.

Соответственно, ДД.ММ.ГГГГ общая сумма налогов, пеней, подлежащих взысканию с ФИО1 по требованиям <номер> от ДД.ММ.ГГГГ и <номер> от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 рублей (8787+19158+176,41), с этой даты ДД.ММ.ГГГГ начал исчисляться шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, срок истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ +6 мес).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в установленный срок (до истечения 6 месяцев по указанным выше требованиям) обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки, в том числе по земельному налогу за 2019 год, пене на земельный налог за 2016-2019 годы, налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пене по данному налогу за 2016-2019 годы.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер>а-1697/2021, который был отменен в связи с возражениями ФИО1 определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа составляет 6 месяцев, истекал этот срок ДД.ММ.ГГГГ (06.10.2022+6 мес).

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ (л.д.56) до истечения установленного срока, МИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с данным административным иском, что свидетельствует о соблюдение порядка взыскания недоимки по налогам и пеням.

При установленных обстоятельствах административные исковые требования МИФНС <номер> по <адрес> подлежат удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2019 года, пени за 2016-2019 годы в общей сумме 27500 (двадцать семь тысяч пятьсот) руб. 89 коп., в том числе: недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 8464 руб., пеня на транспортный налог за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 77,94 руб., пеня по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: за 2016 год в размере 2397,89 руб., за 2017 год в размере 2397,89 руб.; пеня по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1106,97 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10694 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 98,47 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: за 2016 год в размере 875,13 руб., за 2017 год в размере 938,41 руб.; пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 450,19 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, положений пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 822 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <номер> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер> по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2019 год, пеням за 2016-2019 годы в общей сумме 27500 (двадцать семь тысяч пятьсот) руб.89 коп., в том числе:

недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 8464 руб., пеню на транспортный налог за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 77,94 руб.,

пеню по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: за 2016 год в размере 2397,89 руб., за 2017 год в размере 2397,89 руб.; пеню по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1106,97 руб.,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10694 руб., пеню по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 98,47 руб.,

пеню по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: за 2016 год в размере 875,13 руб., за 2017 год в размере 938,41 руб.; пеню по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 450,19 руб.

Взыскать с ФИО1ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <***> в бюджет муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 822 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 19.07.2022

Судья О.А. Кречетова

Дело <номер>а-342/2022

УИД 22RS0<номер>-58