Гражданский кодекс часть 1

в составе судьи Е.А.Ирбеткина, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц, суд

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Красноярскому краю (далее – МИ ФНС № 4) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, мотивируя свои требования тем, что в соответствии с п.1 ст. 226 НК РФ ответчик является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц. Пунктом 6 ст.226 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Ответчиком 21.07.2016, 20.01.2017 и 20.04.2017 были представлены расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за первое полугодие 2016 г., за 4 квартал 2016 г. и 1 квартал 2017 г., в ходе камеральных проверок которых налоговым органом было установлено, что налогоплательщиком был нарушен срок перечисления налога на доходы физических лиц в суммах 3 744 руб., 7 488 руб., 1 950 руб. В соответствии со ст. 123 НК РФ за неперечисление в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафов на сумму 748,80 руб., 1497,60 руб. и 195 руб., всего 2 441,40 руб. ФИО1 были направлены требования об уплате штрафов, которые ею не исполнены, в связи с чем налоговый орган просит взыскать с ФИО1 штрафные санкции за нарушение налогового законодательства по налогу на доходы физический лиц в сумме 2 441,40 руб.

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 10.12.2018 года (л.д. 46).

Определением от 17 декабря 2018 года административному ответчику ФИО1 разъяснены ее процессуальные права и обязанности, предложено представить доказательства оплаты штрафа, а также возражения относительно исковых требований (л.д. 1), определение направлено ФИО1 26.12.2018. От получения судебной корреспонденции ответчик уклонилась, что подтверждается возвратами писем Почтой России. В ходе рассмотрения дела ответчиком возражений относительно упрощенного порядка рассмотрения дела и заявленных исковых требований не представлено.

Суд принял предусмотренные законом меры по извещению ответчика о рассмотрении дела судом по известному адресу. Действия ответчика судом расценены как избранный ею способ реализации процессуальных прав, не могущий являться причиной задержки рассмотрения дела по существу.

В соответствии с ч. 3 ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает требования МРИ ФНС № 4 подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 48 ч.2 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 1,2, 6 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В соответствии с ч. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета: документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи; расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые агенты - индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

На основании ч. 1 ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, с ДД.ММ.ГГГГ статус индивидуального предпринимателя утрачен.

В соответствии с ч.1 ст. 226 НК РФ ФИО1 в период ведения предпринимательской деятельности являлась налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.

21.07.2016 ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (ф. 6-НДФЛ)» за полугодие 2016 г., в которой сумма налога к уплате в бюджет составила 3 744 руб. Данная сумма налога ответчиком в бюджет не перечислена.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки решением № 2842 Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю от 08.12.2016 г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, в виде штрафа за нарушение срока перечисления сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в размере 748,80 руб. (л.д. 24-25,30-31).

20.01.2017 ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (ф. 6-НДФЛ)» за 2016 г., в которой сумма налога к уплате в бюджет составила 7 488 руб. Данная сумма налога ответчиком в бюджет перечислена 27.02.2017.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки решением № 1794 Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю от 06.07.2017 г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, в виде штрафа за нарушение срока перечисления сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в размере 1 497,6 руб. (л.д. 32-35).

20.04.2017 ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (ф. 6-НДФЛ)» за первый квартал 2017 г., в которой сумма налога к уплате в бюджет составила 3 900 руб., из которой сумма 1 950 руб. ответчиком в бюджет перечислена 28.02.2017.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки решением № 3813 Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю от 21.12.2017 г. ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, в виде штрафа за нарушение срока перечисления сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в размере 195 руб. (л.д. 36-39).

Данные решения ответчиком не обжалованы, вступили в законную силу и 07.09.2017 по адресу регистрации ответчика почтой были направлены требования № 6645 от 04.09.2017 г., № 6607 от 04.09.2017 г. об уплате штрафов в сумме 748,8 руб. и 1497,6 руб. в срок до 22.09.2017 г. (л.д. 12-15), 22.02.2018 – направлено требование № 8631 от 20.02.2018 об уплате штрафа в сумме 195 руб. до 15.03.2018 (л.д.16-17). До настоящего времени суммы штрафов ФИО1 не оплачены, что административным ответчиком не оспорено.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом по почте, оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Выставленное 20.02.2018 года требование N 8631 на сумму 195 рубля к превышению общей суммы обязательных платежей данного вида 3000 рублей не привело, трехгодичный срок с 22.09.2017 года не истек, что свидетельствует о преждевременном предъявлении требования о взыскании штрафа. Вместе с тем, это обстоятельство не влечет отказ в удовлетворении требований в данной части, поскольку ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа и штраф подлежит исполнению. Раннее обращение в суд за взысканием обязательных платежей, чем предусмотрено законом, отказа в удовлетворении требований не влечет.

Налоговый орган вправе в любой момент предъявить ко взысканию в судебном порядке задолженность, не дожидаясь наступления трехлетнего срока истечения даты, установленной в налоговом требовании, поскольку иное толкование закона не обеспечит достижения принципа всеобщности налогообложения, закрепленного в ст. 3 НК РФ.

Направление в адрес ответчика требований об уплате штрафов простым письмом согласно Спискам простых почтовых отправлений суд полагает не нарушающим требования п. 6 ст. 69 НК РФ, поскольку данное обстоятельство не свидетельствует о нарушении ИФНС прав и законных интересов налогоплательщика.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования МИ ФНС № 4 о взыскании с ФИО1 штрафа за нарушение срока перечисления налога на доходы физических лиц в размере 2 441,40 руб. основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес> в доход соответствующего бюджета штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 441 (две тысячи четыреста сорок один) рубль 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья: Е.А. Ирбеткина