Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС № 12 по Красноярскому краю к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО6 Ш.М. о взыскании задолженности по налогам, пени, ссылаясь на то, что в соответствии с гл. 23 НК РФ ФИО7 Ш.М. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст. 228 НК РФ). В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговые органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода. Административным ответчиком 04.12.2019 лично на бумажном носителе был представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2019 год, сумма, исчисленная по расчету составляет 9100,00 руб. Сумма задолженности, исчисленная административным ответчиком по расчетам на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2019 не была уплачена. В связи с отсутствием уплаты налогов Межрайонной ИФНС России № 12 Красноярскому краю было сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование № № от 20.07.2020 на общую сумму задолженности 9105,46 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2019год в размере 9100.00 руб. (оплачено административным ответчиком в размере 2600,00 руб. 24.07.2020) КБК 18210102030011000110, пеня в размере 5,46 руб. КБК 102030012100110, период образования с 16.07.2020 по 19.07.2020. Направление требования в адрес административного ответчика подтверждается иском почтовых отправлений от 23.07.2020 №14 (пункт 9). В связи с частичной оплатой административного ответчика, задолженность по требованию №33725 от 20.07.2020, составляет в размере 6505.46 руб., а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2019год в размере 6500.00 (9100,00-2600,00=6500,00 руб.,) руб. КБК 18210102030011000110, пеня в размере 5,46 руб. КБК 18210102030012100110, период образования с 16.07.2020 по 19.07.2020. Расчет пени по НДФЛ за 2019год в размере 5,46 руб.5 = (9100,00 руб. * 1/300*4* 4,50%), где 9100,00 руб. - задолженность по НДФЛ за 2019 год, 1/300 - ставка рефинансирования ЦБ РФ, 4 - количество дней просрочки (с 16.07.2020 по 19.07.2020), 4,50% - ключевая ставка ЦБ РФ, (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У "О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России"). В связи с отсутствием уплатой налогов налоговым органом было сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование № № от 27.06.2019 на |общую сумму задолженности 137,99 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2017-2018 год, пеня в размере 137,37 руб. КБК 18210102030012100110, период образования с 24.09.2019 Ь 15.10.2019; транспортный налог с физических лиц за 2017 год, пеня в размере 0,62 руб. КБК 18210604012022100110 (оплачено административным ответчиком в размере 0,62 руб. 24.07.2020). Направление требования в адрес административного ответчика подтверждается списком почтовых отправлений от 11.07.2019 №619 (пункт 34). В связи с частичной оплатой административного ответчика, задолженность по требованию №№ от 20.07.2020, составляет в размере 6505.46 руб., а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2017-2018 год, пеня в размере 137,37 руб. КБК 18210102030012100110, период образования с 24.09.2019 по 15.10.2019. Расчет пени по НДФЛ за 2018год в размере 137,37 руб.= (26000,00 руб. * 1/300*22* 7,25%), где: 26000,00 руб. - несвоевременно оплаченная задолженность по НДФЛ за 2017-2018 год (сумма задолженности в размере 19500,00 оплачена административным ответчиком в размере 6500,00 руб. 15.10.2019, в размере 10000,00руб. 11.11.2019, в размере 3000,00руб. 06.05.2020. Сумма задолженности в размере 6500,00 оплачена административным ответчиком в размере 6500,00руб. 24.07.2020), 1/300 - ставка рефинансирования ЦБ РФ, 22 - количество дней просрочки (с 24.09.2019 по 15.10.2019), 7,25% - ключевая ставка ЦБ РФ (Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У "О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России"). Несвоевременно оплаченная задолженность по НДФЛ в размере 26000,00 руб., состоит из двух сумм 19500,00 НДФЛ за 2017 год, 6500,00 руб. НДФЛ за 2018 год. Пеня начисляется в порядке статьи 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога, следующим образом: сумма исчисленного налога, умноженная на ставку рефинансирования ЦБ РФ 1/300 умноженное на количество дней просрочки, умноженное на ключевую ставку ЦБ РФ (%).В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. В связи с чем, административный истец обратился к Мировому судье судебного участка №7 в Балахтинском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ был вынесен 23.10.2020. Определением от 10.12.2020 судебный приказ был отменен, в связи с подачей возражений об отмене судебного приказа ответчиком. Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесение судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, срок на подачу административного искового заявления истекает 10.06.2021 (10.12.2020+6 месяцев на подачу административного искового заявления). В настоящее время сумма задолженности не оплачена. Просит суд взыскать с ФИО8 Ш.М. сумму задолженности в размере 6642.83 руб., а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019год в размере 6500.00 руб. КБК 18210102030011000110, пеня в размере 5,46 руб. КБК 18210102030012100110, период образования с 16.07.2020 по 19.07.2020; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами » соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017-2018 год пеня в размере 137,37 руб. КБК 18210102030012100110, период образования с 24.09.2019 по 15.10.2019.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела по административному исковому заявлению в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО9 Ш.М. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституция Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п.п. 3,5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

<данные изъяты>

Судом установлено, что ответчиком ФИО10 Ш.М. в Межрайонную ИФНС России N 12 по Красноярскому краю представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДЛФ: 27.12.2017 года за 2017 год, согласно которой общая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила 19500 рублей; 06.11.2018 года за 2018 год, согласно которой общая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила – 6500 рублей, 04.12.2019 года за 2019 год, общая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила 9100 рублей.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ФИО11 Ш.М. направлены требования: № № об уплате налога, пени по состоянию на 27.06.2019 года на общую сумму 137 руб. 99 коп./срок исполнения требования – до 15.10.2019 года/; N № об уплате налога, пени по состоянию на 20.07.2020 года на общую сумму 9105 руб. 45 коп. /срок исполнения требования до 25.08.2020 года/.

В установленный Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю срок требование в полном объеме ответчиком выполнено не было - в связи с частичной оплатой задолженность ответчика по требованию №№ от 20.07.2020, составляет 6505руб. 46 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №7 в Балахтинском районе Красноярского края от 10.12.2020 года отменен судебный приказ №№/2020 от 23.10.2020 года о взыскании с ФИО12 Ш.М. недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, таким образом срок, на подачу административного искового заявления истекает 10.06.2021г. Административным истцом исковое заявление подано 23.06.2021 года, отправлено в суд почтовым отправлением 10.06.2021 года. Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что административным истцом срок подачи искового заявления не пропущен.

Ответчиком в подтверждение погашения задолженности по налогам представлены квитанции: от 07.10.2019 года на сумму 6812 руб. 33 коп. (КБК 32200000000000000000, назначение платежа: оплата задолженности по ИП № 13829/19/24059-ИП); от 05.11.2019 года на сумму 10000 рублей (КБК 32200000000000000000, назначение платежа: оплата задолженности по ИП № 13863/19/24059-ИП); от 16.12.2019 года на сумму 9853 руб. 61 коп. (КБК 32200000000000000000, назначение платежа: оплата задолженности по ИП № 13863/19/24059-ИП), от 23.07.2020 года на сумму 9100 руб. (КБК 18210102030011000110, наименование перевода – оплата по налогам и сборам); от 04.12.2020 года на сумму 149 руб. и 357 руб. (КБК18210604012021000110, наименование перевода: за налоги и сборы).

Вместе с тем, согласно письменных пояснений административного истца от 26.10.2021 года, 23.07.2020 года административным ответчиком через АО «Россельхозбанк» был произведен платеж в размере 9100 руб. в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2019 года, однако, данная задолженность была зачтена в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2018 год по следующим основаниям. Согласно приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Данные правила распространяются, в том числе и на налогоплательщиков и плательщиков сборов, страховых взносов и иных платежей, исполняющих в соответствии с законодательством Российской Федерации обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Согласно п. 7 Правил в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств, если оплата производится на основании требования об оплате, указывается значение основания платежа – «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов). В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения «0», налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах. В соответствии с п. 8 Правил в реквизите «107» распоряжения о переводе денежных указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой «.». Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах. При погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов(сборов) в показателе налогового периода в формате «день.месяц.год» указывается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа. Таким образом, при оплате по требованию указывается срок уплаты, установленный в требовании налогового органа об уплате налогов (сборов). Наличие в распоряжении о переводе денежных средств незаполненных реквизитов не допускается. Согласно п.7 ст. 45 НК РФ, при обнаружении налоговым органом ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налоговый орган в течение трех лет со дня перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации самостоятельно принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации. Решение об уточнении платежа принимается в случае, если это уточнение не повлечет за собой возникновения у налогоплательщика недоимки. ФИО13 Ш.М. при оформлении распоряжения о переводе денежных средств в реквизите «106» платежного документа – основания платежа было указано значение «0» (должно быть указано «ТР»), а также в реквизите «107» - показатель налогового периода – 15.07.2020 (должен быть указан срок уплаты, установленный в требовании). В связи с тем, что в указанном платежном документе не были правильно отражены реквизиты: основание платежа и налоговый период, зачет поступивших сумм был произведен налоговым органом по хронологии, то есть в счет погашения недоимки, образовавшейся в более ранние сроки, а именно в счет погашения по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год. Также налоговый орган не может произвести уточнение платежа в связи с тем, что данная операция повлечет за собой возникновение у ФИО17 Ш.М. недоимки по НДФЛ за 2018 год (п.7 ст. 45 НК РФ). Следовательно, остаток с произведенного платежа от 23.07.2020 года в размере 2600 руб. (9100-6500=2600) зачтен в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2019 год. В связи с частичной оплатой налогов, задолженность по НДФЛ за 2019 год составляет 6500 руб. Таким образом, в настоящее время задолженность ответчика составляет 6642 руб. 83 коп., а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019год в размере 6500.00 руб. КБК 18210102030011000110, пеня в размере 5,46 руб. КБК 18210102030012100110, период образования с 16.07.2020 по 19.07.2020; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами » соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017-2018 год пеня в размере 137,37 руб. КБК 18210102030012100110, период образования с 24.09.2019 по 15.10.2019.

Учитывая вышеизложенное, проверив расчет задолженности, суммы пени, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, расчет произведен в соответствии с положениями НК РФ.

При таких обстоятельствах, суд признает исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС № 12 по Красноярскому краю обоснованными, и взыскивает с ФИО14 Ш.М. задолженность по НДФЛ в общей сумме 6642 рублей 83 коп.

В силу ст.114 КАС РФ, суд взыскивает с ответчика госпошлину в размере, в котором истец в силу закона освобожден от ее уплаты при подаче иска, пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС № 12 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО15, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, сумму задолженности в общей сумме 6642 рубля 83 копейки, из них: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2019 год в размере 6500 рублей, КБК 18210102030011000110, пени в размере 5 рублей 46 копеек, КБК 18210102030012100110, период образования с 16.07.2020 по 19.07.2020; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами» соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017-2018 год в размере 137рублей, 37 копеек, КБК 18210102030012100110, период образования с 24.09.2019 г. по 15.10.2019г..

Взыскать с ФИО16 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Балахтинский районный суд Красноярского края.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 28.10.2021г.