Дело №2а-519/2019 УИД №26RS0010-01-2019-000384-46 ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ РЕШЕНИЕ 24 апреля 2019 года г. Георгиевск Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи - Росиной Е.А., при секретаре – Володиной Ю.А., с участием: представителя административного истца - ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, У С Т А Н О В И Л : ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени в размере 1330,49 рублей, из них: пени по налогу на транспорт с физических лиц – 15,90 рублей, земельный налог с физических лиц – 661 рубль, пени по земельному налогу с физических лиц – 49,59 рублей, налог на имущество с физических лиц – 604 рубля. В обоснование заявленных требований в административном исковом заявлении указано, что ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края в порядке ст. 85 НК РФ получены сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, о наличии в собственности ФИО2: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиля ..., государственный регистрационный знак ... Согласно ст. 1 Закона Ставропольского края от 27.11.2002 года №52-кз «О транспортном налоге» устанавливаются налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства. В соответствии со ст. 363 НК РФ налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога направляется налогоплательщику налоговым органом. По данному объекту учета было произведено начисление транспортного налога, и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рубль по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога была оплачена несвоевременно, начислена пеня. В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц. ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края в порядке ст. 85 НК РФ получены сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию недвижимого имущества, о наличии в собственности ФИО2: с ДД.ММ.ГГГГ жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>. По объекту недвижимости исчислен налог на имущество, и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (произведен перерасчет налога в связи с предоставлением с ДД.ММ.ГГГГ льготы, сумма налога к уплате составила ... рубля). Административный ответчик ФИО2 является собственником земельного участка и плательщиком соответствующего налога. С ДД.ММ.ГГГГ за ФИО3 зарегистрирован земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. По земельному объекту исчислен земельный налог, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рубль по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки налогоплательщик сумму налога не оплатил. За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня на всю сумму задолженности на дату направления требования. Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени послужило основанием для направления налоговым органов в адрес ФИО2 требований об уплате налога, пени: от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№. В установленные сроки налогоплательщик ФИО2 сумму налогов и пени не оплатила. ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате налогов и соответствующей пени. Судебный приказ отменен на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по уплате налогов сложилась за период ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по уплате пени сложилась за период ДД.ММ.ГГГГ Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по уплате налогов и пени в размере 1330,49 рублей, из них: пени по налогу на транспорт с физических лиц – 15,90 рублей, земельный налог с физических лиц – 661 рубль, пени по земельному налогу с физических лиц – 49,59 рублей, налог на имущество с физических лиц – 604 рубля. Представитель административного истца - ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, при этом пояснила, что налоговые уведомления и требования направляются инспекцией в адрес налогоплательщика заказным письмом без уведомления. Кроме того, налогоплательщик ФИО2 является пользователем личного кабинета. Так, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 выставлено требование №, которое направлено в личный кабинет налогоплательщика. ДД.ММ.ГГГГ в ответ на полученное требование от ФИО2 поступило обращение, которое касалось земельного налога в размере ... рублей, отраженного в требовании по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик ФИО2 личным кабинетом пользуется, от его использования она не отказалась, и личный кабинет не заблокировала. Вся корреспонденция, направляемая посредством почты, дублируется в личном кабинете налогоплательщика. По срокам предъявления требований об уплате налога, пени и взыскиваемым суммам пояснила, что по требованию об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ко взысканию налоговой инспекцией предъявлены пени по земельному налогу в размере ... рублей, так как земельный налог в размере ... рублей оплачен налогоплательщиком ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. По данному требованию об уплате налога, пени право на обращение в суд у налогового органа не возникло, поскольку сумма недоимки и пени не превысила ... рублей, а также не истек трехлетний срок исполнения самого раннего требования. По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки по налогам составила ... рублей и пени ... рублей. После выставления данного требования у налогового органа также не возникло право на обращение в суд. Сумма пени по данному требованию в размере ... рублей состоит из пени по транспортному налогу в размере ... рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере ... рублей, пени по земельному налогу в размере ... рублей. Согласно настоящему административному исковому заявлению ко взысканию налоговой инспекцией предъявлены только пени по транспортному налогу и пени по земельному налогу. Пени по налогу на имущество физических лиц в размере ... рублей списаны в связи с предоставлением налогоплательщику ФИО2 льготы. Транспортный налог в размере ... рубль не подлежит взысканию, так как ДД.ММ.ГГГГ оплачен налогоплательщиком ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией произведен перерасчет налога на имущество с физических лиц в сторону уменьшения, поскольку налогоплательщику ФИО2 предоставлена льгота с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налоговой инспекцией ко взысканию предъявлена только сумма налога за ... месяцев ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рубля. Земельный налог в размере ... рублей не подлежит взысканию, поскольку оплачен налогоплательщиком ФИО2 По требованию об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки по налогам составила ... рублей и пени ... рублей. Транспортный налог в сумме ... рубль не подлежит взысканию, поскольку ДД.ММ.ГГГГ оплачен налогоплательщиком ФИО2 Налог на имущество физических лиц в сумме ... рублей и пени по налогу на имущество физических лиц также не подлежат взысканию с ФИО2 в связи с предоставлением ей льготы. По данному требованию налоговой инспекцией ко взысканию предъявлены только земельный налог, пени по земельному налогу и пени по транспортному налогу. ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в размере ... рублей, так как на дату обращения налогоплательщику ФИО2 не была предоставлена льгота. Считает, что налоговой инспекцией не пропущен срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку согласно требованию об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО2 должна была оплатить задолженность по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Шестимесячный срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит исчислению именно с ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. С учетом изложенного, налоговая инспекция вправе была обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ. С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ год. Относительно доводов административного ответчика ФИО2 о том, что взыскиваемые по судебному приказу суммы не соответствуют суммам, предъявленным налоговым органом ко взысканию в настоящем административном иске, пояснила, что перерасчет задолженности по налогу на имущество физических лиц пени в сторону уменьшения был произведен налоговый инспекцией ДД.ММ.ГГГГ, то есть уже после вынесения судебного приказа. Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признала и возражала против их удовлетворения, при этом пояснила, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением. Налоговое уведомление должно быть направлено налоговой инспекцией не позднее 30 дней до наступления срока платежа, а требование должно быть предъявлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Например, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ она должна была оплатить до ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно налоговый орган не позднее ДД.ММ.ГГГГ должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа. Однако, налоговая инспекция обратились с таким заявлением только ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, налоговые уведомления и требования она не получала, за их получение нигде не расписывалась. Имеющиеся в материалах дела копии списков заказных писем не позволяют установить, какой именно документ был вложен в конверт и направлен налоговой инспекцией. Личным кабинетом налогоплательщика она не пользуется, поскольку пароль был ею утерян. Кроме того, по судебному приказу с нее была взыскана задолженность по налогу и пени в размере ... рублей, настоящее административное исковое заявление предъявлено налоговой инспекцией на сумму ... рублей, то есть в меньшем размере. Судебный приказ был ею отменен, и ей не известно о том, когда и каким образом произведен перерасчет налогов и пени. Считает, что после произведения перерасчета налоговая инспекция должна была направить ей новое требование. Обращение в суд с исковым заявлением на сумму менее 3000 рублей является неправомерным, это указано в ст. 48 НК РФ. В настоящее время сумма ее задолженности не превышает пороговую величину. Поэтому налоговый орган должен был дождаться, когда сумма задолженности превысит 3000 рублей. Соответственно, со дня, когда задолженность превысит пороговую сумму, начинает исчисляться шестимесячный срок для обращения в суд. Ссылается на письмо ФНС России от 01.12.2016 года №БС-4-21/22888@ «О перерасчетах налогов на имущество физических лиц», в приложении к которому есть типовой лист информирования налогоплательщиков физических - лиц по вопросу перерасчета налогов на имущество. Основанием для отмены судебного приказа было ее несогласие с расчетом задолженности. Считает, что именно на основании ее возражений налоговой инспекцией произведен перерасчет задолженности. Таким образом, налоговый орган не может взыскать в судебном порядке задолженность, которая составляет менее 3000 рублей. Кроме того, шестимесячный срок должен исчисляться ни со дня отмены судебного приказа, а со дня, когда она должна была оплатить налог, то есть с ДД.ММ.ГГГГ. При этом, в течение какого срока ей по требованию было предложено оплатить задолженность по налогам и пени, она пояснить не смогла. С учетом изложенного, просила суд в удовлетворении административных исковых требований отказать. Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему. Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (ст. 358 НК РФ). В ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Подп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения относится расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом. Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ). Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 являлась собственником транспортного средства – автомобиль легковой ..., государственный регистрационный знак ...период законного владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Также с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности за ФИО2 зарегистрированы жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>. Таким образом, ФИО2, как собственник недвижимого имущества, земельного участка и транспортного средства, является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов. Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уведомлена о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рубль, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей. Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уведомлена о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог за ... в размере ... рубль, земельный налог за ... в размере ... рубль и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей. Исходя из положений абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Поскольку на основании ст.ст. 362, 396, 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов исчисляется налоговым органом, на последнего в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ возлагается обязанность не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п. 4 ст. 52 НК РФ может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Также в порядке п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. С учетом пп. 1, 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. При этом, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ). Поскольку обязанность по уплате налогов в установленный в налоговых уведомлениях срок административным ответчиком ФИО2 не была исполнена, в ее адрес направлены требования об уплате налога, пени. Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленному в адрес налогоплательщика ФИО2, налоговая инспекция надлежащим образом уведомила последнюю об обязанности оплатить недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рублей и пени по земельному налогу в размере ... рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленному в адрес налогоплательщика ФИО2, налоговая инспекция надлежащим образом уведомила последнюю об обязанности оплатить недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рубль и пени по транспортному налогу в размере ... рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере ... рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рублей и пени по земельному налогу в размере ... рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленному в адрес налогоплательщика ФИО2, налоговая инспекция надлежащим образом уведомила последнюю об обязанности оплатить недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рубль и пени по транспортному налогу в размере ... рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере ... рублей, недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рубль и пени по земельному налогу в размере ... рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В подтверждение направления и получения административным ответчиком ФИО2 налоговых уведомлений и требований налоговой инспекцией представлены списки почтовых отправлений с отметками почтового отделения, а также отчеты об отслеживании отправлений с указанием номеров штрихового почтового идентификатора. Кроме того, из материалов дела следует и не оспаривалось административным ответчиком ФИО2, что она имеет личный кабинет налогоплательщика. Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе. Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик ФИО2 пользовалась личным кабинетом налогоплательщика, в ее адрес через личный кабинет налогоплательщика направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налога, пени. В частности, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО2, путем размещения в личном кабинете налогоплательщика, направлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направила заявление (обращение №) с просьбой предоставить разъяснения относительно земельного налога в размере ... рублей, указанного в требовании об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, учитывая наличие у ФИО2 личного кабинета налогоплательщика, процедура извещения налогоплательщика о необходимости уплаты исчисленных налогов налоговым органом соблюдена, направленные в адрес налогоплательщика ФИО2 уведомления и требования считаются полученными. Доводы о том, что ФИО2 отказалась от использования личного кабинета налогоплательщика, не свидетельствует о том, что она сообщила в налоговый орган о том, что отказывается от своего личного кабинета и желает получать информацию по адресу места проживания налогоплательщика на бумажном носителе. Сведений о том, что административный ответчик ФИО2 обращалась в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат. Таким образом, обязанность по направлению в адрес административного ответчика ФИО2 налоговых уведомлений и требований об уплате налога, пени была исполнена налоговой инспекцией надлежащим образом. От надлежащего исполнения требований административный ответчик ФИО2 в добровольном порядке уклонилась, чем нарушила налоговое законодательство об обязанности уплачивать самостоятельно и в установленный срок налоги, предусмотренные налоговым законодательством. Неисполнение административным ответчиком ФИО2 обязанности по уплате налога и пени является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять, не истекли ли установленные ст. 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. В силу п. 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ). При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки. Учитывая, что право на обращение налогового органа в суд возникает с момента истечения срока исполнения требования, шестимесячный срок для обращения с заявлением о взыскании суммы недоимки по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения последнего требования. Согласно ч. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Учитывая приведенные нормы права и обстоятельства настоящего административного дела, суд приходит к выводу о необходимости исчислять установленные приведенным законом сроки на обращение в суд с даты, указанной в требовании об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом которого общая сумма налогов и пени, подлежащих взысканию с налогоплательщика ФИО2, превысила 3000 рублей. В связи с тем, что срок для добровольного исполнения требования об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом которого общая сумма налогов и пени, подлежащих взысканию с налогоплательщика ФИО2, превысила 3000 рублей, истек ДД.ММ.ГГГГ, то в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ налоговая инспекция вправе была обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок, ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края обратилась к мировому судье судебного участка № г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму ... рублей (с учетом частичного погашения задолженности), по требованию об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой к уплате в размере ... рублей, по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой к уплате в размере ... рублей, по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой к уплате в размере ... рублей. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному, имущественному, земельному налогу и пени за период ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей, из которых: транспортный налог – ... рубль, пени – ... рублей, налог на имущество физических лиц – ... рублей, пени – ... рублей, земельный налог – ... рубль, пени – ... рублей. Определением мирового судьи судебного участка № г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО2 относительно его исполнения. Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что взыскиваемые по судебному приказу суммы не соответствуют суммам, предъявленным налоговым органом ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении, судом признаются несостоятельными в силу следующего. Так, из представленной в материалы дела карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу), а также пояснений представителя административного истца ФИО1 в ходе рассмотрения дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ, то есть после вынесения мировым судьей судебного приказа, налоговой инспекцией произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ) в сторону уменьшения на ... рубля и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ) в сторону уменьшения на ... рублей, а также подлежали списанию пени в размере ... рублей по требованию об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) и пени в размере ... рублей по требованию об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, поскольку налогоплательщику ФИО2 предоставлена налоговая льгота в связи с достижением ею пенсионного возраста. Кроме того, налоговой инспекцией учтено погашение ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рублей, погашение ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рубль и погашение земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рублей, погашение ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рубль. Таким образом, предъявленная налоговой инспекцией ко взысканию с ФИО2 в настоящем административном исковом заявлении сумма задолженности составила ... рублей, из которых: пени, начисленные в связи с неуплатой транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, в размере ... рублей (требование об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ (по сроку уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ) в размере ... рубль (требование об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), пени, начисленные в связи с неуплатой земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рублей (требование об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога, пени № о состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), налог на имущество физических лиц за ... месяцев ДД.ММ.ГГГГ в размере ... рубля (требование об уплате налога, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ). Порядок исчисления срока обращения в суд в порядке искового производства с учетом ранее использованного способа взыскания задолженности закреплен в п. 3 ст. 48 НК РФ, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В этой связи шестимесячный срок для обращения за судебной защитой, исчисляемый со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, истекал ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края обратилась в суд с настоящим административным иском. В связи с чем, доводы административного ответчика ФИО2 о пропуске налоговой инспекцией срока обращения в суд с административным исковым заявлением необоснован, поскольку материалами дела подтверждается, что налоговым органом своевременно принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, выражалась воля на взыскание с ФИО2 неуплаченных сумм налогов и пени в принудительном порядке. Ссылка административного ответчика ФИО2 на письмо ФНС от 01.12.2016 года №БС-4-21/22888 «О перерасчетах налогов на имущество физических лиц» судом признается несостоятельной, поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть на дату перерасчета налогоплательщику ФИО2 налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ., действие письма ФНС России от 01.12.2016 года №БС-4-21/22888@ «О перерасчетах налогов на имущество физических лиц» отменено в связи с письмом ФНС России от 21.08.2018 года №СД-4-21/16186@ «О перерасчетах налогов на имущество физических лиц». Более того, налоговым органом был произведен перерасчет налоговых обязательств ФИО2 по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сторону уменьшения, и при этом сроки уплаты самого налога не изменились. В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Административным ответчиком ФИО2 доказательств в опровержение доводов административного истца суду не представлено. Проанализировав исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что требования ИФНС по г. Георгиевску Ставропольского края к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени в размере 1330,49 рублей, из них: пени по налогу на транспорт с физических лиц – 15,90 рублей, земельный налог с физических лиц – 661 рубль, пени по земельному налогу с физических лиц – 49,59 рублей, налог на имущество с физических лиц – 604 рубля, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению. В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден. На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, Р Е Ш И Л: Административное исковое заявление ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, удовлетворить. Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по уплате налогов и пени в размере 1330,49 рублей, из них: пени по налогу на транспорт с физических лиц – 15,90 рублей, земельный налог с физических лиц – 661 рубль, пени по земельному налогу с физических лиц – 49,59 рублей, налог на имущество с физических лиц – 604 рубля. Взыскать с ФИО2 в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 400 рублей. Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы. (Мотивированное решение суда изготовлено 30 апреля 2019 года) Судья Е.А. Росина |