Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании 23 мая 2018 года в помещении Предгорного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по СК обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности, в котором указывает, что Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция, налоговый орган) проведена выездная налоговая проверка по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплателыцика ФИО2

Как указывает административный истец, ФИО2 должен был самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате и предоставить в налоговый орган (п. 3 ст. 228 НК РФ) соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ, т.е. не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По имеющейся в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> информации полученной от правоохранительных органов, Отделом МВД России по <адрес> постановлением от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 возбуждено уголовное дело № по признакам преступления предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 171 УК РФ. В ходе расследования уголовного дела в отношении ФИО2 выявлен факт уклонения от платы налогов последним и вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ о выделении в отдельное производство материалов дела содержащего признаки преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ - уклонение от уплаты налогов физического лица. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ отказано в возбуждении уголовного дела по ст. 198 УК РФ за отсутствием состава преступления, ввиду того что действия лица признанного виновным в занятии с незаконной предпринимательской деятельностью и не уплачивающего налоги и (или) сборы с доходов полученных в результате такой деятельности, полностью охватываются составом преступления предусмотренного ст. 171 УК РФ.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в целях обеспечения эффективности взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел Российской Федерации по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений направлено письмо от ДД.ММ.ГГГГ№ в отдел МВД России по <адрес> об оказании содействия в предоставлении копий документов, содержащихся в материалах уголовного дела № возбужденного в отношении ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № (адрес регистрации: <адрес>, <адрес>) и являющихся вещественными доказательствами, указанными в Приговоре от ДД.ММ.ГГГГ (дело №).

Сопроводительным письмом Отдела МВД России по <адрес> исх. от ДД.ММ.ГГГГ№ (вх. от ДД.ММ.ГГГГ№) предоставлены копии документов в отношении ФИО2

При исследовании документов представленных Отделом МВД России по <адрес> в отношении ФИО2 установлено, что в нарушение статей 228 НК РФ, 229 НК РФ ФИО2 осуществлена реализация объектов недвижимого имущества, земельных участков без декларирования полученных доходов от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности менее трех лет, не представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ гг. и не уплачены соответствующие налоги.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ№, данным договоров купли-продажи недвижимого имущества, представленных покупателями квартир, домов и земельных участков, в проверяемом периоде ФИО2 реализовывал доли в праве общей долевой собственности на жилой дом находившееся в собственности менee 3-х лет по адресу: <адрес>.

Проверкой установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ году ФИО2 реализовал ДД.ММ.ГГГГ долей в праве общей долевой собственности на жилой дом и земельный участок.

В ДД.ММ.ГГГГФИО2 реализовал ДД.ММ.ГГГГ долей в праве общей долевой собственности на жилой дом и земельный участок.

В проверяемом периоде (ДД.ММ.ГГГГ) ФИО2 указывал в договорах купли-продажи недвижимого имущества (долей в праве общей долевой соственности на жилой дом и земельный участок) недостоверную заниженную стоимость, несоответствующую реальной сумме денежных средств, полученных им за реализованное имущество, что подтверждается показаниями свидетелей, предоставленными ими расписками на передачу денежных средств.

Проверкой установлено, что сумма дохода, полученная ФИО2 от продажи долей в праве общей долевой собственности на жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес> в ДД.ММ.ГГГГ году - составила 3 580 000 рублей, в ДД.ММ.ГГГГ году - составила 4 720 000 рублей.

ФИО2 должен был самостоятельно исчислить сумму налога за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащего уплате и предоставить в налоговый орган п. 3 ст. 228 НК РФ) соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ, т.е. не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в налоговый орган не представлены, налог не исчислен и не оплачен.

ФИО2 документально подтвердил свои расходы, связанные с дальнейшей продажей недвижимого имущества: жилого дома (долей) в нем находящемся в собственности менее 3-х лет лишь в части внесения своей доли В строительство жилого дома в качестве объекта незавершенного строительства в денежном выражении 430 000 рублей.

ФИО2 данные требования не выполнены, налоговые декларации за ДД.ММ.ГГГГ гг. не представлены.

Следовательно, налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составит 2 580 000 рублей (3 580 000 рублей – 1 000 000 рублей), сумма неуплаченного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила 335 400 рублей (2 580 000 рублей х 13%).

За 2014 год налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составит 3 720 000 рублей (4 720 000 рублей – 1 000 000 рублей), сумма неуплаченного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила 483 600 рублей (3 720 000 рублей х 13%).

Сумма штрафа за несвоевременное предоставление налоговых деклараций по налогу на доход физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 100 620 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год, в сумме 145 080 рублей.

В ходе рассмотрения материалов выездной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ рассмотрено ходатайство ФИО2 об уменьшении суммы штрафных санкций в соответствии ос ст. 112 НК РФ.

Всего по результатам проверки доначисленно налога на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог - в размере 819 000,00 рублей, пени - в размере 222 544,00 рублей, штрафов - в размере 154 440,00 рублей.

ФИО2 решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получено лично ДД.ММ.ГГГГ, о чем сделана соответствующая запись в решении.

В соответствии с нормами налогового законодательство решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО2 в апелляционном порядке обжаловано не было.

Решение о выездной налоговой проверке в отношении налогоплательщика ФИО2 вступило в законную силу.

Плательщику было направлено налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об оплате налога, пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 1 195 984,00 рублей.

Инспекция обратилась в судебный участок мирового судьи № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ№ в отношении ФИО2 на взыскание задолженности по уплате налога и пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1 195 984,00 рублей.

В соответствии с ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО2 сумм задолженности по налогу, пени, штрафа в размере 1 195 984,00 рублей.

Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ до настоящего времени в бюджет не уплачены.

Обратившись в суд, административный истец МИФНС России № по СК просит взыскать задолженность с административного ответчика ФИО2 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1 195 984,00 рублей, из них:

- налог - в размере 819 000,00 рублей, из них за 2013 год – 335 400,00 рублей, за 2014 год - в размере 483 600,00 рублей;

- пеня – в размере 222 544,00 рублей;

- штраф - в размере 154 440,00 рублей.

Возложить обязанность по оплате государственной пошлины на ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № по СК ФИО1 поддержала заявленные требования и настаивала на их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО2, его представитель ФИО3 в судебном заседании возражали против удовлетворения заявленных требований.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства с учетом требований закона об относимости, допустимости и достоверности, а также их значимости для правильного разрешения заявленных требований, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ следует, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком (ИНН №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и состоит на учете в МИФНС России № по СК.

Согласно ст.ст. 23, 228 Налогового кодекса РФ, ФИО2, обязан вести учет полученных в течение календарного года доходов и произведенных расходов, связанных с изведением доходов; должен самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате и предоставить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию в сроки не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 209 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается доход.

Из пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ следует, что к налогооблагаемым доходам относятся доходы от реализации недвижимого имущества.

На основании ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Как следует из решения № от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении ФИО2 возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 171 Уголовного кодекса РФ. В отдельное производство выделен материал по ч. 1 ст. 198 Уголовного кодекса РФ, по факту уклонения ФИО2 от уплаты налогов. В возбуждении уголовного дела по ч. 1 ст. 198 Уголовного кодекса РФ, отказано.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ№ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 21-37/.

Данное решение получено ФИО2ДД.ММ.ГГГГ и вступило в законную силу (п. 9 ст. 101 НК РФ).

Как следует из сведений из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№, договорами купли-продажи недвижимого имущества, представленных покупателями квартир, домов и земельных участков, в проверяемом периоде ФИО2 реализовывал доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, находившиеся в собственности менее 3-х лет, по адресу <адрес>.

В ДД.ММ.ГГГГ году, ФИО2 реализовал № долей в праве общей долевой собственности на жилой дом и земельный участок.

В проверяемом периоде (ДД.ММ.ГГГГ) ФИО2 указывал в договорах купли-продажи недвижимого имущества (долей в праве общей долевой собственности на жилой дом и земельный участок) недостоверную заниженную стоимость, несоответствующую реальной сумме денежных средств, полученных им за реализованное имущество, что подтверждается показаниями свидетелей, предоставленными ими расписками на передачу денежных средств.

Сумма дохода, полученная ФИО2 от продажи долей в праве общей долевой собственности на жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес> в ДД.ММ.ГГГГ году составила 3 580 000 рублей, в 2014 году – 4720000 рублей.

В соответствии с действующим законодательством, ФИО2 должен был самостоятельно исчислять сумму налога за ДД.ММ.ГГГГ г.г., подлежащего оплате и предоставить в налоговый орган, соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 Налогового кодекса РФ, то есть, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в налоговый орган не представлены, налог не исчислен и не оплачен.

ФИО2 документально подтвердил свои расходы, связанные с дальнейшей продажей недвижимого имущества: жилого дома (долей) в нем находящемся в собственности менее 3-х лет лишь в части внесения своей доли в строительство жилого дома в качестве объекта незавершенного строительства в денежном выражении, в размере 430 000 рублей.

Налоговым органом, согласно п. 2 пп. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ, предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 настоящей статьи в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Налогового кодекса РФ, не превышающем в целом 1000 000 рублей.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 данные требования не выполнены, налоговые декларации за ДД.ММ.ГГГГ года, не представлены.

При таких обстоятельствах, налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составит 2 580 000 рублей (3 580 000 рублей – 1000 000 рублей), сумма неуплаченного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила 335 400 рублей (2 580 000 рублей х 13%).

За ДД.ММ.ГГГГ г., налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составит 3 720 000 рублей (4 720 000 рублей – 1 000 000 рублей), сумма неуплаченного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила 483 600 рублей (3 720 000 рублей х 13 %).

На основании ст.ст. 75, п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, ФИО2 начислен штраф за несвоевременное предоставление налоговых деклараций по налогу на доход физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ год, в размере 100 620 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год, в сумме 145 080 рублей.

В ходе судебном заседании установлено, что по ходатайству ФИО2 налоговым органом снижен размер начисленного штрафа в два раза.

Всего ФИО2 начислено: налог, в размере 819 000 рублей; пени, в сумме 222 544 рубля; штрафы, в размере 154 440 рублей.

Согласно ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 63-ФЗ «Об электронной подписи», признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

Положения настоящего пункта распространяются на плательщиков сборов - физических лиц.

Доступ налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика на момент возникновения спорных правоотношений осуществлялся в соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/260@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика».

Как следует из материалов дела, Инспекцией сформирован размещенный в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru в разделе «Электронные услуги» личный кабинет налогоплательщика ФИО2

Данное обстоятельство свидетельствует о том, что налогоплательщик ФИО2 был подключен к информационному ресурсу «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-8/200@, утвержден порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» регламентирован порядок ведения личного кабинета налогоплательщика.

Налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в сумме 1 195 984 рублей направлено в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, исполнения которых не представлено, что подтверждается сведениями электронного документооборота базы данных налогового органа /л.д. 17-19/.

Представленные административным истцом скриншоты со страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО2, свидетельствуют о том, что административный ответчик располагал сведениями, а именно логином и паролем для входа в его личный кабинет, пользовался им, и был уведомлен о наличии требования об оплате налогов и сборов, а потому доводы стороны административного ответчика в этой части являются несостоятельными.

Сведений о том, что ФИО2 обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Таким образом, учитывая наличие у ФИО2 личного кабинета налогоплательщика, процедура извещения налогоплательщика о необходимости уплаты исчисленного налога налоговым органом соблюдена, направленное в адрес налогоплательщика требование считается полученными, следовательно, оснований для освобождения ФИО2 от уплаты налога не имеется.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в сумме 1 195 984 рублей.

Суд приходит к выводу, что совокупность изученных и исследованных в судебном заседании письменных доказательств, дают основания считать, что исковые требования МИФНС России № по СК, подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, судья

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1 195 984,00 рублей, из них:

- налог - в размере 819 000,00 рублей, из них за 2013 год – 335 400,00 рублей, за 2014 год - в размере 483 600,00 рублей;

- пеня – в размере 222 544,00 рублей;

- штраф - в размере 154 440,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья Д.Д. Суворов