Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ... о взыскании обязательных платежей, страховых взносов и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ..., указав в его обоснование, что ... являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ... была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ... в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. В силу буквального толкования статьи 24 Гражданского кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель, не являющийся юридическим лицом, обязан отвечать по обязательствам физического лица имуществом, не обособленным от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности. Таким образом, действующее гражданское законодательство не разграничивает имущество физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Следовательно, утрата физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя не свидетельствует о прекращении его обязанности по уплате страховых взносов, возникшей до внесения в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об исключении лица из реестра. В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. На обязательное пенсионное страхование:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно. ... испекцией был произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 600 руб. Начисленный взнос ... оплачен не был. В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Поскольку в установленный срок ... оплата взноса в полном объеме не произведена, на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ на сумму несвоевременно уплаченного взноса начислена пеня по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 506 руб. 28 коп. Страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,92 руб.

В соответствии с положениями подпунктами 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица (в частности, ИП), производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Пунктом 7 статьи 431 Налогового кодекса РФ установлена обязанность в установленном порядке представлять расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту учета плательщикам страховых взносов, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. ИП ... имела наемного работника (..), в связи с чем представляла в налоговый орган расчеты по страховым взносам. ДД.ММ.ГГГГ ИП ... в инспекцию был представлен расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года с нарушением срока представления, при установленном сроке представления не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (п. 7 ст. 431 НК РФ). По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией был составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ№, и было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ№. ИП ... была привлечена к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 250 руб. (с учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств). Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа. Сроки исполнения требований истекли, однако до настоящего времени сумма задолженности по взносам не уплачена. Налогоплательщик ... с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находилась на патентной системе налогообложения по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли». ... после прекращения предпринимательской деятельности, заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения в установленный десятидневный срок не подавала, налог в установленные сроки не оплачивала, в связи с чем задолженность по патентной системе налогообложения, по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли» составила: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 4800 руб.; по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 9600 руб. Инспекцией в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ ... через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени с ДД.ММ.ГГГГ№, которое не было исполнено в полном объеме в установленный срок. Административный истец просил суд взыскать с .. недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): штраф в размере 183 руб.;

- страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 0,92 руб., штраф в размере 24 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: штраф в размере 43 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 93,58 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 600 руб., пеня в размере 506,28 руб.;

- налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: налог в размере 14400 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился. В письменном ходатайстве Межрайонная ИФНС № просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика ... обязательных платежей, страховых взносов и пени в общей сумме 15850,78 руб.

В судебном заседании административный ответчик ... возражала против заявленных требований истца, просила суд отказать в удовлетворении требований истцу в полном объеме в связи с пропуском срока обращения в суд.

Суд, заслушав ответчика .., исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ...ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и поставлена на налоговый учет, а ДД.ММ.ГГГГ прекратила свою деятельность в связи с принятием соответствующего решения, однако, своевременно и в полном объеме не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование и налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно статье 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 стати 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

В соответствии с положениями статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1 и 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> был произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 600 руб., который должен быть уплачен ... в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный срок ... оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в полном объеме не произведена, на сумму несвоевременно уплаченного взноса начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 506 руб. 28 коп. и страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,92 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ИП ... в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> был представлен расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года с нарушением срока представления, при установленном сроке представления не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Межрайонный ИФНС России № по <адрес> в адрес ... были направлены требование № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ штрафа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 183 руб., штрафа по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 24 руб., штрафа по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43руб.; требование № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 600 руб., и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 77,86 руб.; требование № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 600 руб., и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 183,85 руб.; требование № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 174 руб. и пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству в сумме 3,05 руб.

Также по сведениям административного истца, ИП ... было выдано 2 патента на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении вида деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли» на общую сумму налога 14400 рублей: по 1-му сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 4800 рублей; по 2-му сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 9600 рублей.

№ от ДД.ММ.ГГГГ в отношении вида деятельности «Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания» на общую сумму налога 7200 рублей: по 1-му сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 2400 рублей; по 2-му сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 4800 рублей.

Общая сумма налога, взымаемого в связи с применением патентной системы налогооблажения, за 2017 года составила 21600 руб. (14400 руб. + 7200 руб.).

Согласно карточке «Расчеты с бюджетом» по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогооблажения, ИП ... в 2017 году было уплачено ДД.ММ.ГГГГ - 14600 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 7000 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность у ... перед бюджетом за 2017 год отсутствовала.

Согласно заявлениям от ДД.ММ.ГГГГ, ИП ... было выдано 2 патента на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении вида деятельности «Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания» на общую сумму налога 7200 рублей:

по 1-му сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 2400 рублей;

по 2-му сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 4800 рублей.

- № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении вида деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли» на общую сумму налога 14400 руб.:

- по 1-му сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 4800 рублей;

- по 2-му сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 9600 рублей.

- Общая сумма налога, взымаемого в связи с применением патентной системы налогооблажения, за 2018 год составила 21 600 руб.

Согласно карточке «Расчеты с бюджетом» по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогооблажения, ИП ... в 2018 году было уплачено ДД.ММ.ГГГГ - 7200 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность, либо переплата по налогу, взымаемому в связи с применением ПСН, у ИП ... отсутствовала.

В связи с тем, что заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогооблажения, ИП ... в налоговый орган не подавалось, в связи с чем, суммы налога, взымаемого в связи с применением ПСН, по патентам № от ДД.ММ.ГГГГ, и № от ДД.ММ.ГГГГ, выданные на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не были пересчитаны, исходя из фактического периода осуществления предпринимательской деятельности.

Согласно карточке «Расчеты с бюджетом» ИП ... уплата в размере 600 руб. в период 2017-2018 годы по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогооблажения, отсутствует. В 2018 году ИП ... была произведена уплата налога, взымаемого в связи с применением патентной системы налогооблажения, в сумме 7200 руб. Задолженность по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогооблажения, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 14400 руб.

Как следует из материалов дела, требование об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ответчиком ... в установленный требованием срок исполнено не было, в связи с чем, налоговым органом подано мировому судье административное исковое заявление в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктом 1 – 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Как следует из требования № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ срок добровольной уплаты недоимки и пени по указанным требованиям истек ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ срок добровольной уплаты недоимки и пени по указанным требованиям истек ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ срок добровольной уплаты недоимки и пени по указанным требованиям истек ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ срок добровольной уплаты недоимки и пени по указанным требованиям истек ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ срок добровольной уплаты недоимки и пени по указанным требованиям истек ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ срок добровольной уплаты недоимки и пени по указанным требованиям истек ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что вышеназванные налоговые требования оставлены административным ответчиком без исполнения, Межрайонная ИФНС России № России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка <адрес> и <адрес> о вынесении судебного приказа, которым ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ... задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 15850 руб. 78 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с настоящим иском в суд.

Между тем, судом установлено, что срок исполнения налогового требования от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогоплательщиком налогов и пеней в сумме превышающей 3000 рублей истек ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, заявление о выдаче судебного приказа мировому судье должно быть направлено административным истцом не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако налоговый орган обратился с таким заявлением ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском установленного законом срока.

Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей, страховых взносов и пени поступило на судебный участок №<адрес> и <адрес> по истечении шестимесячного срока с момента истечения срока исполнения налогового требования, что свидетельствует о несоблюдении Межрайонной ИФНС России № по <адрес> срока для подачи административного иска о взыскании с ... обязательных платежей и санкций.

Учитывая, что заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ... задолженности по обязательным платежам и санкциям подано административным истцом мировому судье по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения соответствующего требования, то суд исходит о не соблюдении административным истцом порядка обращения в суд о взыскании обязательных платежей и страховых взносов и пени, предусмотренного статьями 48 Налогового кодекса РФ и статьи 286 КАС РФ.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> за судебной защитой, не установлено, в связи с чем оснований для восстановления срока не имеется, поскольку при проявлении достаточной меры заботливости истец не был лишен возможности обратиться с административным иском в установленный срок.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом вышеизложенного, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> не подлежат удовлетворению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180,290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к .. о взыскании недоимки по:

- страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 92 копейки, штрафа в размере 24 рубля.

- налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: налог в размере 14400 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Абдулинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Е.В.Ильина

Мотивированное решение изготовлено 14.10.2020 года.