Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 10 по Саратовской области) к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам в сумме 92 172 рубля 67 копеек,

установил:

межрайонная ИФНС России № 10 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 недоимку о пени по страховым взносам в общей сумме 92 172 рубля 67 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоял на налоговом учете в МРИ ФНС России № 10 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем: в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Кодекса страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Учитывая изложенное, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процент с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной предельной величины.

Исходя из положений пункта 5 статьи 430 Кодекса, ели индивидуальные предприниматели прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Согласно пункту 3 статьи 430 Кодекса, если индивидуальные предприниматели начинают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом в целях реализации пункта 3 статьи 430 Кодекса календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (подпункт 1 пункта 4 статьи 430 Кодекса).

Дата начала ФИО1 предпринимательской деятельности 15.11.2017, дата окончания предпринимательской деятельности 09.07.2020. ФИО1 являлся плательщиком: страховые взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда Российской Федерации, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда Российской Федерации.

За 2017 год ОПС начислено 2990.00 (с 15.11.2017-31.12.2017) расчет страховых взносов на ОПС составил 23400 (фиксированный размер СВ) /12 (месяцев в году) =1950,00 руб. в месяц начисление на ОПС 1950,00/30 (ноябрь кол-во дней)*16 (кол-во дней в ноябре предпринимательской деятельности) = 1040,00 руб.

1950,00 руб. начислено за декабрь

За 2018 год расчет страховых взносов на ОПС составил 26545,00 руб. (с 01.01.2018-31.12.2018)

За 2019 год расчет страховых взносов на ОПС составил 29354,00 руб. (с 01.01.2019-31.12.2019), на общую сумму 58889,00 руб.

За 2017 год ОМС начислено 586.50 (с 15.11.2017-31.12.2017)

расчет страховых взносов на ОМС составил 4590(фиксированный размер СВ) /12 (месяцев в году) =382.50 в месяц начисление на ОМС 382.50/30*16=204.00 начислено ОМС за октябрь 2017

382.50 начислено за декабрь

За 2018 год расчет страховых взносов на ОМС составил 5840.00 (с 01.01.2018-31.12.2018).

За 2019 год расчет страховых взносов на ОМС составил 6884.00 (с 01.01. 2019-31.12.2019).

Расчетный период страховых взносов за 2020 год с 01.01.2020 по 09.07.2020

В соответствии с пунктом 1.1 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляет 20 318 рублей.

ОПС начислено 10650.56

Расчет страховых взносов на ОПС составил 20318,00 (фиксированный размер СВ) /12 (месяцев в году) =1693,17 в месяц начисление на ОПС

1693,17 /31 (июль кол-во дней) *9 (кол-во дней в июле предпринимательской деятельности) = 491,54

785,03 начислено за август

1693,17*6 (месяцев полных) = 10159,02

ОМС начислено 4416.85

Расчет страховых взносов на ОМС составил 8426 (фиксированный размер СВ) /12 (месяцев в году) =702,17 в месяц начисление на ОМС

702,16/31*9=203,83 начислено ОМС за июль 2020

135,90 начислено за август

702,17*6=4213,02 начислено ОМС (за шесть полных месяцев) 2020 года

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, в адрес налогоплательщика в соответствии со статьями 69 и 70 Кодекса заказным письмом были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 09.07.2019 № 26751 (срок исполнения 18.08.2020), от 17.08.2020 № 27430 (срок исполнения 25.09.2020).

По заявлению ФИО1 деятельность данного лица в качестве индивидуального предпринимателя прекращена с 09.07.2020, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 03.02.2021 № 6444202101232.

В связи с неуплатой страховых взносов истец обратился к мировому судье судебного участка №1 Базарно-Карабулакского района Саратовской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по страховым взносам за 2017- 2020 гг.

02.09.2020 и 05.11.2020 мировым судьей были вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам в общей сумме 92 172,67 руб.

21.09.2020 и 20.11.2020 мировым судьей по заявлению налогоплательщика были вынесены определения об отмене судебных приказов.

До настоящего времени ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в общей сумме 87 266,91 руб., пени по страховым взносам в сумме 6134,36 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте разбирательства дела был извещен, имеется заявление рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа, представив пояснение по делу, что в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в адрес налогоплательщика в соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса РФ было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 09 июля 2019 года № 267518. В срок до 18 августа 2020 года ФИО1 было предложено уплатить страховые взносы за 2017-2019гг.

В установленный срок ФИО1 требование не исполнил, в связи с чем, истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 02 сентября 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Базарно-Карабулакского района Саратовской области вынесен судебный приказ и 21 сентября 2020 года по заявлению ФИО1 был отменен.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании просил применить срок исковой давности, в связи с пандемией, коронавирусной инфекции.

При таких обстоятельствах и на основании положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) препятствий к рассмотрению дела в отсутствие административного истца не имеется, поскольку суд не признавал их явку обязательной.

Суд, заслушав административного ответчика, изучив доводы заявления и административного иска, исследовав доказательства и письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно статьи 5 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлял розничную торговлю пищевыми продуктами и другими товарами, в 2020 году указанный статус ответчик прекратил.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 4 названной статьи налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с частью 1, частью 2, частью 4 и части 6 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями статьи 70 НК РФ предусмотрено два основания для направления налогоплательщику требования об уплате налога: выявление недоимки путем составления документа по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов; выявление недоимки по результатам налоговой проверки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в адрес налогоплательщика, в соответствии со статьями 69 и 70 кодекса заказными письмом были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 09 июля 2019 года № 26751 на сумму 78 284 рубля 50 копеек (срок исполнения 18 августа 2020 года), от 17 августа 2020 года № 27430 на сумму 92 172 рубля 67 копеек (срок исполнения 25 сентября 2020 года).

В связи с неисполнением требований в установленный налоговым органом срок, Инспекция обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Базарно-Карабулакского района Саратовской области от 05 ноября 2020 года выдан судебный приказ № 2а-1557/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России № 10 по Саратовской области задолженности по недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, на общую сумму 15 116 рублей 77 копеек, а также расходы по оплате государственной пошлины в размере 302 рубля 33 копейки.

20 ноября 2020 года определением мирового судьи судебного участка N 2 Базарно-Карабулакского района указанный судебный приказ был отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Базарно-Карабулакского района Саратовской области от 02 сентября 2020 года выдан судебный приказ № 2а-1247/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России № 10 по Саратовской области задолженности по недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, на общую сумму 77 055 рублей 90 копеек, а также расходы по оплате государственной пошлины в размере 1 255 рублей 84 копейки.

21 сентября 2020 года определением мирового судьи судебного участка N 2 Базарно-Карабулакского района указанный судебный приказ был отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вопреки доводам административного ответчика о пропуске срока обращения административным истцом в суд за защитой нарушенного права, вышеуказанные налоговые требования направлены налоговым органом налогоплательщику в пределах срока, установленного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сроки для обращения в суд, установленные ст. 48 НК РФ как для подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по требованиям, так и в порядке административного судопроизводства, административным истцом не пропущен, так как истец предъявил административное исковое заявление 15 февраля 2021 году, однако срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекал 22 марта 2021 года

Руководствуясь статьей 177 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 2990 (две тысячи девятьсот девяносто) рублей (КБК 18210202140061110160, ОКТМО 63606151), на обязательное медицинское страхование в сумме 586 (пятьсот восемьдесят шесть) рублей 50 копеек (КБК 18210202103081013160, ОКТМО 63606151); за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 (двадцать шесть тысяч пятьсот сорок пять) рублей ( КБК 18210202140061110160, ОКТМО 63606151), обязательное медицинское страхование в сумме 5 840 (пять тысяч восемьсот сорок) рублей (КБК 18210202103081013160, ОКТМО 63606151); за 2019 год обязательное пенсионное страхование в сумме 29 354 (двадцать девять тысяч триста пятьдесят четыре) рубля (КБК 18210202140061110160, ОКТМО 63606151), обязательное медицинское страхование в сумме 6 884 (шесть тысяч восемьсот восемьдесят четыре) рубля (КБК 18210202103081013160, ОКТМО 63606151), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 3 985 (три тысячи девятьсот восемьдесят пять) рублей 31 копейка (КБК 18210202140062110160, ОКТМО 63606151), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 871 (восемьсот семьдесят один) рубль 09 копеек (КБК 18210202103082013160, ОКТМО 63606151); за 2020 год обязательное пенсионное страхование в сумме 10 650 (десять тысяч шестьсот пятьдесят) рублей 56 копеек (КБК 18210202140061110160, ОКТМО 63606151), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 34 (тридцать четыре) рубля 89 копеек ( КБК 18210202140062110160, ОКТМО63606151), обязательное медицинское страхование в сумме 4 416 (четыре тысячи четыреста шестнадцать) рублей 85 копеек (КБК 182102021103081013160, ОКТМО 63606151), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 14 ( четырнадцать) рублей 47 копеек (КБК 18210202103082013160, ОКТМО 63606151), всего в сумме 92 172 (девяносто две тысячи сто семьдесят два) рубля 67 копеек на счет 40101810300000010010 в отделении Саратов г.Саратов БИК 046311001, получатель Управление Федерального казначейства Минфина России по Саратовской области (Межрайонная ИФНС России № 10 по Саратовской области), ИНН <***>, КПП 644401001.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 2 965 (две тысячи девятьсот шестьдесят пять) рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Саратовского областного суда с подачей жалобы через Базарно-Карабулакский районный суд в месячный срок с момента изготовления мотивированного решения – 16 апреля 2021 года.

Судья О.Н. Левошина