Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Ульяновской области (далее Межрайонная ИФНС России № 2 по Ульяновской области) обратился в суд с исковыми требованиями к ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя тем, что в Межрайонной ИФНС России №2 по Ульяновской области состояла в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 в период с 26.10.2009 года по 30.06.2017 года. В соответствии с Федеральным законом № 248-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 года в Налоговый Кодекс РФ введен раздел XI «Страховые взносы». При этом вышеуказанным Законом функции по администрированию страховых взносов возложены на Федеральную налоговую службу Российской Федерации. Согласно части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ответчик являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию, а также по обязательному медицинскому страхованию. Так как ФИО1 снялась с учета в качестве индивидуального предпринимателя 30.06.2017 года, ей начислены страховые взносы за расчетный период с 01.01.2017 года по 30.06.2017 года: на обязательное медицинское страхование- 2 295 руб. 00 коп.; на обязательное пенсионное страхование- 11 700 руб. 00 коп. В установленный законодательством срок налог не был оплачен. За несвоевременную уплату налога были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст. 75 НК РФ. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 года по требованию от 25.06.2019 ******** составили 1 335 руб. 18 коп. за период с 26.03.2018 по 25.06.2019. Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды 01.01.2017 года по требованию от 25.06.2019 ******** составили 261 руб. 89 коп. за период с 26.03.2018 по 25.06.2019. Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды 01.01.2017 года по требованию от 28.10.2017 ******** составили 45 руб. 63 коп. за период с 21.08.2017 по 28.10.2017. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 года по требованию от 28.10.2017 ******** составили 232 руб. 64 коп. за период с 21.08.2017 по 28.10.2017. Поскольку в установленные законодательством сроки суммы страховых взносов не были внесены в бюджет, в адрес налогоплательщика были выставлены и направлены требования от 28.10.2017 ********, от 25.06.2019 ********. В указанный срок требования не были исполнены административным ответчиком в полном объеме. ФИО1 также являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Ею была представлена в налоговый орган налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) за 3 квартал 2016 года, согласно которой сумма налога к уплате составила 2 427 руб. 00 коп. Срок оплаты по данной декларации 25.10.2016 года. В установленный законодательством срок налог не был оплачен. За несвоевременную уплату налога были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст. 75 НК РФ. По требованию от 28.04.2018 года ******** начислены пени в сумме 325 руб. 12 коп. за период с 20.01.2017 года по 27.04.2018 года, по требованию от 25.06.2019 года ******** начислены пени в сумме 160 руб. 08 коп. за период с 10.10.2018 года. Налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлены требования №159842 от 28.04.2018г., №420088 от 25.06.2019г., об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности на сумму недоимки по пеням настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщике (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взноса пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбор страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование о уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплат налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей установленных настоящей статьей. В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общ юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со да истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взноси пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, c6opа, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. 22.10.2019 года мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1342/2019 взыскании денежных сумм с ФИО1 ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа. 25.10.2019 года мировым судьей судебного участка №1 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области вышеуказанный судебный при отменен. Просит взыскать с административного ответчика задолженность: - по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды с 01.01.2017г. в сумме 307 руб. 52 коп.; -пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017г. в сумме 1567.82руб.; - пени по ЕНВД в сумме 485 руб. 20 коп.

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился в письменных пояснениях суду указал, что с требованиями о взыскании задолженности по страховым взносам, возникшей до 01.01.2017года, инспекция в рамках данного административного дела не обращалась. Что касается квитанций об оплате от 31.03.2017г., от 30.06.2017г., они относятся к оплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии до 01.01.2017года. Размер и порядок исчисления страховых взносов в фиксированном размере с 01.01.2017 г. определен п.1 ст. 430 НК РФ: за расчетный период 2017 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование- 23400руб., на обязательное медицинское страхование- 4590 руб. Так как ФИО1 снялась с учета в качестве индивидуального предпринимателя 30.06.2017 г., ей исчислены страховые взносы за расчетный период с 01.01.2017 по 30.06.2017 гг.: на обязательное медицинское страхование- 2295 руб. 00 кои. (4590/12мес.х6мес.+6884); на обязательное пенсионное страхование-11 700 руб.00 коп. (23 400/12мес.х6мес). В установленный законодательством срок, страховые взносы не были оплачены. За несвоевременную уплату страховых взносов были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст.75 НК РФ. Расчет пеней был представлен ранее в административном исковом заявлении. Оплата задолженности по пени не производилась. Списание недоимки по пени по ЕНВД не регламентируется Федеральным законом №436-Ф3 от 28.12.2017г., на который ссылается административный ответчик.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась. В своих письменных пояснениях суду указала, что в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено списание налоговой задолженности для следующих категорий налогоплательщиков: для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, списанию подлежит сумма налоговой задолженности по налогам, уплата которых связана с осуществлением предпринимательской деятельности (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность, и задолженность по штрафам; для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до 01.01.2017, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность. Списание задолженности осуществляется налоговыми органами самостоятельно, без участия налогоплательщика. Дополнительно обращаться в налоговые органы не нужно. На 01.01.2017г. у нее имелась задолженность по уплате страховых взносов по ОПС и ОМС, которые были списаны в соответствии с ФЗ №436-Ф3 от 28.12.2017г., а соответственно задолженность по пеням до 01.01.2017г. в том числе и пеней по ЕНВД, так же должна быть списана, а взыскание указанной в административном иске задолженности является незаконной и необоснованной. При этом в Административном иске отсутствует период - за который возникла задолженность до 01.01.2017г. и сумма задолженности, из которой происходил расчет пеней. Более того, задолженность по пеням за период до 01.01.2013г. так же не подлежит взысканию, т.к. согласно ФЗ №436-Ф3 от 28.12.2017г. так же должна быть списана. Кроме того, по взысканию данной задолженности просит применить срок исковой давности. Таким образом, в удовлетворении требований о взыскании пеней по страховым взносам на ОПС и ОМС за период до 01.01.2017г. в размере 2 837 руб. 35 коп., 11 318 руб. 37 коп., 4 516 руб. 54 коп., 71 руб. 51 коп., 2 руб. 25 коп. и пеней по ЕНВД в размере 485 руб. 20 коп. просит отказать в полном объеме. Считает необоснованным начисление пеней в сумме 1567 руб. 82 коп., начисленные в связи с неуплатой страховых взносов на обязательной пенсионное страхование зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г., т.к. административный истец рассчитал пени исходя из суммы 11700 руб., однако, деятельность в качестве ИП была прекращена 30.06.2017г., при этом были внесены платежи в размере 2500 руб. 31.03.2017г. за первый квартал 2017г. и в размере 2 500руб. 30.06.2017г. за второй квартал 2017г., что подтверждается чеками об оплате. Таким образом, сумма основной задолженности по страховым взносам на ОПС составляет 6 700 руб., соответственно расчет пеней, должен происходить именно из этой суммы долга.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено, ФИО1 в период с 26.10.2009 года по 30.06.2017 года состояла в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России №2 по Ульяновской области.

В соответствии с Федеральным законом № 248-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 года в Налоговый Кодекс РФ введен раздел XI «Страховые взносы». При этом вышеуказанным Законом функции по администрированию страховых взносов возложены на Федеральную налоговую службу Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ответчик являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию, а также по обязательному медицинскому страхованию.

Так как ФИО1 снялась с учета в качестве индивидуального предпринимателя 30.06.2017 года, ей начислены страховые взносы за расчетный период с 01.01.2017 года по 30.06.2017 года: на обязательное медицинское страхование- 2 295 руб. 00 коп.; на обязательное пенсионное страхование- 11 700 руб. 00 коп.

ФИО1 также являлась налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Ею была представлена в налоговый орган налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) за 3 квартал 2016 года, согласно которой сумма налога к уплате составила 2 427 руб. 00 коп. Срок оплаты по данной декларации 25.10.2016 года. В установленный законодательством срок налог не был оплачен.

В установленный законодательством срок страховые взносы и налог не были оплачены. За несвоевременную уплату страховых взносов, налога были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст. 75 НК РФ.

Налогоплательщику ФИО1 направлены требования:

- ******** от 28.10.2017 года на оплату пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды 01.01.2017 года в сумме 45 руб. 63 коп. за период с 21.08.2017 по 28.10.2017; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 года в сумме 232 руб. 64 коп. за период с 21.08.2017 по 28.10.2017;

- ******** от 28.04.2018 года на оплату пени за период с 20.01.2017 года по 27.04.2018 года по ЕНВД в сумме 325 руб. 12 коп.;

- ******** от 27.08.2019 года на оплату пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 года в сумме 1 335 руб. 18 коп. за период с 26.03.2018 по 25.06.2019; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды 01.01.2017 года в сумме 261 руб. 89 коп. за период с 26.03.2018 по 25.06.2019; по ЕНВД в сумме 160 руб. 08 коп. за период с 10.10.2018 года.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Срок для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по требованию ******** от 28.10.2017 года истек, поскольку срок исполнения данного требования установлен до 20.11.2017 года, а сумма требований превышает 3 000 руб. Таким образом, обращение в суд должно было последовать в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения данного требования, т.е. до 20.05.2018 года.

Вместе с тем, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 22.10.2019 года, судебный приказ вынесен 13.10.2019 года, однако определением мирового судьи судебного участка № 1 Ульяновского района Ульяновского судебного района от 25.10.2019 года судебный приказ от 23.10.2019 года отменен.

Таким образом, сумма пени по требованию ******** от 28.10.2017 в судебном порядке не взыскана, срок для ее взыскания был пропущен административным ответчиком уже на момент обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

По смыслу положений ст. 48 НК РФ пропуск налоговым органом срока на предъявление требований служит самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска при отсутствии уважительных причин к его восстановлению.

Истцом не приведены исключительные обстоятельства, которые бы препятствовали налоговому органу обратиться в суд с иском в течение установленного законом срока. Административный истец с заявлением о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд не обращался.

Кроме того, административный истец не представил суду доказательства взыскания суммы страховых взносов за расчетный период с 01.01.2017 года по 30.06.2017 года: на обязательное медицинское страхование- 2 295 руб. 00 коп.; на обязательное пенсионное страхование- 11 700 руб. 00 коп., а также суммы налога по ЕНВД в размере 2427 руб., несмотря на то, что в определении о принятии административного искового заявления к производству суда и о подготовке дела к судебному разбирательству суд обязывал административного истца представить данные документы. В связи с изложенным, оснований для взыскания пени на указанную задолженность не имеется по всем выставленным требованиям (******** от 28.10.2017, ******** от 28.04.2018, ******** от 25.06.2019).

Кроме того, статьей 59 Налогового кодекса РФ предусмотрен порядок признания недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию и их списание.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Пунктом 2 статьи 59 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку в суде установлено, что налоговый орган пропустил срок обращения в суд с иском о взыскании налога и пени, тем самым возможность их принудительного взыскания утрачена, налоговый орган вправе принять решение о признании данной задолженности безнадежной к взысканию и списать ее.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций следует отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ульяновский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

СУДЬЯ: Э.Р. КАСЫМОВА

Решение в окончательной форме изготовлено 15 июня 2020 года