Гражданский кодекс часть 1

Ульяновский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Трифоновой А.И., при секретаре судебного заседания Шебонкиной Л.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Ульяновской области к Салиховой Фериде Миннетдиновне о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №2 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к Салиховой Ф.М. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административных исковых требований указано, что Салихова Ф.М. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Ульяновской области в качестве налогоплательщика, ИНН №, обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В ст. 208 Налогового кодекса РФ приведен перечень доходов от источников в Российской Федерации, а также за её пределами, в п. 1 ст. 210 налогового кодекса РФ – порядок определения налоговой базы. Согласно подп. 72 ст. 217 Налогового кодекса РФ доходы, полученные налогоплательщиками с 01.01.2015 до 01.12.2017, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном п. 5 ст.226 настоящего Кодекса, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях. Статьей 226 Налогового кодекса РФ устанавливаются особенности исчисления налога налоговыми агентами, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами. В соответствии с Приказом ФНС России от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» утвержден перечень кодов доходов, где за ко<адрес> значится доход, полученный налогоплательщиком от списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации.

Инспекцией были получены сведения от ООО «Коммерческий банк «Кольцо Крала» (ИНН 6608001425) в виде справки о доходах физического лица, из которой следовало, что административным ответчиком в 2019 году был получен доход (код 2611) в сумме 175 673 руб. 86 коп., с которого не был удержан налог налоговым агентом. Сумма налога, подлежащая уплате, составила 22 838 руб. 00 коп., из расчета 175 673,86 х13%.

В случае, если налоговый агент не удержал НДФЛ с выплаченных налогоплательщику доходов. Последний сам уплачивает налог не позднее 01 декабря следующего года. Основанием для уплаты является уведомление налогового органа. В адрес Салиховой Ф.М. было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020, в котором предлагалось уплатить НДФЛ в сумме 22 838 руб. 00 коп. В установленный срок налог оплачен не был. За несвоевременную уплату взносов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было выставлено и направлено требование № от 21.01.2021, которое административным ответчиком не исполнено, суммы налога и пеней в бюджет не поступили.

06.04.2021 мировым судьей судебного участка №1 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области вынесен судебный приказ о взыскании с Салиховой Ф.М. задолженности по налогу и пеней, который отменен определением мирового судьи от 13.04.2021.

Ссылаясь на статьи 23, 48, 59 Налогового кодекса РФ, административный истец просит взыскать с Салиховой Ф.М. задолженность по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ), полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2019 год в сумме 22 838 руб. 00 коп., по пеням в сумме 161 руб. 77 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по Ульяновской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Салихова Ф.М. в судебном заседании исковые требования не признала. Пояснила, что действительно брала кредит в ООО «Коммерческий банк «Кольцо Урала», платила его до переезда в Ульяновскую область в 2015 году. О смене места проживания в банк не сообщала, о взыскании с нее задолженности судебным решением ей ничего неизвестно. Согласна с тем, что банком данная задолженность списана, однако не согласна с размером задолженности. В письменных возражениях на иск указала, что в административном иске отсутствуют сведения о том, по какому из перечисленных в ст. 228 Налогового кодекса РФ видов налога ей начислены недоимка и пени. Просила применить к заявленным требованиям срок исковой давности.

Общество с ограниченной ответственностью Коммерческий банк «Кольцо Урала» (далее ООО КБ «Кольцо Урала», Банк), привлеченное судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица, извещенное надлежащим образом, явку представителя в суд не обеспечило. В отзыве на иск представитель ООО КБ «Кольцо Урала» Базырина Н.С. полагала исковые требования подлежащими удовлетворению. Указала, что 30.05.2012 между Банком и Салиховой Ф.М. был заключен кредитный договор, по которому ответчик надлежащим образом принятые на себя обязательства не исполняла. Вступившим в законную силу решением суда с Салиховой Ф.М. взыскана задолженность по кредитному договору в размере 175 673 руб. 86 коп., а также государственная пошлина в размере 4 713 руб. 48 коп. Исполнительный лист был предъявлен к исполнению. Исполнительное производство окончено на основании п. 4 ч. 1 ст. 46, п. 3 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» 14.09.2016. Решением Совета директором ООО КБ «Кольцо Урала» задолженность Салиховой Ф.М. списана как безнадежная ко взысканию. Таким образом, Салиховой Ф.М. получен доход в виде списанной безнадёжной задолженности по кредитному договору, в связи с чем Банком на основании п. 1 ст. 24 и ст. 226 Налогового кодекса РФ был исчислен НДФЛ в размере 22 838 руб. 00 коп., а также в электронной форме направлено уведомление налоговому органу по месту учета о невозможности удержать налог и его сумме.

Выслушав Салихову Ф.М., исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

По смыслу действующего законодательства обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов.

Требования о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

При неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.

Порядок списания кредитной организации нереальных для взыскания ссуд определен Положением Банка России от 28.06.2017 N 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности».

В силу пункта 8.1 указанного Положения задолженность по ссудам признается безнадежной в случае, если кредитной организацией предприняты необходимые и достаточные юридические и фактические действия по ее взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, при наличии документов и (или) актов уполномоченных государственных органов, необходимых и достаточных для принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного под нее резерва, а также когда предполагаемые издержки кредитной организации по проведению дальнейших действий по взысканию безнадежной задолженности по ссуде и (или) по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, будут выше получаемого результата.

Списание безнадежной задолженности по ссудам и процентов по ней является обоснованным при наличии документов, указанных в пункте 8.4 настоящего Положения, а в случаях, предусмотренных пунктом 8.7 настоящего Положения, - актов уполномоченных государственных органов, указанных в пункте 8.5 настоящего Положения. Безнадежная задолженность по ссудам размером менее 0,5 процента от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, по которой предприняты определенные действия по ее взысканию, но при этом обоснованно предполагаемые издержки кредитной организации по проведению действий, обеспечивающих ее взыскание, превысят возможную к возврату сумму, может быть списана за счет сформированного резерва в отсутствие документов, указанных в пункте 8.4 настоящего Положения, при наличии документально оформленного профессионального суждения кредитной организации, составленного в порядке, установленном ее внутренними документами.

К документам, указанным в пункте 8.3 настоящего Положения, могут относиться документы, подтверждающие факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредиторами в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде.

К актам уполномоченных государственных органов могут относиться судебные акты, акты судебных приставов - исполнителей, акты органов государственной регистрации, а также иные акты, доказывающие невозможность взыскания безнадежной задолженности по ссуде (пункт 8.5 Положения).

В силу п. 8.6 указанного Положения списание кредитной организацией безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного по ней резерва осуществляется по решению уполномоченного органа (уполномоченных органов) кредитной организации или в порядке, им установленном.

По смыслу закона при списании задолженности с баланса кредитной организации у клиента возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по уплате сумм комиссии и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.

При получении налогоплательщиком от банка такого дохода, подлежащего налогообложению, банк на основании пункта 1 статьи 24 и статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации признается налоговым агентом и должен исполнить обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса. В случае отсутствия выплат налогоплательщику каких-либо доходов, за счет которых можно удержать исчисленную сумму налога, банк в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ обязан в установленном порядке письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 415 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

Из материалов дела следует, что 30.05.2012 между ООО КБ «Кольцо Урала» и Салиховой Ф.М. был заключен кредитный договор №№, по условиям которого Банк предоставил Салиховой Ф.М. кредит в размере 150 000 руб. на срок до ДД.ММ.ГГГГ. Заемщик была обязана погашать основной долг и уплачивать проценты за пользование кредитом ежемесячно аннуитентными платежами.

Заочным решением Няганского городского суда <адрес> – Югры от 10.06.2015, имеющим для суда в силу ст. 61 ГПК РФ преюдициальное значение, установлено, что Салихова Ф.М. свои обязательства перед банком из указанного кредитного договора выполнила частично. Указанным решением с Салиховой Ф.М. в пользу ООО КБ «Кольцо Урала» взыскана задолженность по кредитному договору от 30.05.20212 в размере 175 673 руб. 86 коп., а также расходы по уплате государственной пошлины.

Как следует из материалов дела, Банком предпринимались необходимые юридические и фактические действия по взысканию с Салиховой Ф.М. задолженности по кредитному договору. Полученный исполнительный лист был предъявлен на исполнение, возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено постановлением судебного пристава-исполнителя от 14.09.2016 без фактического исполнения на основании п. 3 ч. 1 ст. 46, п. 3 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В соответствии с требованиями Положения Банка России от 28.06.2017 N 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» уполномоченным органом - Советом Директором ООО КБ «Кольцо Урала» 30.05.2019 было принято решение об изменении учета безнадежной проблемной задолженности по кредитному договору с Салиховой Ф.М. от 30.05.2012 путем перевода с балансового на внебалансовый счет.

Таким образом, у Салиховой Ф.М. возник доход в виде списанной с баланса кредитной организации задолженности в размере 175 673 руб. 86 коп.

Соответствующее уведомление было направлено Банком в адрес Салиховой Ф.М. по адресу, имевшемуся у кредитной организации. Возражений от должника не поступило. В судебном заседании Салихова Ф.М. также не возражала против списания данной задолженности, не соглашаясь с ее размером.

Получив от налогового агента ООО КБ «Кольцо Урала» сведения о доходе Салиховой Ф.М. в виде справки о доходах физического лица за 2019 год (код 2611 указан соответствии с Приказом ФНС России от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@), с которого не был удержан налог, налоговый орган направил в адрес Салиховой Ф.М. налоговое уведомление № от 03.08.2020 об уплате НДФЛ в сумме 22 838 руб. 00 коп.

По сведениям Межрайонной ИФНС России №2 по Ульяновской области, не опровергнутым административным ответчиком, в установленный законом срок уплата НДФЛ произведена не была.

В соответствии с пунктами 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налоговый орган начисляет пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу подп. 3 п. 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2019 год административный истец в соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса РФ выставил требование № от 21.01.2021 об уплате налога в размере 22 838 руб. 00 коп. и пеней в размере 161 руб. 77 коп. в срок до 04.03.2021.

Направление административному ответчику налогового требования заказным письмом подтверждено копией реестра почтовых отправлений Межрайонной ИФНС России №2 по Ульяновской области.

Согласно частям 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10 000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10 000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10 000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку требование об уплате задолженности по страховым взносам, пеней не были исполнены, 05.04.2021 Межрайонная ИФНС России №2 по Ульяновской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.

06.04.2021 мировым судьей судебного участка №1 Ульяновского района Ульяновского судебного района Ульяновской области вынесен судебный приказ о взыскании с Салиховой Ф.М. в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Ульяновской области обязательных платежей и санкций, который отменен определением мирового судьи от 13.04.2021 в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

07.07.2021 исковое заявление Межрайонной ИФНС России №2 по Ульяновской области поступило в Ульяновский районный суд Ульяновской области. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание, что порядок взыскания обязательных платежей и санкций административным истцом соблюден, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить.

Доводы Салиховой Ф.М. суд находит несостоятельными по основаниям, подробно изложенным выше.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах с административного ответчика Салиховой Ф.М. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, исходя из удовлетворённых административных исковых требований в сумме 22 838 руб. 00 коп., в размере 890 руб. 00 коп.

руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Ульяновской области к Салиховой Фериде Миннетдиновне о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с Салиховой Фериды Миннетдиновны в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ульяновской области задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2019 год в размере 22 838 рублей 00 копеек, пени в сумме 161 руб. 77 коп.

Взыскать с Салиховой Фериды Миннетдиновны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 890 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ульяновский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Срок изготовления решения суда в окончательной форме – 17.09.2021.

Судья А. И. Трифонова