Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ульяновской области к Светченко Олегу Викторовичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Ульяновской области обратилась в суд с указанным иском, мотивируя свои требования следующим.

Светченко О.В., ИНН 731306029053, с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Ульяновской области, в качестве адвоката. Постановка на учет адвоката согласно абзацу второму пункта 6 статьи 83 НК РФ осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии с пунктом 2 статьи 85 Кодекса.

В соответствии со ст. 419 НК РФ Светченко О.В. является плательщиком страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для адвокатов признается осуществлениепредпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также в установленномслучае доход, полученный плательщиком страховых взносов (п. 3 ст. 420, пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

До 01 января 2017 года уплата налогоплательщиками - физическими лицами страховых взносов регулировалась Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

С 01 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон № 250-ФЗ от 03 июля 2016 года «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов)Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений (в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование». Пунктом 5 ст. 18 названного Федерального закона № 250-ФЗ признай утратившим силу Федеральный закон № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 01 января 2017 года Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» введена в действие глава 34 «Страховые взносы» НК РФ.

На момент начисления размера страховых взносов за 2017 год налоговый орган руководствовался положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции действующей на 2017.год), которым установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для адвоката исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае, если величина дохода адвоката за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплата труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст,425 НКРФ (размер взносов из расчета МРОТ 7500 руб.-23400 руб.);

- в случае, если величина дохода адвоката за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплата труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НКРФ плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период (23400руб+ (доход за год-300 000 руб.) х 1 %, но не более 187 200 руб.).;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НКРФ в размере 4590 руб.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на 2018-2020 налоговый период), плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности адвокаты, исчисляют и уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере для Светченко О.В. составила: за период 2017 год - 23400 руб., за период 2018 год - 26545 руб., за период 2019 год - 29354 руб. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составила: за период 2017 год - 4590 руб., за период 2018 год - 5840 руб., за период 2019 год-6884 руб.

Светченко О.В. в нарушение п. 2 ст. 432 НК РФ несвоевременно уплатил: 1. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (СВ на ОМС) до 01.01.2017 -(администратором являлось Управление Пенсионного фонда РФ) за расчетный период 2015 и 2016 rr. несвоевременно уплачены - начислены пени в сумме 339,18 руб. 2.Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (СВ на ОМС) в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 год (срок уплаты 31.12.2017г уплачены 10.07.2018 - 2221,51 руб. и 09.08.2019 - 2368,49 руб.) и 5840 рублей за расчетный период 2018 год (срок уплаты 31.12.2018, списано по аресту 14.07.202O - 5226,75 руб. и 17.07.2020 - 2606,76 руб.. из которых 613,25 остаток зачтен в 2018 год) начислены пени в сумме 64,56 руб. (по требованию № 62802 от 26.06.2019). 3. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (СВ на ОПС) в фиксированном размере 23400 за расчетный период 2017 год (срок уплаты 31.12.2017г уплачены частично в общей сумме 18842,48 руб. уплата произведена позже установленного законом срока в период с 11.10.2018 по 10.07.2019) и 26545 руб. -за расчетный период 2018 год (срок уплаты 31.12.2018г, списано по аресту 03.12.2019 - 1073,18 руб. и 15.10.2020 - 1686,59 руб. начислены пени в сумме 243,13 руб. (по требованию № 62802 от 26.06.2019).

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, влечет начисление и уплату сумм соответствующих пеней, что предусмотрено ст. 75 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

При этом пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, как разъяснил Конституционный Суд РФ в Постановлении № 20-П от 17.12.1996г. и Определении № от 12.05.2003г. компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм, в случае задержки уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени.

В сроки, установленные законодательством, налоги, страховые взносы, пени Светченко О.В. в полном объеме не были оплачены, во исполнение ст.69 НК РФ налоговым органом были направлены: - требование об уплате налога от 15.01.2018 № 299541, которым установлен добровольный срок для уплаты - до 02.02.2018г.; - требование об уплате налога от 17.01.2019 № 308083, которым установлен добровольный срок для уплаты - до 06.02.2019г.; - требование об уплате пени от 26.06.2019 № 62802, которым установлен добровольный срок для уплаты - до 27.08.2019г.; - требование об уплате налога от 13.01.2020 № 62, которым установлен добровольный срок для уплаты - до 14.02.2020г.

На сегодняшний день в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ страховые взносы и пени в полном объеме не оплачены.

Сумма задолженности по требованию № 62802 от 26.06.2019 составляет пени в сумме 646,87 руб.: за несвоевременную уплату СВ на ОМС до 01.01.2017 за 2015 и 2016 годы пени в сумме 339,18 руб., за несвоевременную уплату СВ на ОМС после 01.01.2017 за 2017 и 2018 годы в сумме 64,56 руб., за несвоевременную уплату СВ на ОПС после 01.01.2017 за 2017 и 2018 годы в сумме 243,13 руб.

Сумма задолженности по требованию № 62 от 13.01.2020 составляет 32832,62 руб.: СВ на ОПС за 2019 год в сумме 29354 руб., пени за неуплату СВ на ОПС за 2019 год в сумме 73,38 руб., СВ на ОМС за 2019 год в сумме 3388,03 руб., пени за неуплату СВ на ОМС за 2019 год в сумме 17,21 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.23,п. 3 ст. 48 НК РФ, п.3 ч.3 ст.1, ст. 124-126 КАС РФ, главой 32 КАС РФ, ст.ст. 286, 287, КАС РФ, Межрайонная ИФНС России №5 по Ульяновской области просит суд взыскать со Светченко О.В. задолженность по страховым взносам в сумме 33479,49 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС (КБК 18210202140061110160 ОКТМО 73625151) за 2019 год в сумме 29354 руб., пени по страховым взносам на ОПС (КБК 18210202140062110160 ОКТМО 73625151) за 2017, 2018, 2019 годы в общей сложности 316,51 руб., страховые взносы на ОМС (КБК 18210202103081013160 ОКТМО 73625151) за 2019 год в сумме 3388,03 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2017, 2018, 2019 годы в сумме 81,77 руб. (КБК 18210202103082013160 ОКТМО 73625151), пени по страховым взносам на ОМС (до 01.01.2017) за 2016 год в сумме 339,18 руб. (КБК 18210202103082011160 ОКТМО 73625151).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Ульяновской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции.

Административный ответчик Светченко О.В., извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Представил в суд заявление, в соответствии с которым просил о рассмотрении дела без его участия. Исковые требования в части взыскания пени за 2017, 2018, 2019 годы, не признает в полном объеме. Разрешение исковых требований в части взыскания задолженности по страховым взносам оставил на усмотрение суда.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.45 ч.1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что Светченко О.В., ИНН 731306029053, с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №5 по Ульяновской области, в качестве адвоката. Постановка на учет адвоката согласно абзацу второму пункта 6 статьи 83 НК РФ осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии с пунктом 2 статьи 85 Кодекса.

В соответствии со ст. 419 НК РФ Светченко О.В. является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 и п.1 ст.430 НК РФ (в редакции действующей на 2018-2020 налоговый период), плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности адвокаты, исчисляют и уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ. Расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере для ответчика составила за период 2019 год - 29354 руб. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составила за период 2019 год-6884 руб.

Ответчик в нарушение п. 2 ст. 432 НК РФ несвоевременно уплатил: 1. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (СВ на ОМС) до 01.01.2017 - (администратором являлось Управление Пенсионного фонда РФ) за расчетный период 2015 и 2016 rr. несвоевременно уплачены - начислены пени в сумме 339,18 руб. 2.Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (СВ на ОМС) в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 год (срок уплаты 31.12.2017г уплачены 10.07.2018 - 2221,51 руб. и 09.08.2019 - 2368,49 руб.) и 5840 рублей за расчетный период 2018 год (срок уплаты 31.12.2018, списано по аресту 14.07.202O - 5226,75 руб. и 17.07.2020 - 2606,76 руб.. из которых 613,25 остаток зачтен в 2018 год) начислены пени в сумме 64,56 руб. (по требованию № 62802 от 26.06.2019). 3. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (СВ на ОПС) в фиксированном размере 23400 за расчетный период 2017 год (срок уплаты 31.12.2017г уплачены частично в общей сумме 18842,48 руб. уплата произведена позже установленного законом срока в период с 11.10.2018 по 10.07.2019) и 26545 руб. -за расчетный период 2018 год (срок уплаты 31.12.2018г, списано по аресту 03.12.2019 - 1073,18 руб. и 15.10.2020 - 1686,59 руб. начислены пени в сумме 243,13 руб. (по требованию № 62802 от 26.06.2019).

В нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ страховые взносы и пени в полном объеме не оплачены.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи. Согласно п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Уплата страховых взносов, пени ответчиком за спорный период материалами дела не подтверждается.

Правильность произведенного налоговым органом расчета задолженности по страховым взносам и пени судом проверена, сомнений не вызывает.

Таким образом, в ходе рассмотрения дела судом установлен факт неисполнения административным ответчиком установленной законом обязанности по уплате страховых взносов, пени, в связи с чем, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.333.37 НК РФ с ответчика Светченко О.В. в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 1204,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Ульяновской области к Светченко Олегу Викторовичу о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с Светченко Олега Викторовича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Ульяновской области задолженность по страховым взносам на ОПС (КБК 18210202140061110160 ОКТМО 73625151) за 2019 год в размере 29354,00 руб., пени по страховым взносам на ОПС (КБК 18210202140062110160 ОКТМО 73625151) за 2017, 2018, 2019 годы в размере 316,51 руб., страховым взносам на ОМС (КБК 18210202103081013160 ОКТМО 73625151) за 2019 год в размере 3388,03 руб., пени по страховым взносам на ОМС (КБК 18210202103082013160 ОКТМО 73625151) за 2017, 2018, 2019 годы в размере 81,77 руб., пени по страховым взносам на ОМС (до 01.01.2017) за 2016 год (КБК 18210202103082011160 ОКТМО 73625151) в размере 339,18 руб., всего в сумме 33479,49 руб. (тридцать три тысячи четыреста семьдесят девять рублей сорок девять копеек).

Взыскать с Светченко Олега Викторовича в доход бюджета МО «Николаевский район» государственную пошлину в размере 1204,00 руб. (одна тысяча двести четыре рубля 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Николаевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.М.Ханбекова

В окончательной форме решение изготовлено 20.01.2021.

Судья Н.М.Ханбекова