Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Лесное Тверской области материалы административного дела № 2а-1-5/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц.

В обоснование исковых требований указано, что 02 июля 2020 года мировым судьей судебного участка № 35 Тверской области было принято определение об отмене вынесенного судебного приказа на взыскание задолженности по имущественным налогам с ФИО1 Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области в порядке пункта 3 статьи 48 НК РФ обратилась в Максатихинский межрайонный суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по имущественным налогам с ФИО1 Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Согласно ст. 229 НК РФ такие физические лица обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая ставка в отношении данных доходов установлена в размере 13%. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и представлению налоговой декларации обусловлена фактом получения доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц. ФИО1 представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год (форма № 3-НДФЛ). Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2018 год - не позднее 30.04.2019 г. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 3900 рублей. Налог в установленный срок (15.07.2019 г.) налогоплательщиком не уплачен, задолженность по налогу составляет 3900 рублей. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, в соответствии со ст. 69 НК РФ, в его адрес было направлено заказной корреспонденцией требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 12.03.2020 г. № 9053. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. ФИО1 частично уплачена задолженность по НДФЛ в сумме 1465.99 руб., не оплачено 2434,01 руб. Требование в добровольном порядке налогоплательщик в полном объеме не исполнил. Просит суд: взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по налогу на доходы физических в соответствии со ст. 227 НК РФ, - налог за 2018 год в размере 2434 рублей 01 коп.

Представитель истца – МИФНС России № 2 по Тверской области в судебное не прибыл, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при подаче иска руководитель налогового органа ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования налогового органа признал.

Свидетель ФИО5 сообщила об обстоятельствах уплаты налога на доходы ФИО1, а также наложения штрафа по итогам камеральной проверки.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций; административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании недоимки в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, подлежащий исчислению со дня вынесения мировым судьей судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, представил в МИФНС России № 2 по Тверской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год с целью отражения дохода от продажи транспортного средства, указав сумму полученного дохода в размере 250000 рублей.

ФИО1 также заявлен имущественный налоговый вычет по продаже имущества как от физического лица в сумме 250000 рублей.

В связи с нарушением положений статей 210, 221 НК РФ, налоговым органом проведена камеральная проверка, в ходе проведения которой Инспекцией установлено необоснованное занижение суммы налога на доходы физических лиц на 32500 рублей в результате неправомерного отражения суммы фактически произведенных расходов в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год.

Решением заместителя начальника налогового органа за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за занижение суммы налога на доходы физических лиц на 32500 рублей в результате неправомерного отражения суммы фактически произведенных расходов в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год в виде штрафа в сумме 6500 рублей. Жалоба ФИО1 на указанное решение оставлена без удовлетворения.

ФИО1 представил в МИФНС № 2 уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, согласно которой сумма налога к уплате составила, с учетом налога в сумме 32500 рублей, 3900 рублей по сроку уплаты 15.07.2019 г.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пп. 2 п.2 ст. 220 НК РФ).

Как установлено пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ, если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 или 2.2 настоящего пункта, положения подпункта 1 пункта 1 настоящей статьи не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.

Таким образом, поскольку транспортное средство, в связи с продажей которого ФИО1 заявлен налоговый вычет, использовалось административным ответчиком в связи с предпринимательской деятельностью, в период продажи автомобиля ФИО1 являлся ИП, доход индивидуального предпринимателя от продажи транспортного средства также подлежит включению в налоговую базу НДФЛ без применения имущественного налогового вычета.

Налоговая база ИП ФИО1, указанная в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, должна составлять не 30 000 рублей, как указано налогоплательщиком, а 280 000 рублей, с которых подлежит уплате налог в размере 13%.

При таких обстоятельствах исковые требования налогового органа к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175, 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, - налог за 2018 год в размере 2434 (двух тысяч четырехсот тридцати четырех) рублей 01 коп.

Задолженность по налогам перечислить: Управление Федерального казначейства по Тверской области ИНН <***> КПП 690601001 ОТДЕЛЕНИЕ ТВЕРЬ г. Тверь БИК 042809001

Расчетный счет <***> ОКТМО 28636412

КБК 18210102020011000110 – налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Максатихинский межрайонный суд Тверской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Ю.Н. Москалев

Решение в окончательной форме принято 22 января 2021 года.

УИД 69RS0019-02-2020-000104-76 дело № 2а-1-5/2021